ФЛП получил компенсацию за трудоустройство ВПЛ: налоги
Облагается ли НДФЛ, военным сбором и единым налогом компенсация за трудоустройство внутренне перемещенных лиц?
📖 больше деталей — в статье ФЛП получил компенсацию за трудоустройство ВПЛ: без налогообложения
Что такое компенсация за трудоустройство ВПЛ?
Это государственная помощь, предоставляемая работодателю за счет Фонда общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы, если он трудоустраивает внутренне перемещенных лиц (ВПЛ), в том числе и тех, кто получил статус ВПЛ после трудоустройства.
Компенсация предоставляется за каждое трудоустроенное лицо на условиях срочного или бессрочного трудового договора, в том числе и по совместительству. Для лиц с инвалидностью — компенсация может предоставляться до 6 месяцев, для других лиц — до 3 месяцев со дня трудоустройства.
Размер компенсации — минимальная заработная плата, или ее часть, если работник работал неполный месяц.
Кто может получить компенсацию?
❌ Компенсация не предоставляется:
- бюджетным учреждениям (кроме поставщиков социальных услуг),
- фондам общеобязательного государственного соцстрахования.
получателями могут быть:
- юридические лица,
- ФЛП, которые являются работодателями.
Как отражается компенсация в учете для ФЛП?
Если ФЛП на общей системе:
Расходы на оплату труда работников, в т.ч. ВПЛ, признаются как расходы хозяйственной деятельности (пп. 177.4.2 НКУ).
Компенсация, полученная из бюджета, не считается доходом ФЛП, поскольку не является результатом его хозяйственной деятельности.
Но такой доход все равно облагается налогом по общим правилам для физических лиц, если не подпадает под льготы.
Если ФЛП на едином налоге:
Суммы компенсаций не включаются в доход ФЛП, поскольку:
- это средства целевого назначения (пп. 4 п. 292.11 НКУ);
- они поступили от государственного фонда соцстрахования;
- не являются результатом хозяйственной деятельности;
- не являются «пассивными доходами».
Таким образом, ФЛП-единщик не включает эти средства в налогооблагаемый доход, не уплачивает ЕН и военный сбор с таких поступлений.
Облагается ли компенсация НДФЛ и ВС?
🔴 Нет. В соответствии с пп. 165. 1.1 НКУ и п. 1.7 подраздела 10 раздела ХХ НКУ, суммы компенсаций из фондов соцстрахования не включаются в налогооблагаемый доход физического лица и не облагаются НДФЛ и военным сбором, если они:
- предоставляются из бюджета или фонда соцстрахования;
- имеют социальный характер (в т.ч. компенсация за трудоустройство ВПЛ).
Итоги
| Критерий | Результат |
|---|---|
| Кто имеет право на компенсацию? | Юридические лица и ФЛП, кроме бюджетников |
| На кого распространяется? | ВПЛ, в т.ч. с инвалидностью |
| Размер компенсации | МЗП или ее часть |
| Входит ли в доход ФЛП (единый налог)? | ❌ Нет |
| Облагается ли НДФЛ/военным сбором? | ❌ Нет |
| Является ли налогооблагаемым доходом ФЛП (общая система)? | ❌ Нет. Но в декларации следует показать в строке 11.3 как прочий необлагаемый доход |
