ФЛП ушел на общую систему из-за перелимита дохода: когда можно вернуться на ЕН?
📈 На какой срок плательщика единого налога 3 группы переводят на общую систему налогообложения при превышении лимита дохода?
В случае превышения лимитов дохода пребывания в 3 группе единого налога предусмотрены следующие последствия и сроки перехода на общую систему налогообложения:
Обязательный переход на общую систему налогообложения
Превышение установленного лимита дохода является основанием для выхода из упрощенной системы налогообложения и перехода на общую систему.
Налогообложение суммы превышения
Сумма дохода, превышающая установленный лимит, облагается налогом по повышенной ставке единого налога 15%.
Сроки возврата на упрощенную систему
🤝 Если ФЛП добровольно отказался от единого налога из-за превышения лимита дохода, вернуться на упрощенную систему можно не ранее чем через полный календарный год, следующий за годом, в котором было допущено превышение.
Причина требований абз. 2 п.п. 298.1.4 НКУ: переход с общей системы на ЕН может быть осуществлен при условии, что в течение календарного года, предшествующего периоду перехода на упрощенную систему налогообложения, субъектом хозяйствования соблюдены требования, установленные в пункте 291.4 НКУ.
То есть, если ФЛП допустил нарушение в 2025 году, перешел на общую систему, например, с 01.10.2025 или переходит с 01.01.2026, то вернуться на упрощенную систему он может с 01.01.2027.
Но ГНС консультирует(107.01.01 ЗІР ГНС): если лимит дохода в текущем году превышен, но в рамках лимита дохода на следующий год, то ФЛП может вернуться на ЕН уже в следующем календарном году. Но лучше подстраховаться ИНК.
ℹ️ Индивидуальная налоговая консультация (ИНК): как получить
🕵️ Если налоговые органы самостоятельно исключили плательщика из единого налога, вернуться на упрощенную систему можно лишь по истечении четырех последовательных кварталов с момента принятия такого решения налоговыми органами.
Например, нарушение правил пребывания на едином налоге совершено в III квартале 2025 года. Налоговики при проверке выявили это актом проверки от 13.06.2025. ЕН-регистрация плательщика аннулирована с 01.10.2024 (с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором допущено нарушение). Вернуться на ЕН можно с 01.04.2026.
Полезные статьи
