ФЛП платил ЕСВ в 2024: можно ли вернуть или перенести на 2025 год?

ФЛП на едином налоге в апреле и мае 2024 года ошибочно уплатил ЕСВ за себя (просто не знал, что можно не платить). Можно ли как-то вернуть эти суммы или зачислить их в уплату 2025 года?

Ответ

Это рисковый маневр. Стоит получить ИНК.

Общие правила

Физические лица-предприниматели (ФЛП) имеют право во время действия военного положения и в течение 12 месяцев после его завершения не начислять, не исчислять и не уплачивать единый социальный взнос (ЕСВ) за себя. Это предусмотрено п. ⁹¹⁹ разд. VIII Закона о ЕСВ № 2464.

Примечание! На 2025 год такое право у ФЛП фактически отобрали и заставили уплачивать ЕСВ за себя. Подробно об этом в статье Гайд-2025 для ФЛП по уплате налогов.

Если ФЛП решает воспользоваться этим правом, в налоговой декларации за соответствующие периоды расчет ЕСВ не заполняется. Или заполняется с нулями (и такой вариант имеет место быть).

Однако, если ФЛП фактически уплачивает ЕСВ за такие периоды, это может вызвать ряд вопросов и противоречий, в частности относительно отчетности и возможности возврата средств.

Нюансы и сложности

Факт уплаты ЕСВ декларирования. если ФЛП платит ЕСВ за периоды, когда имел право этого не делать, налоговые органы могут трактовать это как выполнение обязанности по начислению и уплате. Соответственно, в отчетности такие суммы также надо отразить. В противном случае, это может привести к наложению штрафов.

Возврат уплаченных сумм. ФЛП, которые добровольно уплатили ЕСВ за периоды 2022-2024 годов, даже при условии, что они могли этого не делать, вряд ли смогут вернуть эти суммы как ошибочно уплаченные. Это связано с тем, что добровольная уплата налогов или сборов фактически признается законной.

Налоговые органы могут считать, что факт уплаты означает, что ФЛП не воспользовался правом на освобождение от уплаты.

Защиту от штрафов за ЕСВ-нарушения, совершенные после 01.08.2023, п. ⁹²¹ разд. VIII Закона о ЕСВ № 2464 уже не предоставляет. Поэтому в случае противоречий в отчетности штрафы могут быть применены.

Исключения

Существуют категория ФЛП, которые имеют законное освобождение от уплаты ЕСВ. Это ФЛП, которые работают по трудовому договору по основному месту работы или имеют гиг-контракт с резидентом Дія Сити. Если за них ЕСВ уплачивает работодатель или резидент Дія Сіті в размере не меньше минимального страхового взноса, такие ФЛП не могут уплачивать ЕСВ за себя даже по желанию(ч. 6 ст. 4 Закона о ЕСВ № 2464).

Вот если именно такие ФЛП ошибочно уплатили ЕСВ за себя за освобожденные периоды, они могут вернуть средства как ошибочно уплаченные.

Что делать ФЛП?

Ситуация добровольной уплаты ЕСВ:

Если вы уже уплатили ЕСВ за периоды, когда имели право этого не делать, лучше отразить эти суммы в отчетности, чтобы избежать возможных санкций.

Возврат таких сумм маловероятен, поскольку добровольная уплата не считается ошибкой.

Для ФЛП с освобождением от ЕСВ:

Если ЕСВ уплачен ошибочно, обратитесь в налоговую с требованием возврата средств.

Уточните статус уплаченных сумм и подайте соответствующее заявление о возврате.

Получение ИНК (индивидуальной налоговой консультации). Во избежание спорных ситуаций можно подать запрос на ИНК в налоговую службу. Это легко сделать через Кабинет налогоплательщика (рис. ниже).

ВЫВОДЫ

1. ФЛП имеют возможность не уплачивать ЕСВ во время военного положения (на 2025 год такое право снова становится обязанностью)
2. Фактическая уплата ЕСВ усложняет их возврат.
3. Уплаченные взносы следует задекларировать.
4. Стоит получить ИНК.
5. Для тех, кто имеет законное освобождение от ЕСВ, возврат средств является реальным.