ФЛП + работник: платить ли ЕСВ во время декрета?
Освобождается ли от уплаты ЕСВ за себя ФЛП во время отпуска по уходу за ребенком до 3 лет, в котором находится по основному месту работы (трудовому договору)?
📢 Ответ налоговиков неоднозначный. Наш совет: это рисковый момент, поэтому стоит получить индивидуальную налоговую консультацию.
ИНК № 2338
Позиция ГНС, изложенная в ИНК № 2338/ІПК/99-00-24-03-03 от 28.04.2025:
👉 Уплата ЕСВ управлением социальной защиты населения (УСЗН) с пособия при рождении ребенка достаточна для освобождения ФЛП от уплаты ЕСВ «за себя».
А поскольку такую помощь выплачивают все 3 года (единовременно 10320 грн и по 860 грн ежемесячно в течение 36 месяцев), то весь период отпуска до 3 лет за застрахованное лицо уплачивается ЕСВ.
🖊️ Больше деталей — в статье ЕСВ за ФЛП, если есть основное место работы: новые нюансы
Но эта позиция отличается от предыдущей (например, ИНК от 14.04.2021 № 1527/ІПК/99-00-04-03-03-06), где налоговики считали, что УСЗН не является работодателем и ФЛП обязан платить ЕСВ за себя.
Консультация в категории 201.04 ЗІР ГНС
ФЛП освобождается от уплаты ЕСВ за себя во время отпуска по уходу за ребёнком до 3 лет, если выполняются следующие условия:
- у ФЛП есть основное место работы;
- работодатель за этого работника уплачивает ЕСВ в размере не меньше минимального.
Статья 181 КЗоТ и ст. 11 и ст. 21 Закона № 1058 предусматривают, что отпуск по уходу за ребенком до 3 лет — это часть трудовых отношений, он засчитывается в стаж работы.
Во время этого отпуска лицо подлежит общеобязательному государственному социальному страхованию (пенсионному, страхованию от безработицы).
В соответствии с абз. 3 п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ № 2464 начисление и уплата ЕСВ за «декретчиков», осуществляется за счет средств государственного бюджета в порядке, установленном КМУ, но не менее минимального страхового взноса за каждое лицо.
🔸 Роль работодателя:
- Работодатель фактически не платит минимальный страховой взнос по ЕСВ (22% от минимальной зарплаты) за месяцы такого отпуска.
- В случае уплаты ЕСВ работодателем, ФЛП освобождается от уплаты ЕСВ за себя за такие месяцы.
Что есть на самом деле?
УСЗН, выплачивающий пособие при рождении ребенка, действительно является плательщиком ЕСВ по ст. 4 Закона о ЕСВ № 2464.
но! По определению НКУ (п.п. 14.1.222), работодателем считается юридическое лицо или ФЛП, которое заключает трудовые договоры и выплачивает зарплату.
🔸 УСЗН не является работодателем для ФЛП.
Поэтому формально, условие об «уплате ЕСВ работодателем» не выполняется, и это создает правовую коллизию.
Что это значит для ФЛП в декрете?
🔸 Позиция ГНС (в ИНК от 28.04.2025) позволяет не уплачивать ЕСВ «за себя», если УСЗН платит ЕСВ с пособия.
но это противоречит предыдущим разъяснениям и консультации из категории 201.04 ЗІР ГНС.
Следовательно, рискованно полностью полагаться на эту ИНК. Поэтому советуем получить собственную ИНК от налоговой.
