ФЛП-стоматолог: можно ли быть на 2 группе ЕН, если оплата от юрлица?
Может ли ФЛП находиться на второй группе единого налога, если оказывает стоматологические услуги военнослужащему, а оплачивает юридическое лицо (общественная или неприбыльная организация)?
По мнению ГНС — да, ФЛП имеет право оставаться на второй группе, если:
- заказчиком по договору является физическое лицо (военнослужащий);
- акт выполненных работ подписывает именно физическое лицо;
- оплату за него проводит юридическое лицо (например, общественная или благотворительная организация).
❗ Если же заказчиком является юридическое лицо или ФЛП на общей системе (она подписывает акт и платит), — это уже нарушение условий пребывания на 2-й группе. В таком случае ФЛП может перейти на третью группу.
Нормативная база
- п.п. 2 п. 291.4 НКУ — определяет круг плательщиков второй группы;
- п. 291.5 НКУ — перечень тех, кто не может быть плательщиком единого налога;
- ст. 901 Гражданского кодекса Украины — определяет понятие договора о предоставлении услуг.
Когда остаетесь на 2 группе
ФЛП — плательщик ЕН 2 группы имеет право:
- оказывать услуги населению (физическим лицам);
- или другим плательщикам единого налога (любой группы).
Поэтому если в договоре:
- военнослужащий является заказчиком услуг (то есть именно он получает услугу и подписывает акт выполненных работ);
- а оплата лишь финансируется третьей стороной (юридическим лицом, которое покрывает расходы) —
это не меняет сути того, что ФЛП оказывает услугу населению.
🧾 В таком случае ФЛП сохраняет право на 2-ю группу ЕН.
Когда нужно перейти на 3 группу
🚫 Если договор заключен непосредственно между:
- ФЛП и юридическим лицом на общей системе, или
- ФЛП и ФЛП на общей системе,
и именно такое лицо является заказчиком (подписывает акты, получает услугу, оплачивает средства), —
это уже услуга общесистемнику, то есть не населению и не плательщику ЕН.
🔸 В этом случае вторая группа не применяется!
ФЛП должен перейти на третью группу.
Пример
| Ситуация | Заказчик (подписывает акт) | Кто оплачивает | Разрешено для 2-й группы? |
|---|---|---|---|
| 1. ФЛП оказывает стоматологические услуги военнослужащему, а оплачивает ОО | Физлицо (военный) | ОО | ✅ Да |
| 2. ФЛП заключил договор с ОО, которая направляет военных на лечение и оплачивает услугу | ОО | ОО | ❌ Нет (нужна 3 группа) |
📒 ФЛП 2 группы в 2025 году: правила работы и ограничения
📒 С кем не может работать ФЛП: 1, 2, 3 группа единого налога
