ФЛП ведет деятельность не по налоговому адресу — ставка единого налога максимальная
🌍 Какая ставка единого налога для ФЛП 1 и 2 группы, если деятельность ведется в пределах одной общины, а не той, где зарегистрирован налоговый адрес?
⚠️ Консультация из категории 107.01.04 ЗІР ГНС: ставка ЕН максимальная, определенная НКУ.
Многие ФЛП 1 и 2 группы осуществляют деятельность в разных громадах — например, торгуют на ярмарках, рынках, предоставляют бытовые услуги в соседних населенных пунктах.
Из-за этого возникает вопрос:
какую ставку ЕН ФЛП должен платить, если работает не по месту своего налогового адреса?
Кто может быть в 1 и 2 группе ЕН
В соответствии со ст. 291.4 НКУ плательщиками 1 и 2 группы единого налога могут быть ФЛП:
| Группа | Кто может быть | Лимит дохода 2025-2026 | Найм |
|---|---|---|---|
| 1 группа | Розничная продажа на рынках и/или бытовые услуги населению | 167 МЗП | без наемных работников |
| 2 группа | Предоставление услуг плательщикам ЕН и физлицам, производство/продажа товаров, ресторанная деятельность | 834 МЗП | до 10 человек |
Ограничения: во 2 группу не могут входить ФЛП с КВЭДами:
- посредничество в недвижимости;
- доступ к Интернету;
- производство/продажа ювелирных изделий.
Такие ФЛП — только 3 группа, если соответствуют её критериям.
Ставки единого налога согласно НКУ
Согласно ст. 293 НКУ устанавливаются следующие ставки единого налога:
Базовые правила:
- 1 группа: ставка устанавливается в % к прожиточному минимуму на 1 января года.
- 2 группа: ставка в % к минимальной зарплате на 1 января года.
- Ставки определяет местный совет (сельский/поселковый/городской).
Максимальные ставки ЕН:
- 1 группа: 10% ПМ
- 2 группа: 20% МЗП
Если ФЛП работает на территории одной общины
Пункт 293.7 НКУ: ключевая норма
Если плательщик ЕН 1 или 2 группы осуществляет деятельность на территории более чем одного сельского, поселкового или городского совета, применяется максимальная ставка ЕН, установленная для соответствующей группы.
То есть, если вести деятельность на территории одной громады, то разрешено уплачивать ЕН по местной ставке, которая может быть ниже максимальной. Например, для г. Харьков ставка ЕН для ФЛП 2 группы уже много лет составляет 10%.
⚠️ Важно:
Это правило максимальной ставки применяется даже если деятельность ведется только в одной, но другой громаде, а не по месту регистрации ФЛП.
Что считается деятельностью на «чужой» территории?
- Торговля на рынке другой общины
- Предоставление услуг в другом населенном пункте
- Выездные работы/ремонт вне своей громады
- Пошив, перевозка, мастерские — если фактическая деятельность осуществляется за пределами налогового адреса
- Интернет-торговля
Налоговый адрес влияет только на представление отчетности и уплату налогов.
Специалисты ГНС также отмечают: ФЛП в контролирующий орган по своему налоговому адресу подает заявления, отчетность, получает справки, платит налоги, то есть, налоговый адрес непосредственно связан с деятельностью предпринимателя. При этом хозяйственную деятельность такое лицо может осуществлять по своему выбору за пределами сельского, поселкового, местного совета, в котором расположен его налоговый адрес.
Но место хозяйственной деятельности определяет ставку ЕН.
Налоговый адрес — это простыми словами прописка (место жительства) физического лица, которое является ФЛП, а место деятельности — это адрес, по которому ФЛП фактически ведет свой бизнес.
К тому же место осуществления хозяйственной деятельности следует актуализировать через Заявление о применении упрощенной системы налогообложения (пункт 6).
Какая ставка ЕН для ФЛП?
📌 Если ФЛП 1 группы работает не по месту налогового адреса → ставка = 10% ПМ
(максимальная ставка для 1 группы)
📌 Если ФЛП 2 группы работает не по месту налогового адреса → ставка = 20% МЗП
(максимальная ставка для 2 группы)
Эти ставки применяются независимо от того, установил ли конкретный местный совет меньший процент.
