ФЛП открыли после мобилизации: есть ли освобождение от единого налога?
Освобождается ли вновь созданный ФЛП, который после мобилизации зарегистрировался и выбрал упрощенную систему налогообложения, от уплаты единого налога и подачи отчетности?
Ответ:
❌ Нет, не освобождается.
Если физическое лицо зарегистрировалось как ФЛП после даты призыва или заключения контракта, — оно обязано начислять, уплачивать и отчитываться по единому налогу на общих основаниях.
Правовая база
⚖️ Вопрос урегулирован п. 25 подраздел. 10 разд. ХХ “Переходные положения” Налогового кодекса Украины (НКУ).
Эта норма предусматривает льготу для самозанятых лиц (в т.ч. ФЛП), которые:
- были призваны на военную службу во время мобилизации, или
- заключили контракт на прохождение службы, или
- привлечены к выполнению обязанностей по мобилизации на должностях, предусмотренных штатами военного времени.
Такая льгота действует с 1 числа месяца, в котором лицо мобилизовано или заключен контракт, до последнего дня месяца, в котором оно демобилизовано (освобождено от военной службы).
Кто имеет право на освобождение
| Категория ФЛП | Условия освобождения | Источник в НКУ |
|---|---|---|
| ФЛП (на ЕН или ОС), зарегистрированные до даты мобилизации или контракта | ✅ Освобождаются от начисления, уплаты и подачи отчетности по ЕН, НДФЛ и ВС | п. 25 подраздел. 10 разд. ХХ НКУ |
| ФЛП, которые стали предпринимателями после мобилизации или заключения контракта | ❌ Не освобождаются. Уплачивают ЕН и подают отчетность на общих основаниях | консультация из категории 107.01.05 ЗІР ГНС |
Что означает освобождение для «довоенных» ФЛП
🪖 Если лицо было зарегистрировано как ФЛП до момента мобилизации, то с месяца, в котором его призвали или заключили контракт, контролирующий орган прекращает начисление авансовых взносов:
- по единому налогу (п. 295.2 НКУ);
- по военному сбору (п.п. 1.11 п. 16¹ подраздел. 10 разд. ХХ НКУ).
💡 При этом сведения о мобилизации налоговая получает автоматически из Единого государственного реестра призывников, военнообязанных и резервистов.
То есть никаких дополнительных заявлений подавать не нужно.
А что с начисленными ранее налогами?
Налоговые обязательства, начисленные во время военной службы, в том числе штрафы и пеня за неуплату авансовых взносов по ЕН или ВС, подлежат отмене (аннулированию).
Это касается всех отчетных периодов до месяца, в котором налоговая получила информацию о мобилизации из реестра.
Почему вновь созданные ФЛП после мобилизации не освобождаются
‼️ Ключевая логика законодателя такова:
освобождение от налогов — это льгота для тех, кто уже был субъектом предпринимательства на момент мобилизации.
Лицо, которое зарегистрировалось как ФЛП после того, как было призвано или заключило контракт, считается таким, что сознательно начало хозяйственную деятельность во время службы, а значит должно нести обычные налоговые обязательства.
🔹 Такие предприниматели уплачивают ЕН, подают декларацию по правилам своей группы.
🔹 На них не распространяется автоматическое освобождение по п. 25 подраздел. 10 разд. ХХ НКУ.
