ФЛП внес собственные средства на счет: будет ли это доходом для единого налога?
Включаются ли в доход ФЛП-«единщика» средства, которые он сам внес на текущий счет в банке из своих личных сбережений?
Суть ситуации
Физическое лицо-предприниматель (ФЛП) на едином налоге по ставке 5% (не плательщик НДС) вносит собственные средства на текущий счет, открытый для осуществления предпринимательской деятельности. Возникает вопрос: будет ли такая операция считаться доходом, подлежащим налогообложению единым налогом?
🔎 Ответ предоставляет ГНС Украины в письме от 01.08.2025 № 832/2/99-00-24-01-03-02 (согласовано с Минфином).
Когда внесенные средства не будут считаться доходом?
Налоговики подчеркивают: собственные средства ФЛП могут не включаться в доход, если соблюдены определенные условия.
✅ Не включаются в доход, если:
| № | Что это за средства? | Объяснение |
|---|---|---|
| 1 | Непредпринимательский доход | Это могут быть доходы физлица, с которых удержан НДФЛ и ВС, например, зарплата, дивиденды, роялти и т.д. При условии, что есть документальное подтверждение, в частности: – выписки из ГРФЛ; – платежки, справки из банка; – расчетные документы. |
| 2 | Предпринимательский доход | Если ФЛП внес выручку, которая уже была отражена в его произвольной форме учета. Ведь повторно включать эти суммы в доход не нужно. Чтобы такие средства не считались доходом: в платежной инструкции на их внесение обязательно должно быть указано назначение платежа, например: «Выручка за [дата/период]» – если речь идет о наличных, которые уже отражены в учете. |
Когда средства могут считаться доходом?
Если ФЛП вносит наличные неизвестного происхождения без подтверждения их источника или уплаты налогов, ГНС наверняка будет квалифицировать их как нефискализированную выручку, что влечет за собой налоговые риски.
Выводы
- Внесение собственных средств на счет не является автоматически доходом, если они уже были обложены налогами.
- ФЛП должен иметь документы, подтверждающие источник и налогообложение внесенных средств.
- Если ФЛП просто внес собственные сбережения без подтверждения источника – существует риск, что налоговая начислит единый налог на эту сумму.
- Все внесения нужно надлежащим образом оформлять в платежках.
