ФЛП сменил место деятельности, налоговый адрес и не подал заявление

ФЛП сменил место осуществления хозяйственной деятельности или налоговый адрес. И не подал заявление в ГНС. Есть ли штраф или другая ответственность?

В этом материале проанализируем положения Налогового кодекса Украины (НКУ) и рассмотрим, когда и какие действия обязан выполнить ФЛП, и грозит ли штраф.

Ответ:

❌ Нет, ответственности нет. 🚨 Но могут быть другие негативные последствия.

Какие изменения требуют подачи заявления

Согласно пп. 298. 3.1 НКУ, в заявление о применении упрощенной системы налогообложения следует включать (при наличии):

• изменение ФИО физического лица — предпринимателя;
• изменение серии и номера паспорта (для лиц без РНУКПН);
• изменение места осуществления хозяйственной деятельности;
• изменение налогового адреса.

Сроки подачи заявления

В случае изменения налогового адреса или места осуществления хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования, в заявление о применении упрощенной системы следует включать соответствующие сведения.

• Для ФЛП 1-2 группы — подача заявления должна состояться не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем изменений (п. 298.5 НКУ);
• Для 3 группы — до последнего дня квартала, в котором изменения произошли (п. 298.6 НКУ).

Предусмотрена ли ответственность за неподачу заявления?

Согласно п. 300.1 НКУ, ответственность предусмотрена только за:

• правильность исчисления налога;
• своевременность и полноту уплаты;
• своевременность подачи деклараций.

То есть ответственность за неподачу заявления в случае изменения места осуществления деятельности или налогового адреса прямо не предусмотрена. Однако есть нюансы.

Исключения и налоговые риски

1. Аннулирование регистрации плательщика ЕН

В случае выявления нарушений (например, осуществления деятельности, не внесенной в реестр, или предоставления недостоверных данных) в ходе проверки, контролирующий орган может аннулировать регистрацию единоналожника. После этого повторное избрание упрощенной системы возможно через 4 квартала (п. 299.11 НКУ).

Несмотря на отсутствие прямого штрафа, контролирующий орган может аннулировать статус плательщика единого налога, если в ходе проверки будет выявлено нарушение требований раздела XIV НКУ (п. 299.11 НКУ). Это, например, может произойти, если фактическое место деятельности противоречит зарегистрированному, что может повлиять на ставку налога.

2. Повышение ставки налога

Изменение места деятельности может привести к повышению ставки единого налога (например, если деятельность ведётся в нескольких общинах). Если ФЛП не сообщит об этом, может быть применен штраф по п. 122.1 НКУ.

Выводы

1. Штраф только за неподачу заявления об изменении налогового адреса или места деятельности не предусмотрен.
2. Однако, последствия могут наступить косвенно, если эти изменения влияют на ставку налога или нарушают требования по деятельности на упрощенной системе.
3. Чтобы избежать рисков, ФЛП стоит уведомлять налоговую в установленные сроки — это обезопасит от аннулирования регистрации или повышенных ставок.

🕵️ Категория 107.04 ЗІР ГНС

Предусмотрена ли ответственность к ФЛП — плательщику ЕН первой — третьей групп за непредставление в контролирующий орган заявления о применении упрощенной системы налогообложения в случае изменения его налогового адреса?

🕵️ Категория 107.04 ЗІР ГНС

Предусмотрена ли ответственность за непредставление ФЛП — плательщиком ЕН, изменившим фамилию, имя, отчество и/или место осуществления хозяйственной деятельности, заявления о применении упрощенной системы налогообложения?