Главные бухгалтерские новости января
📢 Разберем будущую реформу НДС для упрощенцев: обязательную регистрацию с 2027 года, выясним, кому она реально угрожает, а кому нет. Поговорим об индексации зарплаты в 2026 году: обнуление, базовый месяц и когда ждать новую индексацию. Остановимся на изменениях для работников-доноров, прежде всего касающихся больничных. Рассмотрим новые правила относительно нормативов трудоустройства лиц с инвалидностью. А сначала очень коротко остановлюсь на проекте нового Трудового кодекса.
Новый Трудовой кодекс
На прошлой неделе появилась новость: Кабмин одобрил Проект нового Трудового кодекса. Конечно, это лишь начало долгого пути к закону. Поэтому, думаю, сейчас нет смысла в него углубляться и изучать детали.
Во-первых, когда он станет и станет ли законом — пока непонятно. Проекты Трудового кодекса сопровождают нас уже лет пятнадцать. То один, то другой.
Во-вторых, даже если представить, что его вдруг быстро примут, то он вступит в силу только после войны. А точнее — после отмены военного положения плюс шесть месяцев.
В-третьих, каких-либо принципиальных изменений, которые бы перевернули с ног на голову работу бухгалтера или кадровика, там нет. Безусловно, изменений много, это сотни страниц и множество мелких акцентов.
Снова же, там есть все: и дистанционная, и удаленная работа. Но все это есть и сейчас, просто добавляются нюансы. Видим попытки урегулировать аутстаффинг. Есть правила электронной коммуникации с работниками, использование мессенджеров и почты. Но частично это действует и сейчас. Увеличивается ежегодный отпуск. Плюс изменятся подходы к определению минималки. То есть мы не говорим, что там нет ничего нового. Но для практического применения все это еще очень рано.
Единственное, что интересно уже сейчас — это вопрос о признаках трудовых отношений. Это важно для тех, кто имеет в своих структурах много ФЛП и гражданско-правовых договоров. Бизнес-структуры обычно быстро не меняются, поэтому мы посмотрели, как это прописано в новом проекте. Ведь подходов к этому было немало.
Проект вводит фильтр для разграничения гражданско-правовых отношений с подрядчиками, исполнителями и скрытыми трудовыми отношениями. Он определяет восемь конкретных признаков. Если отношения с исполнителем, даже с ФЛП, соответствуют хотя бы пяти из них — это автоматически считается трудовым договором. Со всеми налоговыми последствиями и не только налоговыми.
Детальный анализ показывает, что на практике это мало что реально меняет. Это более-менее соответствует тому, как сейчас решается вопрос при проверках и в судебной практике.
Безусловно, сейчас нет такой математической точности, как пять критериев из восьми. Но на самом деле математической точности не будет и впредь, потому что многие критерии имеют субъективный характер.
Общая логика и сейчас сводится к доказыванию трудовых отношений через такие признаки.
Что лицо имеет определенное рабочее время, получает средства труда от заказчика, лично выполняет работу по должности, регулярно оплачивается труд, и вообще оплачивается скорее процесс труда, а не результат.
То есть мы считаем, что революции здесь на самом деле не происходит.
В каком-то смысле наличие четких восьми критериев может даже помочь. Можно выписать все так, чтобы пять из них не выполнялись. И потом проще доказывать, что никаких трудовых отношений нет.
НДС и единый налог — 2027
Главная идея проста — заставить всех, включая упрощенную систему, регистрироваться плательщиками НДС при достижении лимита регистрации для НДС.
Конечно, сейчас это подается так, будто вдруг пришел МВФ и приказал это сделать. Ну, можно считать и так. Если не читать Национальную стратегию доходов. Она разработана Минфином и доступна в свободном доступе начиная с декабря 2023 года. Мы уже не первый год обращаем внимание на этот документ в разных контекстах. Так вот, этот документ прямо говорит: необходимо ввести регистрацию всех упрощенцев плательщиками НДС в случае достижения соответствующего порога.
Является ли эта идея неожиданностью? Нет. Просто сейчас дошло до конкретных шагов. Все начало переходить к практической реализации.
Первая и, пожалуй, самая главная новость — это дата старта.
Все эти изменения планируются не на завтра. Дата вступления в силу, которая фигурирует в документах, — 1 января 2027 года. То есть у нас с вами есть еще время, чтобы подготовиться. Я бы исходил из того, что главная идея так или иначе будет воплощена в жизнь, но возможны уточнения. В частности, важные, прежде всего касающиеся порога регистрации.
Теперь перейдем к сути. И здесь я хочу сделать очень важный акцент, который большинство не замечает. Все заголовки кричат: «НДС для ФЛП!», «Конец ФЛП!». И создается впечатление, что это касается исключительно ФЛП. Но это не так. Это касается не только ФЛП. Это затрагивает всех плательщиков единого налога.
То есть, если у нас есть юридическое лицо на третьей группе с ставкой 5 процентов, то для нас это тоже проблема. Исключений для юрлиц нет. В законопроекте четко прослеживается логика: неважно, кто ты — физлицо или компания. Если ты на упрощенке и твой доход превысил лимит по НДС — должен оказаться в клубе плательщиков НДС.
Более того, все внимание было сосредоточено на ФЛП третьей группы. Но на самом деле обязательную НДС-регистрацию планируют распространить на все группы, включая первую и вторую. То есть если ФЛП любой группы и ставки пересек порог НДС регистрации, то должен регистрироваться.
Аналогично относительно юрлиц. То есть, если какая-то ООО на едином налоге превысит порог регистрации, она автоматически теряет право на ставку 5 процентов, регистрируется плательщиком НДС и переходит на ставку 3 процента плюс НДС.
Какой же порог этой обязательной регистрации? Проект его не меняет. То есть, как он уже есть на уровне одного миллиона, так пока что и остается. Честно говоря, это выглядит немного странно. Эта норма в Налоговом кодексе не менялась годами. Сейчас этот критерий не учитывает ни инфляции, ни изменения курса. На момент установления порога в 1 миллион это составляло грубо 100 тысяч долларов, а сейчас — чуть больше 20 тысяч.
В целом есть громкое требование от бизнеса привести эту сумму к реалиям. Но пока имеем то, что имеем: идея такая — пересек 1 миллион за последние 12 месяцев — обязан зарегистрироваться плательщиком НДС. Конечно, все это про 2027 год.
‼️ Добавлю еще одну техническую проблему. Как мы с вами привыкли считать доход на едином налоге? Правильно, по кассовому методу. Деньги поступили на счет — есть доход. Не поступили — сидим, ждем.
Но для НДС -регистрации этот миллион считается иначе. Здесь работают правила НДС . То есть правило первого события. Отгрузили товар? Подписали акт выполненных работ? Всё, объем операций пошел в расчет, даже если клиент заплатит вам через полгода или вообще не заплатит.
В декларации по единому налогу — ноль. А порог НДС-регистрации уже можем превышать.
Так или иначе, это изменение действительно касается многих. Если порог регистрации не пересмотрят, то почти никого не останется в неплательщиках НДС.
Здесь хочу коротко сказать про отдельную категорию ФЛП. Про айтишников. Но не всех, а именно тех, кто экспортирует услуги в пользу нерезидентов. Им повезет больше всего. Давайте разберемся, как именно считается этот лимит в 1 миллион гривен.
Речь идет об облагаемых налогом операциях. Это те, которые облагаются по ставке 20, 7, 0 процентов, а также освобождены от налогообложения. Но туда НЕ включаются операции, которые не являются объектом налогообложения. Это ключевой момент.
Например, ФЛП-айтишник имеет заказчиков за границей… Где находится место поставки этой услуги? Для ИТ-услуг, разработки программ, предоставления консультаций по информатизации место поставки определяется по месту получателя. Если получатель — нерезидент, то место поставки — за пределами Украины. А если место поставки за пределами Украины, то такая операция не является объектом налогообложения НДС. Что это означает на практике? Это означает, что такие доходы вообще не участвуют в расчете миллионного лимита. Этот айтишник может заработать хоть 5 миллионов. Но если у него нет других операций по Украине, то его объем для целей НДС-регистрации равен нулю. Он не обязан регистрироваться плательщиком НДС, даже если общая реформа заработает. Экспортерам услуг, у которых место поставки определено «за границей», обязательная НДС-регистрация не угрожает.
Вернемся к тем, кому повезло меньше. То есть к тем, кто работает на внутреннем рынке.
Здесь уже даже для айти-услуг прямых исключений на самом деле нет. То есть, если бизнес структурирован через ФЛП, то внутренние операции обычно являются объектом налогообложения. Поэтому все негативные последствия НДС нас не обходят.
Конечно, у Минфина есть понимание, что для упрощенцев это шоковая терапия. Поэтому они уже начали раздавать обещания, как они нам облегчат жизнь. Обещают автоматическую НДС -регистрацию. Говорят, система сама все увидит через РРО и отчетность. Звучит, наверное, красиво, но на практике это работать нормально не может. Например, как автоматически регистрировать первую группу, которая вообще без РРО работает, или как автоматически через отчетность понять, является ли это облагаемая поставка или нет.
Еще одно интересное обещание — дать время на накопление налогового кредита. Конечно, есть общая проблема. Особенно для торговли. Зарегистрировался плательщиком НДС, а товар купил еще «до того». Налогового кредита на остатки нет, обязательства есть, платишь налог с всего оборота. Минфин говорит, что придумает какой-то переходный механизм. Пока что конкретики ноль, но хорошо, что проблему хотя бы признают.
Также обещают квартальную отчетность по НДС для упрощенцев вместо месячной. Это когда-то было, но лучше, чем раз в месяц.
Подытожим.
Реформа надвигается. Она касается всех упрощенцев: и ФЛП всех групп, и юридических лиц на едином налоге.
Старт — не раньше 2027 года.
Компаниям, которые в своих структурах активно использовали ФЛП или юрлиц на ставке 5 процентов, нужно готовиться к изменениям.
В ай-ти это сделать проще, чем в других отраслях. Для внутренних поставок там есть Дія.Сіті. То есть потенциальная альтернатива ФЛП.
Собственно для самих ФЛП, которые предоставляют услуги нерезидентам — тоже все выглядит оптимистично благодаря правилам места поставки.
В течение 2026 года нужно подготовиться к изменениям, проанализировать структуры. У нас пока есть время на это. Плюс, надеюсь, что все-таки повысят порог регистрации. Тот самый миллион гривен.
Индексация-2026: перезагрузка
Что означает обнуление индексации? Когда появится индексация зарплаты в 2026 году?
Как её легально не платить?
Работники-доноры: оплата больничных после изменений
Уже скоро теряют силу важные положения профильного закона о донорстве. Того самого, который гарантирует льготы за сдачу крови.
Формально исчезают две ключевые гарантии. Первая — это предоставление дня отдыха после донорства. Вторая — это право на стопроцентную оплату больничного независимо от стажа.
Что делать после 25.01.2026?
Норматив трудоустройства лиц с инвалидностью
Произошли серьезные изменения в выполнении нормативов трудоустройства лиц с инвалидностью, а главное — в штрафах и отчетности. Правила действительно кардинально меняются. И если раньше мы могли просто «закрыть» этот вопрос количеством трудовых книжек, то теперь этот фокус не сработает.
Кто вообще должен беспокоиться этой темой? Как мы считаем этот норматив?
Что делать с мобилизованными? Какие главные критерии в 2026 году?
И очень важное изменение — отчетность. Да, мы снова будем отчитываться. Причем налоговикам. Более того, отчетный период — уже календарный квартал. Когда и как отчитываться?
Ответы на все эти вопросы — в нашем видео.
