Наличные на собственный ФЛП-счет: не является доходом при определенных условиях
Включать ли внесенную на предпринимательский счет наличность в доход ФЛП для единого налога? Согласно НКУ, не все средства, которые поступают на предпринимательский счет ФЛП на ЕН, считаются доходом.
Ранее специалисты ГНС уже отвечали на такой вопрос. Об этом мы писали в статье 👉Собственные средства и выручка на счете ФЛП включается в доход?
Но данную консультацию перевели в раздел недействующих с 28.08.2025 из-за отмены Хозяйственного кодекса Украины.
Теперь же есть новая консультация в категории 107.01.05 ЗІР ДПС 👇
‼️Прямой ответ ГНС несколько изменился.
Нормы НКУ относительно доходов ФЛП на ЕН
В доход включаются – все поступления в течение отчетного периода в денежной (наличной или безналичной), материальной или нематериальной формах (п.п. 1 п. 292.1, п. 292.3 НКУ).
В доход НЕ включаются:
поступления, перечисленные в п. 292.11 НКУ.
Наличные на ФЛП-счет: когда это не доход?
1. Наличные были отражены в ФЛП-учете
Если ФЛП внес на ФЛП-счет наличные, которые уже были учтены как доход в ФЛП-учете, то повторно в доход они не включаются.
В таком случае в платежной инструкции следует указать: «Виручка за період …».
⚠️ Важно: внесенная сумма не должна превышать доход, отраженный в ФЛП-учете за соответствующий отчетный период.
2. Внесение собственных наличных (не выручки)
ФЛП на ЕН групп 1, 2, 3 может пополнить ФЛП-счет собственными средствами, и они не будут считаться доходом, если:
💵 Средства уже были обложены налогом при их выплате (например, зарплата, другие доходы как физлица).
📑 Есть документы, подтверждающие уплату налогов и сборов:
- сведения о источниках и суммах доходов (в частности, из ГРФЛ);
- справки об удержанных налогах и военном сборе;
- расчетные документы и т.д.
Таблица-памятка
| Ситуация | Является ли доходом для ФЛП-единщика? | Что сделать |
| Внесены наличные, которые уже учтены в ФЛП-учете как выручка | ❌ Нет | В назначении платежа указать «виручка за … (період)» |
| Внесены собственные средства (зарплата, другой доход физлица) | ❌ Нет, если налоги уплачены | Иметь подтверждающие документы (справки, выписки) |
| Внесены средства без подтверждения происхождения | ✅ Риск | Налоговая может признать доходом и доначислить ЕН + штрафы |
Выводы
- Внесение наличных на ФЛП-счет не является доходом, если это:
- выручка, которая уже учтена в ФЛП-учете – повторно ее в доход не включают;
- собственные средства ФЛП на ЕН – не облагаются налогом при условии, что: (1) были обложены налогом при выплате/начислении; (2) есть документы, это подтверждающие.
- Без подтверждающих документов внесенные наличные средства налоговая может расценить как доход ФЛП на ЕН со всеми негативными налоговыми последствиями.
