ГПД: сроки уплаты НДФЛ, военного сбора и ЕСВ, счета

💵 В какой срок нужно уплатить НДФЛ, военный сбор и ЕСВ при выплате вознаграждения по гражданско-правовому договору? На какие счета уплачивать налоги?

НДФЛ и ВС

Срок уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и военного сбора при выплате вознаграждения по гражданско-правовому договору (ГПД) зависит от способа и факта выплаты:

💳 При выплате вознаграждения путем перечисления средств на банковскую карту физического лица: НДФЛ и военный сбор необходимо перечислить в бюджет одновременно с выплатой аванса, суммы вознаграждения или ее части.

💰 При выплате вознаграждения наличными: НДФЛ и военный сбор уплачиваются в течение 3 операционных дней со дня, следующего за днем выплаты.

⏳ Если вознаграждение начислено, но не выплачено: НДФЛ и военный сбор с такого начисленного вознаграждения следует уплатить в сроки, установленные для месячного налогового периода, то есть не позднее 30 календарных дней, следующих за месяцем начисления вознаграждения.

ЕСВ

📅 Единственный социальный взнос (ЕСВ) при выплате вознаграждения по гражданско-правовому договору (ГПД) уплачивается одновременно с выплатой вознаграждения. Это правило действует как для заработной платы, так и для вознаграждений по ГПД.

Если вознаграждение начислено, но не выплачено, ЕСВ необходимо уплатить не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем начисления вознаграждения.

Важно отметить, что эти строки являются общими, и могут быть определенные нюансы в зависимости от конкретных обстоятельств.

Счета для оплаты

❓Совпадают ли счета для уплаты налогов по договорам ГПД и зарплате? — Нет, не все.

Для гражданско-правовых договоров (ГПД) используется отдельный счет только для НДФЛ.

Военный сбор и ЕСВ уплачиваются на те же счета, что и для зарплаты наемных работников.

⛔ НДФЛ по договорам ГПД: СПЕЦИАЛЬНЫЙ счет

Для доходов, которые начислены физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, работодатель выступает налоговым агентом.

НДФЛ уплачивается по коду бюджетной классификации (КБК):

🔸 11010400 — НДФЛ с других доходов, кроме заработной платы (именно этот КБК применяется для вознаграждений по договорам ГПД)

Это принципиально другой счет, чем для зарплатного НДФЛ (11010100).

☑️ Военный сбор по договорам ГПД: тот же счет, что и за зарплату

Военный сбор перечисляется по КБК:

🔸 11011000 — Военный сбор

Этот счет является универсальным и используется как для зарплаты, так и для ГПД.
Никаких отличий нет.

☑️ ЕСВ (22%) с вознаграждения по договору ГПД: тот же счет, что и по зарплате

Вознаграждения за ГПД являются базой для начисления ЕСВ по ставке 22%.

Выплачивается ЕСВ на счет с символом:

🔸 201 — Единый взнос, начисленный работодателями на зарплату и вознаграждения за ГПД

Этот счет универсален для всех видов доходов, которые являются базой для ЕСВ:

• зарплата работников,
• больничные,
• вознаграждения за ГПД,
• помощь в отпуске без сохранения зарплаты (если есть база),
• другие облагаемые налогом выплаты.

🔢 Сводная таблица для бухгалтера

Налог / взнос	Договор ГПД	Трудовой договор	КБК / счет
НДФЛ	❗ Другой счет	Стандартный для зарплаты	11010400 (другие доходы)
Военный сбор	Тот же счет	Тот же счет	11011000
ЕСВ 22%	Тот же счет	Тот же счет	Символ 201