Индивидуальная налоговая консультация (ИНК): как получить

Не знаете, как правильно уплатить налог или отчитаться за него? Можно спросить у налоговиков. Подайте запрос от получения индивидуальной налоговой консультации (ИНК).

Что такое ИНК?

Индивидуальная налоговая консультация (ИНК) — это официальный документ, который бесплатно предоставляется налоговыми органами по запросу налогоплательщика. Она содержит разъяснение относительно практического применения отдельной нормы налогового или другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на налоговую службу (например, законодательство о регистраторах расчетных операций).

Предоставление ИНК предусмотрено п. 52.1 Налогового кодекса Украины (НКУ).

Как получить ИНК?

1. Подготовка запроса

Запрос должен быть оформлен в соответствии с требованиями п. 52.1 НКУ. Обязательно укажите:

Шапка запроса:

• Название и адрес налогового органа, куда направляется запрос.
• Данные плательщика (наименование/ФИО, код ЕГРПОУ/регистрационный номер, адрес, контактные данные).

Описание ситуации: четко сформулируйте основные моменты и суть вопроса.

Вопрос для разъяснения: например, «В связи с этим прошу предоставить разъяснения относительно…»

Подпись плательщика (в зависимости от формы запроса — физическая или электронная).

Дата подачи запроса.

2. Способы подачи запроса

• Бумажно: лично через канцелярию налоговой или по почте.
• Электронно: через приватную часть Электронного кабинета налогоплательщика в разделе «Переписка с ГНС» или «Индивидуальные налоговые консультации». Разница в том, что при переписке с ГНС нужно оформить отдельный документ с текстом и прикрепить его. А когда напрямую создаем ИНК, то суть и проблематику и практическую необходимость получения консультации описываем в специальном окошке.

3. Адресат запроса

Запрос можно сделать:

• В свою областную налоговую.
• Непосредственно в Государственную налоговую службу Украины (ГНСУ) в Киеве.

Рис. 1. Раздел «Переписка с ГНС» Электронного кабинета налогоплательщика

Рис. 2. Раздел «Индивидуальные налоговые консультации» Электронного кабинета налогоплательщика

Формы ИНК

ИНК может быть предоставлена:

• Устно (местные налоговые органы).
• В письменной или электронной форме (областные управления и ГНСУ).

Письменная или электронная форма ИНК имеет большую юридическую силу, после фиксации в официальном реестре.

Сроки предоставления ИНК

• 25 календарных дней со дня получения запроса.
• Возможно продление срока до 15 календарных дней при необходимости.

В период карантина и военного положения сроки были приостановлены, но с 01.08.2023 они снова начали истекать.

Для чего нужна ИНК?

1. Освобождение от финансовой ответственности

Если плательщик действовал в соответствии с предоставленной ему ИНК, он освобождается от финансовых санкций за налоговые нарушения, что прямо указано в п. 112.8.2 НКУ.

Важно: освобождение применяется только к финансовой ответственности, но не к административным штрафам.

2. Индивидуальный характер

ИНК касается только плательщика, которому она выдана. Использовать чужие консультации для освобождения от ответственности не удастся. Их можно изучить, понять логику позиции налоговиков и воспользоваться ими для разработки собственной аргументации или позиции в спорных вопросах.

3. Обжалование выводов

Если выводы ИНК не в пользу налогоплательщика, их можно обжаловать:

• В суде(п. 53.2 НКУ).
• Через повторный запрос на ИНК с уточнением особенностей.

Советы

• Формулируйте запрос четко и максимально приближенно к реальной ситуации, акцентируя внимание на темах и вопросах, требующих разъяснения. Нечетко сформулированная практическая необходимость получения ИНК может быть причиной отказа в ее предоставлении.
• В случае получения отрицательной ИНК рассмотрите возможность ее обжалования, особенно выводы протестировать действующему законодательству.
• Используйте реестр ИНК для анализа решений налоговых органов в подобных ситуациях.