Как ФЛП-военный может вернуть единый налог и военный сбор за 2022 — 2025 годы?
🔄 Может ли ФЛП 2 группы, мобилизованный или контрактник, подать уточняющие декларации за 2022–2024 годы, чтобы вернуть излишне уплаченный ЕН и ВС? И как заполнить годовую декларацию за 2025 год?
ФЛП — плательщик ЕН 2 группы, который был мобилизован или проходил военную службу по контракту с 2022 года, может отменить начисленные авансовые взносы по единому налогу и военному сбору за соответствующие периоды и вернуть излишне уплаченные суммы. Для этого необходимо:
1) Подать заявление в налоговый орган по месту налогового адреса
К заявлению прилагают:
- копия военного билета, или
- копия другого документа государственного органа с указанием даты мобилизации,
- копия контракта о прохождении военной службы (при наличии).
2) Дождаться аннулирования контролирующим органом начисленных обязательств
После аннулирования:
3) Подать заявление о возврате переплаты в соответствии со ст. 43 НКУ
Возврат возможен только при условии:
- подача заявления в течение 1095 дней с момента возникновения избыточно уплаченной суммы,
- отсутствия налогового долга у ФЛП .
‼️Уточняющие декларации за 2022 — 2024 годы подавать НЕ нужно.
Для мобилизованных плательщиков закон не устанавливает такого обязательства.
4) В декларации за 2025 год нужно отражать только фактически уплаченные авансовые взносы ЕС и ВЗ.
Кто освобождается от уплаты единого налога и военного сбора
В соответствии с абз. 1 п. 25 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, физическое лицо — предприниматель 2 группы, которое:
- призвана на военную службу во время мобилизации, или
- заключила контракт на военную службу,
освобождается от:
- уплати авансовых взносов с единого налога,
- уплати военный сбор,
- подача налоговых деклараций ЕН ФЛП за период службы.
Увольнение действует независимо от наличия работников и факта получения дохода.
Как налоговая узнает о мобилизации ФЛП
Согласно абз. 8 п. 25 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, контролирующий орган:
- не начисляет авансовые взносы с ЕН (п. 295.2 НКУ),
- не начисляет авансы с военного сбора (п.п. 1.11 п. 16¹ подраздела 10 раздела ХХ НКУ),
с месяца, в котором получил данные о мобилизации или контракте,
и до месяца, когда получил данные о демобилизации.
Данные поступают из Единого государственного реестра призывников, военнообязанных и резервистов.
Что делать, если налоговый орган не получил сведений автоматически
Поскольку на сегодня ГНС фактически не получает полных данных из военного реестра, закон позволяет ФЛП самостоятельно подать документы.
ФЛП подает:
- заявление,
- копии документов, подтверждающих мобилизацию или контракт.
Это запускает:
- отмена начисленных авансов с ЕН и ВС,
- списание штрафов и пени за несвоевременную оплату,
- возврат излишне уплаченных сумм (по заявлению согласно ст. 43 НКУ).
Можно ли отменить начисление, если авансы уже оплачены?
Да. НКУ не содержит ограничений, если ФЛП уже успел уплатить начисленные налогом суммы.
Порядок такой:
- Налоговый орган отменяет (аннулирует) начисленные авансовые взносы.
- Предоплаченные суммы признаются избыточно уплаченными.
- Плательщик может вернуть их в течение 1095 дней, если нет налогового долга.
Нужно ли подавать уточняющие декларации за 2022 – 2024 годы?
⛔ Нет. Подача уточняющих деклараций не требуется.
ФЛП , который был мобилизован или находится на службе по контракту, освобождается от подачи декларации за период службы.
Отмена начисленных сумм производится самостоятельно контролирующим органом, после получения документов от ФЛП или данных из реестров.
Как заполнить годовую декларацию ФЛП за 2025 год
В годовой декларации ЕН ФЛП за 2025 год нужно указать:
Раздел III — «Показатели хозяйственной деятельности для плательщиков единого налога второй группы»
→ указываются фактически уплаченные авансовые взносы по единому налогу.
Раздел VIII — «Определение налоговых обязательств по военному сбору»
→ отображаются фактически уплаченные авансовые взносы военного сбора (для ФЛП 1 – 2 групп).
Эти данные предоставляются только при наличии обязанности подать декларацию или если ФЛП фактически подает ее.
