Как не облагать суточные 2025: предельные суммы и документы
Каков в 2025 году предельный размер командировочных суточных, которые не облагаются НДФЛ и военным сбором? Какие документы нужны для этого?
Ответ
По Украине: не больше 800 грн. в день. За границу: не больше 80 евро в день. Список нужных документов приводим ниже.
Сумма необлагаемых суточных
Предписанием п.п. «а» п. 170.9.1 ПКУ предусмотрено:
В налогооблагаемый доход не включаются также командировочные расходы, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других собственных потребностей физического лица (суточные расходы), понесенные в связи с такой командировкой в пределах территории Украины, но не более 0,1 размера минимального заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки, а для командировок за границу – не выше 80 евро за каждый календарный день такой командировки по официальному обменному курсу гривны к евро, установленному Национальным банком Украины, в расчете на каждый такой день.
Следовательно, максимум суточных, который можно не облагать НДФЛ (а следовательно и ВС) составляет:
- 800 грн в день – по Украине;
- 80 евро в день (по официальному курсу НБУ) – за границу.
Документы для налогообложения суточных
Кроме суммы также есть условия для не облагаемых налогом суточных. Они прописаны в пп. 170.7 ПКУ.
Определить сумму суточных в зависимости от территории командировки:
- Командировки в пределах Украины или в страны, въезд в которые не требует визы: сумма суточных определяется на основании приказа о командировке и первичных документов, подтверждающих факт командировки.
- Командировки в страны с визовым режимом: сумма суточных определяется на основании командировочного приказа и документальных доказательств пребывания работника в командировке, таких как:
- Отметки пограничных служб о пересечении границы.
- Билеты на проезд.
- Счета за проживание.
- Другие документы, подтверждающие факт нахождения лица в командировке.
Следовательно, обязательные документы для налогооблагаемых суточных:
- Приказ руководителя о командировках, в котором указаны:
- Период командировки.
- Дать выезд и возвращение работника.
- Один из подтверждающих документов:
- Билеты на проезд командированного.
- Счет отеля.
- Документы о выполнении конкретной задачи, связанной с хозяйственной деятельностью предприятия.
Последствия в отсутствие документов
Если соответствующие документы отсутствуют, то сумма суточных включается в налогооблагаемый доход работника. То есть такая сумма облагается НДФЛ (18%), военным сбором (с декабря 2024 года – 5%).
ЕСВ не начисляется на эти суммы.
