Как учитывать пользование бухгалтерской программой?

Приобрели ключи и лицензию на М.Е.Doc (Медок) на год. Каков налоговый и бухгалтерский учет? Какие проводки показать?

Учет затрат на годовой доступ к программному обеспечению может иметь два подхода:

1️⃣ как расходы будущих периодов;
2️⃣ как нематериальный актив (НМА).

Рассмотрим особенности каждого из этих подходов.

Нематериальный актив (НМА)

Такой подход поддерживают специалисты ГНС – см. консультацию из категории 102.05 ЗІР ДПС.

📌 Бухгалтерский учет

Налоговые органы часто рекомендуют учитывать расходы на доступ к программному обеспечению как нематериальный актив. В этом случае операции отображаются следующим образом:

Признание расходов на приобретение права пользования программой как НМА: Дт 154 «Приобретение (создание) нематериальных активов» — Кт 631 «Расчеты с отечественными поставщиками».

Ввод объекта в эксплуатацию: Дт 127 «Прочие нематериальные активы» — Кт 154 «Приобретение (создание) нематериальных активов».

Ежемесячное начисление амортизации: Дт 92 «Административные расходы» — Кт 133 «Износ нематериальных активов».

📌 Налоговый учет

Расходы по приобретению НМА подлежат амортизации в течение срока полезного использования.

Высокодоходные предприятия должны корректировать финансовый результат на налоговые разницы в соответствии со статті 138 ПКУ.

При этом право использования программы относится к группе 5 НМА «Авторское право и смежные с ним права». То есть, минимальный срок начисления налоговой амортизации на объекты должен составлять не менее 2 лет. Так что будьте внимательны: могут возникнуть разногласия в бухгалтерском и налоговом учете, если сроки использования НМА будут разники (1 год в бухучете и 2 года в налоговом учете).

Подробно об этом читайте в статье Річний доступ до бухгалтерської програми: як облікувати витрати?

В то же время, расходы на приобретение квалифицированных сертификатов открытых ключей следует относить к НМА-группе 6 «Прочие нематериальные активы». Налоговую амортизацию на такие объекты НМА следует начислять в течение срока действия права использования в соответствии с правоустанавливающим документом. То есть – один год. Здесь разногласий в бухгалтерском и налоговом учете не будет.

Расход будущих периодов

Такой подход считают более подходящим эксперты.

📌 Бухгалтерский учет

Если годовая плата за программу является абонплатой за доступ, ее можно признать расходами будущих периодов, поскольку она обеспечивает право пользования на определенный срок:

• Первоначально отражают предоплату: Дт 39 «Расходы будущих периодов» — Кт 371 «Расчеты по выданным авансам».
• Ежемесячно списывают часть расходов на расходы текущего периода: Дт 92 “Административные расходы” – Кт 39 “Расходы будущих периодов”.

📌 Налоговый учет

Расходы на годовую лицензию учитываются по правилам бухучета без необходимости корректировки финансового результата.