Кассовые нарушения: когда бояться штрафов, а когда — нет?

Поговорим о нарушениях и штрафах, связанных с кассой и наличностью. Какие санкции могут грозить за пренебрежение правилами обращения с наличными? Каких штрафов не стоит бояться?

Сначала напомним, о чем речь, когда мы говорим о нарушении кассовой дисциплины. Это, в частности:

• нарушение порядка наличных расчетов, в том числе превышение лимита на расчеты наличными;
• неоприходование наличности;
• нарушение сроков сдачи выручки в банк;
• превышение лимита остатка наличности в кассе;
• превышение подотчетных сроков (т. е., например, нарушение сроков возврата наличности, выданной под отчет);;
• использование наличной выручки для выплат, связанных с оплатой труда.

В общем, речь идет о нарушении Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине № 148.

Каких штрафов не стоит бояться?

Напомню: еще с 23 июня 2019 года санкции, предусмотренные Указом № 436, были отменены. В частности, речь идет о таких размерах штрафов:

• двукратный размер суммы превышения — за превышение лимита остатка наличности в кассе;
• пятикратный размер не оприходованной суммы — за неоприходование (неполное и/или несвоевременное оприходование) наличности;
• 25 % сумм, выданных под отчет, — за превышение «подотчетных» сроков;
• однократный — за выплату наличности без подтверждающего расчетного документа;
• в сумме осуществленных выплат — за использование наличной выручки для выплат, связанных с оплатой труда.

То есть этих драконовских сумм пока не боимся.

У нардепов были попытки восстановить эти санкции, приняв соответствующий закон. Но дальше законопроекта дело так и не пошло.

Однако заметим, что, во-первых, такой закон вполне может появиться в будущем. Поэтому следим за ситуацией. А во-вторых, Указ № 436 — не единственный документ, устанавливающий ответственность за кассовые нарушения.

Внимание! Админштрафы остаются!

О чем идет речь? Дело в том, что за некоторые кассовые нарушения может прилететь ответственность в соответствии с КУоАП.

Административные штрафы за кассовые нарушения в КУоАП

Номер статьи КУоАП	Нарушение	Размер штрафа
Ст. 16315	Нарушение порядка проведения наличных расчетов (в том числе превышение предельных сумм наличных расчетов) и расчетов с использованием электронных платежных средств за товары (услуги)	— от 1700 до 3400 грн или — от 8500 до 17000 грн (при повторном нарушении)
Ст. 1642	В частности, имеем в виду несвоевременное или некачественное проведение инвентаризации денежных средств	— от 136 до 255 грн или от 170 до 340 грн (при повторном нарушении)
Ст. 1644	Нарушение сроков сдачи выручки	— от 289 до 1496 грн или — от 731 до 2975 грн (при повторном нарушении)

Кто налагает админштрафы?

За нарушение порядка проведения наличных расчетов (ст. 163¹⁵ КУоАП) — налоговики (ст. 234², п. 1 ч. 1 ст. 255 КУоАП).

За нарушение сроков сдачи выручки (ст. 164⁴КУоАП ) — органы Нацполиции (ст. 222 КУоАП). Конечно, на практике полиция таким вряд ли будет заниматься. Поэтому этот штраф — редкость.

За несвоевременное или некачественное проведение инвентаризации денежных средств (ст. 164²КУоАП ) — Госаудитслужба (ст. 234¹ КУоАП). Хотя на практике штраф по этой статье применяют налоговики. Но в контексте нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и/или внесения неправильных данных в финотчетность и т. п

Кого штрафуют?

Штрафуют ФЛП или виновных должностных лиц юрлица (в отношении нарушения сроков сдачи выручки — лицо, ответственное за сдачу выручки). При этом учтите, что в контексте кассовых нарушений могут привлекать не только директоров юрлиц, но и главных бухгалтеров.

Однако обратите внимание: за превышение предельных сумм для наличных расчетов к обычным физическим лицам (не ФЛП и не должностным лицам) админштраф не применяется.

Какие сроки привлечения к ответственности?

Если говорить о нарушении порядка проведения наличных расчетов, то срок давности в этом случае составляет 2 месяца.

А учитывая то, что нарушение предельных сумм для наличных расчетов и неоприходование наличности являются разовыми нарушениями, то 2 месяца срока давности должны отсчитываться со дня осуществления конкретной «неправильной» операции

За несколько нарушений будет несколько штрафов?

Допустим, у нарушителя обнаружили несколько операций с превышением предельных сумм для наличных расчетов или же неоприходование обнаружили в нескольких периодах.

В таком случае, исходя из судебной практики, за несколько нарушений будет один штраф. При этом помните: повторности в этом случае не может быть.

Так что если подытожить, то за кассовые нарушения можно получить админштраф. А вот финансовой ответственности, которая налагается на хозсубъекта в целом, пока действующее законодательство не предусматривает. Однако не путаем кассовые нарушения с нарушением