3. Расчет больничных

3.1. Общий алгоритм расчета больничных

Теория без практики — мертва, а практика без теории — слепа. Известное выражение очень метко характеризует ситуацию с начислением больничных. Поэтому если комиссия (уполномоченный) по социальному страхованию приняла решение о назначении оплаты по листкам нетрудоспособности, прежде чем приступать к расчету больничных, нужно определиться с его общим алгоритмом.

Главный документ, на который нужно опираться как при расчете оплаты первых 5 дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, так и пособия по временной нетрудоспособности, финансируемого за счет ФСС, — это
Порядок № 1266.

В общем случае сумму больничных исчисляем путем умножения суммы дневной выплаты на количество календарных дней, подлежащих оплате(п. 2 Порядка № 1266). Для наглядности представим это в виде формулы:

где Л — сумма больничных;

ДВ — дневная выплата;

К — количество календарных дней временной нетрудоспособности, подлежащих оплате.

Обратите внимание! Хотя во время болезни работник теряет зарплату за рабочие дни, но подлежат оплате именно календарные дни периода временной нетрудоспособности, включая рабочие, выходные, праздничные и нерабочие дни. Это неоднократно подчеркивали в своих разъяснениях Минсоцполитики(письмо от 16.09.2015 г. № 523/18/99-15) и ФСС(письмо от 18.08.2016 г. № 2.4-46-1431). Даже если больничный открыли в выходной для работника день, например в субботу, то следует руководствоваться общим правилом и оплачивать все календарные дни такого больничного.

Размер дневной выплаты (ДВ) установлен в процентах среднедневной зарплаты
в зависимости от страхового стажа:

где _ЗПсер — сумма среднедневной зарплаты;

С — процент оплаты больничного в зависимости от
общего страхового стажа работника.

Однако есть категории работников, которым больничные оплачивают в размере 100 % средней зарплаты независимо от стажа.

Переходим к показателю _ЗПср> .

Среднедневная зарплата — это ключевая составляющая в расчете больничных. Определяем ее в расчете на 1 календарный день. И это вполне логично, поскольку оплачиваются календарные дни, приходящиеся на период временной нетрудоспособности. Рассчитываем среднедневную зарплату (_ЗПсер) по формуле:

где _ЗПрп — сумма зарплаты в расчетном периоде, с которой был взыскан ЕСВ; _Крп — количество календарных дней в расчетном периоде без учета календарных дней, не отработанных по уважительным причинам.

Итак, с общим алгоритмом расчета больничных разобрались. Далее нужно определиться с расчетным периодом. К тому же не ошибиться с тем, какие дни считаются неотработанными по уважительным причинам. Об этом и поговорим в подразделе 3.2.

3.2. Определяем расчетный период

Правила определения расчетного периода четко прописаны в Порядке № 1266. Между тем их применение на практике имеет немало нюансов, которые требуют дополнительных пояснений. Наш материал поможет с легкостью установить расчетный период для любого случая нетрудоспособности.

Расчетный период — это период, за который исчисляется среднедневная зарплата для оплаты дней временной нетрудоспособности работника. Его продолжительность определяйте в зависимости от периода пребывания работника в трудовых отношениях с работодателем(пп. 25 — 27 Порядка № 1266). Предлагаем воспользоваться для этого таблицей, которая приведена ниже.

Продолжительность расчетного периода

Период пребывания в трудовых отношениях с работодателем	Расчетный период
Более 12 календарных месяцев	12 полных календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу наступления страхового случая*
Менее 12 календарных месяцев	Фактическое количество полных календарных месяцев пребывания в трудовых отношениях (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу наступления страхового случая
Меньше одного календарного месяца	Фактически отработанное время (календарные дни) перед наступлением страхового случая
* Месяц наступления страхового случая — месяц, на который приходится начало временной нетрудоспособности согласно больничному листу.

Если работник был принят на работу в первый рабочий день месяца, который не является первым календарным днем, этот месяц не входит в расчетный период. Ведь в расчетный период включаются
полные календарные месяцы в трудовых отношениях — с 1-го до 1-го числа (см. письмо ФСС от 31.05.2016 г. № 5.2-32-880).

Исключением являются ситуации, когда работник, перед тем как заболеть, находился в трудовых отношениях менее одного календарного месяца. В этом случае месяц приема будет в игре, даже если он не полный (см. пример 3 ранее).

Расчетный период определили? Тогда посмотрите, нет ли в нем месяцев, полностью не отработанных по уважительным причинам? Дело в том, что

ВАЖНО

месяцы расчетного периода, в которых застрахованное лицо не работало по уважительным причинам (с 1-го до 1-го числа), исключаются из расчетного периода

При этом заменять исключенные из расчетного периода месяцы другими не нужно.

Исчерпывающий перечень уважительных причин установлен п. 3 Порядка № 1266 . К ним относятся:

1) временная нетрудоспособность;

2) отпуск в связи с беременностью и родами;

3) отпуск по уходу за ребенком до достижения им 3 лет и 6 лет;

4) отпуск без сохранения заработной платы.

Однако Минсоцполитики к уважительным причинам относит также период, когда лицо было освобождено от выполнения обязанностей по основному месту работы для выполнения своих полномочий в избирательной комиссии на платной основе (см.
письмо от 11.06.2019 г. № 311/0/247-19).

И еще один важный момент. В случае если
на момент наступления болезни лицо работает
по совместительству, расчетный период определяем по каждому месту работы отдельно
(п. 30 Порядка № 1266).

А теперь перейдем от теории к практике.

Пример 1. Расчетный период — 12 месяцев.

Работник, состоящий в трудовых отношениях с работодателем с марта 2020 года, заболел с 6 сентября 2021 года.

Расчетный период: сентябрь 2020 года — август 2021 года, т. е. 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих сентябрю 2021 года — месяцу начала временной нетрудоспособности.

Пример 2. Расчетный период — менее 12 месяцев.

Работник, принятый на работу с 15 марта 2021 года, был нетрудоспособным со 2 сентября 2021 года.

Расчетный период: апрель — август 2021 года. Это 5 полных календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа) пребывания работника в трудовых отношениях с работодателем, предшествующих месяцу наступления страхового случая.

Пример 3. Расчетный период — менее одного месяца.

Работник работает с 5 августа 2021 года. Листок нетрудоспособности открыт с 8 сентября 2021 года.

Расчетный период: фактически отработанное время перед наступлением временной нетрудоспособности — с 5 августа по 7 сентября 2021 года, ведь у работника нет ни одного полного (с 1-го до 1-го числа) календарного месяца в трудовых отношениях с этим работодателем.

Пример 4. Трудовой договор заключен с первого рабочего дня месяца, не являющегося первым календарным днем.

Работник был трудоустроен со 2 августа 2021 года, поскольку 1 августа 2021 года — воскресенье — выходной день на предприятии. С 4 октября 2021 года он заболел.

Расчетный период составит один месяц — сентябрь 2021 года. Это единственный полный календарный месяц пребывания работника в трудовых отношениях с этим работодателем (с 1-го до 1-го числа) перед месяцем наступления страхового случая.

Пример 5. В расчетном периоде — отпуск без сохранения зарплаты.

Работник состоит в трудовых отношениях с предприятием с декабря 2018 года. 30 августа 2021 года он заболел. С 4 по 31 января 2021 года работник находился в отпуске без сохранения зарплаты по согласию сторон в связи с карантином.

Расчетный период: август 2020 года — июль 2021 года (12 календарных месяцев). Хотя отпуск без сохранения зарплаты в январе 2021 года начался не с 1-го числа, а с 4-го (1 января — Новый год, 2, 3 января — выходные дни), январь 2021 года исключаем из расчетного периода, как полностью неотработанный по уважительной причине.

Пример 6. В расчетном периоде — остановка (сокращение) деятельности предприятия.

Работник, работающий с октября 2019 года, находился на больничном с 16 марта 2021 года. На предприятии с 1 по 30 апреля 2020 года была приостановлена работа и работники получали пособие по частичной безработице из центра занятости.

Расчетный период: март 2020 года — февраль 2021 года (12 календарных месяцев). Апрель 2020 года не исключаем из расчетного периода, ведь приостановление (сокращение) деятельности предприятия не относится к уважительным причинам, установленным
п. 3 Порядка № 1266 (письмо ФСС от 28.05.2020 г. № 1367-11-1).

выводы

ВЫВОДЫ

1. Продолжительность расчетного периода зависит от периода пребывания работника в трудовых отношениях с работодателем.
2. В общем случае расчетный период — 12 полных календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу, на который приходится начало временной нетрудоспособности.

3.3. дни и выплаты расчетного периода

Все тонкости определения расчетного периода изучены. Далее, чтобы подойти вплотную к расчету «больничной» среднедневной зарплаты, необходимо вычислить заработок и количество дней в расчетном периоде.

Какие выплаты включать в расчет, а какие нет?

Что делать, если в расчетном периоде были «переходные» выплаты или корректировки?

Как правильно учесть уважительные причины при подсчете календарных дней в расчетном периоде?

Даем ответы на эти и другие вопросы.

Формулу для расчета среднедневной нетрудоспособной зарплаты мы привели в разделе «Общий алгоритм расчета больничных».

Для того чтобы рассчитать среднюю, следует определить расчетный период, а затем количество календарных дней в нем(_{Крп>) и сумму выплат, которая поучаствует в расчете (ЗПрп>)} .

С расчетным периодом разобрались в предыдущей статье.

Пора рассчитать дни и выплаты.

Дни расчетного периода

После того как вы определили расчетный период и исключили из него месяцы, которые были полностью не отработаны по уважительным причинам, следует подсчитать количество календарных дней, которые остались в расчетном периоде и будут участвовать в расчете среднедневной зарплаты.

При таком подсчете

ВАЖНО

не учитываем дни, на которые приходится действие уважительных причин

Перечень уважительных причин мы привели в разделе «Определяем расчетный период».

Дни, не отработанные в расчетном периоде по каким-либо другим причинам, участвуют в исчислении «больничной» среднедневной зарплаты.

Так, в частности, войдут в общее количество календарных дней расчетного периода:

— дни ежегодного, учебного отпуска;

— дни простоя (как по вине работника, так и не по вине работника);

— остановка (сокращение) деятельности предприятия (ФЛП);

— прогулы;

— дни донации крови;

— выходные, праздничные и нерабочие дни, приходящиеся на такой расчетный период.

При этом при подсчете количества дней ни график работы работника (пятидневка, шестидневка, сменная работа), ни форма организации труда (обычная, дистанционная, надомная) не имеют значения.

Проиллюстрируем подсчет количества календарных дней расчетного периода на практических примерах.

Пример 1. В расчетном периоде — дни временной нетрудоспособности, социального отпуска на детей, отпуска без сохранения зарплаты.

Работник болел с 10 сентября 2021 года.

В расчетном периоде — с сентября 2020 года по август 2021 года работник:

— с 9 по 22 ноября 2020 года болел (14 к. дн.);

— с 1 февраля по 12 марта 2021 года находился в отпуске без сохранения зарплаты в связи с карантином (40 к. дн.);

— со 2 по 11 июля 2021 года находился в социальном отпуске на детей (10 к. дн.).

Февраль 2021 года полностью был неотработан по уважительной причине из-за отпуска за свой счет. Поэтому из расчетного периода (365 к. дн.) исключаем весь этот месяц (28 календарных дней):

365 к. дн. — 28 к. дн. = 337 к. дн.

Кроме того, не попадут в исчисление среднедневной зарплаты и другие дни расчетного периода, неотработанные по уважительным причинам:

— 14 к. дн. временной нетрудоспособности;

— 12 к. дн. отпуска без сохранения зарплаты (часть отпуска в марте).

Дни отпуска на детей оставляем в расчете. Почему? Все просто:

ВАЖНО

дни отсутствия на работе в связи с отпуском на детей не являются днями отсутствия по уважительным причинам, о которых говорится в Порядке № 1266

Таким образом, количество календарных дней в расчетном периоде, которые примут участие в исчислении больничных, составляет:

337 к. дн. — (14 к. дн. 12 к. дн.) = 311 к. дн.

Пример 2. В расчетном периоде — дни, не отработанные по уважительным причинам, которые прерывались выходными днями.

Работник находился на больничном с 30 августа 2021 года.

В расчетном периоде — с августа 2020 года по июль 2021 года работник:

— с 1 по 16 апреля 2021 года болел (16 к. дн.);

— с 19 по 30 апреля 2021 года находился в отпуске за свой счет (12 к. дн.).

17 и 18 апреля 2021 года — выходные дни для работника.

Несмотря на то, что в апреле 2021 года периоды по уважительным причинам «разорваны» выходными днями, этот месяц исключаем из расчетного периода.

Ведь он полностью неотработан по уважительным причинам (см.
письмо ФСС от 08.10.2019 г. № 1993-11-1).

Для подсчета количества календарных дней расчетного периода из общего количества его дней (365 к. дн.) исключаем дни апреля 2021 года:

365 к. дн. — 30 к. дн. = 335 к. дн.

Пример 3. В расчетном периоде — дни рассмотрения документов в МСЭК.

Работник находился на больничном с 6 сентября 2021 года.

В расчетном периоде (сентябрь 2020 года — август 2021 года) он предоставил больничный лист, согласно которому болел с 15 июня 2021 года, с 6 по 8 июля 2021 года его документы рассматривались в МСЭК (дни МСЭК).

По результатам осмотра в МСЭК работник был признан с 6 июля лицом с инвалидностью.

С 9 июля 2021 года этот работник приступил к работе.

Работнику были начислены больничные с 15 июня по 5 июля за 21 к. дн.

За дни МСЭК с 6 по 8 июля (3 к. дн.) пособие по временной нетрудоспособности начислено не было в связи с требованием ч. 2 ст. 22 Закона № 1105.

В этот период работник мог выйти на работу. И тогда такие дни были бы оплачены как рабочие и попали в расчет «средней».

Но поскольку он не работал с 6 по 8 июля, а ждал решения МСЭК, то за этот период ни больничные, ни зарплата ему не были начислены. Следовательно,

ВАЖНО

дни МСЭК, в течение которых работник не работал и не получал зарплату, приходящиеся на расчетный период, исключаются из расчета среднедневной зарплаты

Хоть за такие дни и не были начислены больничные, но они все равно являются днями, неотработанными из-за временной нетрудоспособности, т. е. по уважительной причине (см. письмо от 06.09.2016 г. № 293/18/99-16).

Количество календарных дней, которое будет участвовать в расчете больничных, равно:

365 к. дн. — (21 к. дн. 3 к. дн.) = 341 к. дн.

А теперь перейдем к исчислению суммы заработка расчетного периода
_ЗПрп — числителя в формуле расчета среднедневной зарплаты (см. в разделе «Общий алгоритм расчета больничных»).

Выплаты расчетного периода

Для того чтобы те или иные выплаты можно было включить в расчет «больничной средней» наемному работнику, они должны одновременно соответствовать следующим критериям.

Это следует из норм п. 3 Порядка № 1266. То есть в расчете больничных участвуют выплаты, которые относятся к фонду оплаты труда.

Это основная, дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты(разд. 2 Инструкции № 5).

Например, оплата по окладу, премии, надбавки, доплаты, оплата труда за время командировки и т. п.

А вот больничные, декретные, пособие по частичной безработице в расчет больничных не попадут. Даже несмотря на то, что с них взимают ЕСВ и отражают в Д1.

Ведь эти выплаты не входят в фонд оплаты труда(п.п. 3.2, п.п. 3.3 Инструкции № 5).

Это установлено также п. 3 Порядка № 1266. Так, если на часть заработной платы ЕСВ не начислялся, поскольку база начисления ЕСВ превышала максимальную величину базы начисления, то такая часть в расчет больничных не попадает.

В соответствии с п. 32 Порядка № 1266 выплаты расчетного периода должны быть отражены в сведениях, которые включаются в отчетность по ЕСВ.

Сегодня — это Д1 Налогового расчета, раньше — таблица 6 Отчета по ЕСВ.

Все несложно на первый взгляд. Но при применении указанных критериев необходимо соблюдать еще и определенные правила.

Первое правило. Определяем выплаты по каждому месту работы отдельно.

Если на момент наступления страхового случая работник работает по совместительству, исчисление среднедневной зарплаты осуществляем отдельно по основному месту работы и по совместительству, в том числе и внутреннему(п. 30 Порядка № 1266).

Второе правило. Выплаты «привязываем» к месяцу, в котором они были фактически начислены и отражены в отчетности по ЕСВ.

Следовательно, не имеет значения, за какой период начислена зарплатная выплата. Важен месяц начисления и уплаты ЕСВ.

Например, если производственная премия за июнь была начислена в августе, то она включается в расчет больничных в составе заработка за август.

Именно поэтому

ВАЖНО

суммы корректировок зарплаты (доначисление или сторнирование) учитываем в тех месяцах, в которых они проведены и попали в базу начисления ЕСВ

Подтверждение этого находим в
письме Минсоцполитики от 07.04.2016 г. № 101/18/99-16.

Но! Из этого правила есть исключение — это отпускные. Их суммы относим к тем месяцам, ЗА которые они начислены (см. письмо ФСС по ВПТ от 03.09.2015 г. № 5.2-32-1422). При этом речь идет о своевременно начисленных отпускных. То есть если отпускные за сентябрь начислены в августе, то относим их к заработку сентября. В то же время сторнированные/доначисленные суммы отпускных оставляем в тех месяцах, в которых они были фактически проведены в бухучете (см. письмо ФСС от 24.12.2019 г. № 2626-03-07).

Третье правило. В расчет больничных не попадают выплаты, начисленные в месяцах, исключаемых из расчетного периода по уважительным причинам.

Допустим, работнику была начислена премия в месяце расчетного периода, когда он весь месяц находился в отпуске без сохранения зарплаты. Из расчета нужно исключать не только такой месяц, как неотработанный по уважительной причине, но и сумму премии, начисленную в этом месяце.

Предлагаем рассмотреть примеры из бухгалтерской практики.

Пример 4. В расчетном периоде — оплачиваемый простой, временная нетрудоспособность, разовое пособие.

Работник болел с 6 сентября 2021 года. С 1 по 21 февраля 2021 года на предприятии был объявлен простой с оплатой в размере 2/3 оклада. С 5 по 14 апреля 2021 года работник болел. В расчетном периоде (сентябрь 2020 года — август 2021 года) ему было начислено:

— основная зарплата — 105951,30 грн;

— оплата простоя — 4272,73 грн;

— оплата больничного (10 к. дн.) — 3115,97 грн;

— разовую нецелевую благотворительную помощь на лечение по заявлению работника — 3000 грн.

В расчет больничных включаем основную заработную плату и оплату простоя. Эти выплаты относятся к фонду оплаты труда(п. 2.1, п.п. 2.2.12 Инструкции № 5), вошли в базу начисления ЕСВ и, соответственно, отражены в Д1.

Таким образом, в расчет среднедневной зарплаты включаем:

105951,30 грн 4272,73 грн = 110224,03 грн.

Оплату временной нетрудоспособности и нецелевую благотворительную помощь на лечение в расчет «средней» не включаем. Ведь они не входят в фонд оплаты труда(пп. 3.2, 3.3, п.п. 3.31 Инструкции № 5). Кроме того, на разовую помощь на лечение не начисляется ЕСВ(п. 14 Перечня № 1170).

Из количества дней расчетного периода изымаем 10 к. дн. временной нетрудоспособности:

365 к. дн. — 10 к. дн. = 355 к. дн.

После исчисления суммы зарплаты и количества календарных дней расчетного периода переходим к расчету среднедневной зарплаты.

Среднедневная зарплата составляет:

110224,03 грн : 355 к. дн. = 310,49 грн/к. дн.

Пример 5. В расчетном периоде — сторнирование зарплаты и материальная помощь на оздоровление.

Работница, занимающая должность секретаря, находилась на больничном с 30 августа 2021 года. В расчетном периоде (август 2020 года — июль 2021 года) ей было:

— начислена основная заработная плата — 127200 грн;

— отстоена доплата за совмещение по должности инспектора по кадрам за июль 2020 года (месяц, не вошедший в расчетный период) — 520 грн;

— начислена материальная помощь на оздоровление — 4500 грн.

В расчет больничных войдет основная заработная плата, сторнированная сумма доплаты за совмещение должностей и материальная помощь на оздоровление. Все эти выплаты относятся к фонду оплаты труда расчетного периода согласно
пп. 2.1, 2.2 и п.п. 2.3.3 Инструкции № 5 соответственно. Также в расчетном периоде с них был уплачен ЕСВ (с учетом сторно суммы доплаты) и они были указаны в Д1.

(127200 грн 4500 грн) — 520 грн = 131180 грн.

Количество календарных дней в расчетном периоде — 365 к. дн.

Среднедневная зарплата равна:

131180 грн : 365 к. дн. = 359,40 грн/к. дн.

выводы

ВЫВОДЫ

1. Из расчетного периода исключают дни, не отработанные по уважительным причинам. Все остальные дни, не отработанные по каким-либо причинам, участвуют в расчете больничных.
2. В расчет среднедневной зарплаты включают начисленную в расчетном периоде зарплату в сумме, на которую был начислен ЕСВ и которая была отражена в Д1.

3.4 Особый случай — нет зарплаты

Когда могут возникнуть особые ситуации, при которых у работника не будет зарплаты в расчетном периоде или расчетный период вообще отсутствует? Это может быть в случае, если работник в расчетном периоде не имел заработка по уважительным причинам. Или в случае, когда работник заболел в первый день работы.

О том, как при этом рассчитать нетрудоспособную среднедневную зарплату, читайте далее.

Один работник в расчетном периоде не имел заработка по уважительным причинам (об уважительных причинах мы рассказали в статье «Определяем расчетный период»). Второй — заболел в первый день работы.

В указанных ситуациях расчет больничной средней проводим так:
тарифную ставку (оклад) работника или ее часть (в случае, когда работник работает в режиме неполного рабочего времени), установленную на день наступления страхового случая, делим на среднемесячное количество календарных дней — 30,44 (п. 5 и п. 28 Порядка № 1266).

Покажем применение этого механизма на числовых примерах.

Пример 1.
Работница вышла на работу со 2 сентября 2021 года после окончания отпуска для ухода за ребенком до 3 лет. С 13 сентября 2021 года у нее заболел ребенок. Должностной оклад работницы — 12000 грн.

Определим прежде всего расчетный период для исчисления больничных.

Работница находится в трудовых отношениях с работодателем более 12 календарных месяцев. Поэтому расчетный период составят 12 полных календарных месяцев перед месяцем наступления страхового случая, а именно сентябрь 2020 года — август 2021 года.

Но все месяцы такого периода исключаем из расчета больничных как неотработанные по уважительной причине — работница находилась в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет.

Что касается зарплаты за несколько отработанных дней в сентябре 2021 года, то она в расчете больничных не участвует, так как не относится к расчетному периоду.

Поэтому среднедневную зарплату рассчитываем исходя из оклада:

12000 : 30,44 = 394,22 (грн/к. дн.).

Пример 2. Работницу приняли на работу на условиях неполного рабочего дня на 0,75 штатной единицы .

В первый день работы она заболела. Оклад работницы — 9500 грн.

Среднедневную зарплату определяем исходя из части оклада работницы, соответствующей ее занятости:

(9500 х 0,75) : 30,44 = 234,07 (грн/к. дн.).

А как рассчитать больничные, если работнику установлена часовая тарифная ставка и он не имел заработка в расчетном периоде или заболел в первый рабочий день?

К сожалению, Порядок № 1266 не дает ответа на этот вопрос. А вот Минсоцполитики предлагает в письме от 23.05.2017 г. № 262/0/86-17/273 в такой ситуации среднедневную зарплату определять так. Часовую тарифную ставку в месяце наступления страхового случая умножать на норму рабочего времени в этом месяце. Полученную величину делить на 30,44.

Пример 3. Работник с почасовой оплатой труда заболел в первый рабочий день — 13 сентября 2021 года .

Его часовая тарифная ставка — 68 грн/час. Норма рабочего времени в сентябре по графику работы работника — 176 ч.

Среднедневная зарплата равна:

(68 х 176) / 30,44 = 393,17 (грн/к. дн.).

Ну а после того как исчислите среднедневную зарплату,
рассчитывайте больничные по общему алгоритму: определяйте дневную выплату с учетом страхового стажа работника и сумму больничных. При необходимости учитывайте ограничения, о которых пойдет речь в следующем разделе книги.

3.5. Больничные: без ограничений не обойтись

Как правильно рассчитать сумму среднедневной зарплаты, мы с вами уже выяснили в предыдущих материалах. Казалось бы, дальше определяй дневную выплату, как процент от «среднедневной», и рассчитывай сумму больничных. Но, к сожалению, не всегда все так просто складывается. Есть случаи, когда бухгалтеру нужно учесть еще и определенные ограничения по сумме больничных. Рассмотрим их.

Ограничения по сумме больничных «привязаны» к размеру минимальной зарплаты (МЗП). Условно их можно разделить на общие и специальные. Применяются они в зависимости от страхового стажа работника
за последние 12 месяцев перед наступлением страхового случая
(см. таблицу ниже).

Виды ограничений суммы больничных

Виды ограничений	Для кого применяются
Общие ограничения	Для застрахованных лиц, страховой стаж которых в течение последних 12 месяцев перед наступлением страхового случая суммарно составляет 6 месяцев и более*
Специальные ограничения	Для застрахованных лиц, страховой стаж которых в течение последних 12 месяцев перед наступлением страхового случая суммарно составляет менее 6 месяцев*
* Страховой стаж определяйте по данным Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования (далее — Госреестр).

Общие ограничения

Общие ограничения касаются работников с высокими трудовыми доходами, размер которых за месяц равен или превышает максимальную величину базы начисления ЕСВ (с 01.01.2021 г. по 30.11.2021 г. — 90000 грн, с 01.12.2021 г. — 97500 грн).

Такие ограничения установлены в отношении:

1) суммы среднедневной зарплаты;

2) суммы больничных в месяц.

Начнем с первого. Среднедневная зарплата не может превышать максимальную величину базы начисления ЕСВ в расчете на 1 календарный день (п. 4 Порядка № 1266).

Ограничитель находим делением максимальной величины базы начисления ЕСВ, установленной в последнем месяце расчетного периода, на среднемесячное количество календарных дней (30,44).

Внимание!
С ограничивающим показателем сравниваем фактическую среднедневную зарплату, а не дневную выплату.

Если фактическая среднедневная зарплата превысит ограничивающий показатель, ее придется «обрезать» до суммы ограничителя. И в дальнейшем в расчетах дневной выплаты и суммы больничных используем такой «обрезанный» показатель среднедневной зарплаты.

Если же фактическая среднедневная зарплата ниже или равна ограничителю, то в расчетах используем именно сумму фактической среднедневной.

Кроме того, если работник был нетрудоспособным
полный календарный месяц, то сумма его больничных в расчете на месяц не должна превышать размера максимальной величины базы начисления ЕСВ, действовавшей в последнем месяце расчетного периода(ч. 3 ст. 24 Закона № 1105, абзац второй п. 2 Порядка № 1266, письмо Минсоцполитики от 03.12.2015 г. № 1837/18/93-15).

Если на момент наступления страхового случая работник работает по совместительству, нужно учесть следующее. Суммарная зарплата, из которой рассчитываются выплаты, по месяцам расчетного периода
по основному месту работы и по месту (местам) работы по совместительству,
не может превышать размера максимальной величины базы начисления ЕСВ.

Рассмотрим работу общих ограничений.

Пример 1. Работник принят на работу с 24 января 2021 года .

С 30 августа по 8 сентября 2021 года он болел (10 к. дн.). Среднедневная зарплата — 2983,43 грн/к. дн.

Страховой стаж работника за последние 12 месяцев суммарно превышает 6 месяцев. Общий страховой стаж — 4 года 3 месяца (дневная выплата — 60 % среднедневной).

Общий ограничитель в расчете на 1 календарный день определяем из максимальной величины базы начисления ЕСВ в июле 2021 года — последнем месяце расчетного периода:

90000 : 30,44 = 2956,64 (грн/к. дн.).

Фактическая среднедневная зарплата в сумме 2983,43 грн/к. дн. превышает сумму ограничителя 2956,64 грн/к. дн., поэтому обрезаем ее до размера ограничивающего показателя.

Сумма дневной выплаты составляет:

2956,64 х 60 : 100 = 1773,98 (грн/к. дн.).

Сумма больничных равна:

1773,98 х 10 = 17739,80 (грн).

Специальные ограничения

Применение специального ограничения предусмотрено
ч. 4 ст. 19 Закона № 1105. Озвучим его.

Если работник
втечение 12 месяцев перед наступлением страхового случая по данным Госреестра имеет страховой стаж менее 6 месяцев, то сумму больничных ему рассчитываем исходя из начисленной зарплаты, с которой уплачивается ЕСВ, но не больше размера больничных, исчисленных из минзарплаты (МЗП), установленной на время наступления страхового случая (с 01.01.2021 г. по 30.11.2021 г. — 6000 грн, с 01.12.2021 г. — 6500 грн).

Как это работает? Сначала рассчитываем сумму среднедневной зарплаты(_ЗПсер). Далее вычисляем сумму дневной выплаты (ДВ) с учетом страхового стажа. Затем определяем ограничивающий показатель (_Оспец) по формуле :

Ну и самое интересное: сравниваем ДВ и _Оспец. Если:

а) ДВ≤ _Оспец, то больничные рассчитываем исходя из ДВ, а именно:

где К — количество дней временной нетрудоспособности;

б) ДВ> _Оспец, то в расчете больничных используем

Рассмотрим, как это работает, на примере.

Пример 2. Работник принят на работу с 14 июня 2021 года. С 6 по 17 сентября 2021 года (12 к. дн.) он был временно нетрудоспособным.

Среднедневная зарплата — 214 грн/к. дн.

Страховой стаж работника за последние 12 месяцев суммарно составляет 4 месяца. То есть следует применить спецограничение. Общий страховой стаж — 7 лет 10 месяцев (дневная выплата — 70 % среднедневной).

Определяем дневную выплату:

214 х 70 : 100 = 149,80 (грн/к. дн.).

Рассчитываем специальный ограничивающий показатель исходя из МЗП в сентябре 2021 года — месяце наступления расчетного случая:

6000 : 30,44 = 197,11 (грн/к. дн.).

Сумма дневной выплаты не превышает сумму ограничителя, поэтому исчисляем сумму больничных исходя из дневной выплаты:

149,80 х 12 = 1797,60 (грн).

выводы

ВЫВОДЫ

1. Среднедневная зарплата не может превышать максимальную величину базы начисления ЕСВ в расчете на 1 календарный день.
2. Для работников, которые по данным Госреестра за последние 12 месяцев перед наступлением страхового случая имеют страховой стаж менее 6 месяцев, установлены ограничения по сумме больничных.

3.6. Совместители: быть ли больничным?

С введением е-больничных начали распространяться слухи, что совместители больше не имеют права на оплату больничных. Действительно ли это так? Произошли ли какие-то изменения в назначении пособия по временной нетрудоспособности работникам-совместителям?

Что говорит Закон № 1105, что пособие по временной нетрудоспособности (включая уход за больным ребенком) и пособие по беременности и родам застрахованным лицам предоставляется по основному месту работы и по совместительству. То есть с переходом на е-больничные не произошло ущемления прав работников-совместителей на получение нетрудоспособных выплат из ФСС.

Почему же появились такие слухи? В связи с проблемами с доступом к е-больничному работодателей таких работников. Интересно, что изначально ФСС заявлял, что е-больничный должны видеть все работодатели работника, т. е. и основной работодатель, и работодатель, у которого такой работник трудоустроен по совместительству. Но по факту сегодня это не работает.

Что же делать и на основании чего назначать нетрудоспособные выплаты работникам-совместителям?

Смотрим Закон № 1105. В нем указано, что решение о назначении больничных совместителю комиссия по соцстрахованию принимает на основании поданной работником копии листка нетрудоспособности, заверенной подписью руководителя и печатью по его основному месту работы.

То есть формально сегодня для начисления больничных совместителю также нужна распечатка е-больничного, заверенная подписью руководителя и печатью по его основному месту работы. Другого Законом № 1105 не установлено. Но проблема в том, что сейчас распечатать е-больничный как полноценный документ невозможно. Как же тогда быть?

Местные ФСС предлагают просить по основному месту работы заверенный скан е-больничного и на основании него назначать больничные.

Однако поскольку официальных разъяснений нет, на наш взгляд, в сложившейся ситуации безопаснее вести с ФСС официальный разговор. То есть отправляем ФСС запрос: «На основании каких документов назначать?» — получаем ответ.

Что касается расчета больничных, то его по основному месту работы работника и по месту работы по совместительству проводим отдельно.

Единственное, что такие расчеты будет связывать, — это требование, что суммарная заработная плата, с которой рассчитываются выплаты, по месяцам расчетного периода по основному месту работы и по совместительству
не может превышать размера максимальной величины базы начисления ЕСВ.

Чтобы это требование выполнить при расчете больничных на работе по совместительству, работник должен принести с основного места работы
справку о зарплате, начисленной ему в месяцах расчетного периода. Форма справки приведена в приложении кПорядку № 1266.

Может, это покажется кому-то забавным, но (!) Фонд соцстраха в
письме от 17.01.2017 г. № 5.2-28-65 настаивает: справка о зарплате по основному месту работы должна быть, даже если вы начисляете «нетрудоспособные» выплаты внутреннему совместителю. Просто в этом случае вы предоставляете ее сами себе и прикрепляете к расчету ☺.

Также не забываем применять спецограничение по сумме больничных, если у работника страховой стаж за 12 месяцев перед наступлением временной нетрудоспособности — менее 6 месяцев.

А еще имейте в виду, что в протоколе комиссии по соцстрахованию и в заявлении-расчете пособие внутреннему совместителю указываем отдельно от пособия, начисленного по его основной должности.