Нормативно-правовые акты

Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»

С изменениями и дополнениями, последнее из которых внесено Законом Украины от 06.06.2019 г. № 2745-VIII (извлечение)

Настоящий Закон определяет правовые и организационные принципы обеспечения сбора и учета единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, условия и порядок его начисления и уплаты и полномочия органа, осуществляющего его сбор и ведение учета.

Раздел I. Общие положения

Статья 1. Определение терминов

1. В настоящем Законе нижеприведенные термины употребляются в таком значении:

1) Государственный реестр общеобязательного государственного социального страхования (далее — Государственный реестр) — организационно-техническая система, предназначенная для накопления, хранения и использования информации о сборе и ведении учета единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, его плательщиков и застрахованных лиц, состоящая из реестра страхователей и реестра застрахованных лиц;

2) единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — единый взнос) — консолидированный страховой взнос, сбор которого осуществляется в систему общеобязательного государственного социального страхования в обязательном порядке и на регулярной основе с целью обеспечения защиты в случаях, предусмотренных законодательством, прав застрахованных лиц на получение страховых выплат (услуг) по действующим видам общеобязательного государственного социального страхования;

3) застрахованное лицо — физическое лицо, которое в соответствии с законодательством подлежит общеобязательному государственному социальному страхованию и платит (платило) и / или за которое уплачивается или уплачивался в установленном законом порядке единый взнос;

³¹) органы доходов и сборов — центральный орган исполнительной власти, формирующий налоговую и таможенную политику (в части администрирования налогов и сборов, таможенных платежей, единого взноса) и обеспечивает ее реализацию (центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику), и его территориальные органы;

4) максимальная величина базы начисления единого взноса — максимальная сумма дохода застрахованного лица в месяц, равная пятнадцати размерам минимальной заработной платы, установленной законом, на которую начисляется единый взнос;

5) минимальный страховой вз нос — сумма единого взноса, которая определяется расчетно как произведение минимального размера заработной платы на размер взноса, установленный законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и подлежит уплате ежемесячно;

6) недоимка — сумма единого взноса, своевременно не начисленная и/или не уплаченная в сроки, установленные настоящим Законом, исчисленная органом доходов и сборов в случаях, предусмотренных настоящим Законом;

7) Пенсионный фонд Украины (далее — Пенсионный фонд) — орган, уполномоченный в соответствии с настоящим Законом вести реестр застрахованных лиц Государственного реестра и выполнять другие функции, предусмотренные законом;

8) удостоверение застрахованного лица в системе общеобязательного государственного социального страхования (далее — удостоверение застрахованного лица) — специальный документ в виде электронной смарт-карты с визуальными персонифицированными признаками, который обеспечивает документирование, хранение и использование индивидуальной информации о приобретенных застрахованным лицом права в сфере общеобязательного государственного социального страхования, на котором может храниться другая информация для обеспечения защиты прав застрахованных лиц на получение средств и

9) страховые средства — средства, которые формируются за счет уплаты единого взноса и поступлений от финансовых санкций (штрафов и пени), применяемых в соответствии с законом;

10) страхователи — работодатели и другие лица, которые в соответствии с настоящим Законом обязаны уплачивать единый взнос;

11) участники накопительной системы пенсионного страхования — физические лица, которые платят / за которых уплачиваются страховые взносы в накопительную систему общеобязательного государственного пенсионного страхования;

12) основное место работы — место работы, где работник работает на основании заключенного трудового договора, где находится (оформлена) его трудовая книжка, в которую вносится соответствующая запись о работе.

2. Другие термины используются в значении, определенном законами об отдельных видах общеобязательного государственного социального страхования.

Статья 2. Сфера правового регулирования настоящего Закона

1. Действие настоящего Закона распространяется на отношения, возникающие при осуществлении деятельности, связанной со сбором и ведением учета единого взноса. Действие других нормативно-правовых актов может распространяться на указанные отношения только в случаях, предусмотренных настоящим Законом, или в части, не противоречащей настоящему Закону.

2. Исключительно настоящим Законом определяются:

принципы сбора и ведения учета единого взноса;

плательщики единого взноса;

порядок начисления, исчисления и уплаты единого взноса;

размер единого взноса;

орган, осуществляющий сбор и ведет учет единого взноса, его полномочия и ответственность;

состав, порядок ведения и использования данных Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования;

порядок осуществления государственного надзора за сбором и ведением учета единого взноса.

Статья 3. Принципы сбора и ведения учета единого взноса

1. Сбор и ведение учета единого взноса осуществляются по принципам:

законодательного определения условий и порядка его уплаты;

обязательности уплаты;

законодательного определения размера единого взноса;

прозрачности и публичности деятельности органа, осуществляющего сбор и ведет учет единого взноса;

защиты прав и законных интересов застрахованных лиц;

государственного надзора за сбором и ведением учета единого взноса;

ответственности плательщиков единого взноса и органа, который осуществляет сбор и ведет учет единого взноса, за нарушение норм настоящего Закона, а также за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на них обязанностей.

Раздел II. Плательщики единого взноса, их права и обязанности

Статья 4. Плательщики единого взноса

1. Плательщиками единого взноса являются:

1) работодатели:

предприятия, учреждения и организации, другие юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Украины, независимо от формы собственности, вида деятельности и хозяйствования, использующие труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, или по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом — предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц

физические лица — предприниматели, в частности те, которые используют труд других лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством о труде, или по гражданско-правовому договору (кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом — предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей);

физические лица, которые обеспечивают себя работой самостоятельно, и физические лица, использующие труд других лиц на условиях трудового договора (контракта);

филиалы, представительства, другие обособленные подразделения предприятий, учреждений и организаций (в том числе международные), образованные в соответствии с законодательством Украины, которые имеют отдельный баланс и самостоятельно осуществляют расчеты с застрахованными лицами;

дипломатические представительства и консульские учреждения иностранных государств, филиалы, представительства и другие обособленные подразделения иностранных предприятий, учреждений и организаций (в том числе международные), расположенные на территории Украины;

предприятия, учреждения, организации, физические лица, использующие наемный труд, воинские части и органы, которые выплачивают денежное обеспечение, пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, пособие, надбавку или компенсацию в соответствии с законодательством для таких лиц:

военнослужащих (кроме военнослужащих срочной военной службы), полицейских, лиц рядового и начальствующего состава, в том числе тех, которые проходят военную службу во время особого периода, определенного законами Украины «О мобилизационной подготовке и мобилизации» и «О воинской обязанности и военной службе»;

патронатных воспитателей, родителей-воспитателей детских домов семейного типа, приемных родителей, если они получают денежное обеспечение в соответствии с законодательством;

лиц, получающих пособие по временной нетрудоспособности, находящихся в отпуске по беременности и родам и получающих пособие по беременности и родам;

лиц, проходящих срочную военную службу в Вооруженных Силах Украины, других образованных в соответствии с законом воинских формированиях, Службе безопасности Украины и службу в органах и подразделениях гражданской защиты;

лиц, которые ухаживают за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и в соответствии с законом получают пособие по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и/или при рождении ребенка, усыновлении ребенка;

одного из неработающих трудоспособных родителей, усыновителей, опекунов, попечителей, приемных родителей, родителей-воспитателей, которые фактически осуществляют уход за ребенком с инвалидностью, ребенком, больным тяжелым перинатальным поражением нервной системы, тяжелым врожденным пороком развития, редким орфанным заболеванием, онкологическим, онкогематологическим заболеванием, детским церебральным параличом, тяжелым психическим расстройством, сахарным диабетом I типа (инсулинозависимым), острым или хроническим заболеванием почек IV степени, за ребенком, который получил тяжелую травму, нуждается в трансплантации органа, нуждается в паллиативной помощи, которому не установлена инвалидность, а также неработающих трудоспособных лиц, осуществляющих уход за лицом с инвалидностью I группы или за лицом пожилого возраста, которое по заключению медицинского учреждения нуждается в постоянном постороннем уходе или достигло 80-летнего возраста, если такие неработающие трудоспособные лица получают помощь, надбавку или компенсацию в соответствии с законодательством;

инвестор (оператор) по соглашению о разделе продукции (в том числе постоянное представительство инвестора-нерезидента), который использует труд физических лиц, нанятых на работу в Украине на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, или по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом — предпринимателем в Украине, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в выписке из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — пи

2) пункт 2 части первой статьи 4 исключен;

3) пункт 3 части первой статьи 4 исключен;

4) физические лица — предприниматели, в том числе те, которые избрали упрощенную систему налогообложения;

5) лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, а именно научную, литературную, артистическую, художественную, образовательную или преподавательскую, а также медицинскую, юридическую практику, в том числе адвокатскую, нотариальную деятельность, или лица, осуществляющие религиозную (миссионерскую) деятельность, другую подобную деятельность и получают доход от этой деятельности;

⁵¹) члены фермерского хозяйства, если они не относятся к лицам, которые подлежат страхованию на других основаниях;

6) пункт 6 части первой статьи 4 исключен;

7) пункт 7 части первой статьи 4 исключен;

8) пункт 8 части первой статьи 4 исключен;

9) пункт 9 части первой статьи 4 исключен;

10) пункт 10 части первой статьи 4 исключен;

11) пункт 11 части первой статьи 4 исключен;

12) пункт 12 части первой статьи 4 исключен;

13) пункт 13 части первой статьи 4 исключен;

14) пункт 14 части первой статьи 4 исключен;

15) лица, принимающие добровольное участие в системе общеобязательного государственного социального страхования;

16) центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование государственной политики в сфере внешних сношений, уполномоченный орган центрального органа исполнительной власти, обеспечивающий формирование государственной политики по вопросам национальной безопасности в военной сфере, сфере обороны и военного строительства в мирное время и особый период, — за неработающего другого супруга работника дипломатической службы, находящегося за рубежом по месту долгосрочной командировки такого работника.

2. Часть вторая статьи 4 исключена.

3. Часть третья статьи 4 исключена.

4. Лица, указанные в пунктах 4 и⁵¹ части первой настоящей статьи, освобождаются от уплаты за себя единого взноса, если они получают пенсию по возрасту или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного статьей 26 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь. Такие лица могут быть плательщиками единого взноса исключительно при условии их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования.

Статья 5. Учет плательщиков единого взноса

1. Учет лиц, указанных в пунктах 1, 4, 5 и⁵¹ части первой статьи 4 настоящего Закона, ведется в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, по согласованию с Пенсионным фондом и фондами общеобязательного государственного социального страхования, а относительно застрахованных лиц, которые являются участниками накопительной системы общеобязательного государственного пенсионного страхования (далее — участниками накопительной пенсионной системы), — с национальной комиссией, которая осуществляет де

Постановка на учет лиц, указанных в пунктах 1, 4, 5 и⁵¹ части первой статьи 4 настоящего Закона, осуществляется органом доходов и сборов путем внесения соответствующих сведений в реестр страхователей.

Постановка на учет лиц, указанных:

в абзацах втором, третьем, пятом и седьмом пункта 1 части первой статьи 4 настоящего Закона, на которых распространяется действие Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей», — осуществляется на основании сведений из регистрационной карточки, предоставленных государственным регистратором согласно Закону Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей», не позднее следующего рабочего дня со дня получения указанных сведений;

в абзацах четвертом, шестом и седьмом пункта 1 части первой статьи 4 настоящего Закона, на которых не распространяется действие Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей», — осуществляется не позднее следующего рабочего дня со дня получения от них соответствующего заявления;

в абзаце восьмом пункта 1 части первой статьи 4 настоящего Закона — осуществляется на основании представления копии свидетельства о государственной регистрации соглашения о распределении продукции не позже следующего рабочего дня со дня получения от них соответствующего заявления.

Снятие с учета плательщиков единого взноса, указанных в абзацах втором, пятом и седьмом пункта 1 и пункте 4 части первой статьи 4 настоящего Закона, осуществляется органами доходов и сборов на основании сведений из регистрационной карточки, предоставленных государственным регистратором, плательщиков единого взноса — физических лиц — предпринимателей, — на основании сведений из регистрационной карточки, предоставленных государственным регистратором, после проведения предусмотренных законодательством проверок плательщиков и проведения окончательного расчета, а плательщиков единого взноса, указанных в абзацах втором, пятом и седьмом пункта 1 и пункте 4 части первой статьи 4 настоящего Закона, осуществляется органами доходов и сборов на основании сведений из регистрационной карточки, предоставленных государственным регистратором.

Органы доходов и сборов уведомляют Пенсионный фонд о постановке на учет плательщиков единого взноса с указанием органа доходов и сборов, в котором взят на учет плательщик. Порядок осуществления такого уведомления определяется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, по согласованию с Пенсионным фондом.

2. Постановка на учет плательщиков единого взноса, указанных в пунктах 4, 5,⁵¹, 15 и 16 части первой статьи 4 настоящего Закона, осуществляется органом доходов и сборов с внесением соответствующих сведений в реестр застрахованных лиц.

3. Плательщикам единого взноса, указанным в пунктах 1, 4, 5,⁵¹ и 15 части первой статьи 4 настоящего Закона, на которых не распространяется действие Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей», в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики, по согласованию с Пенсионным фондом бесплатно направляется уведомление о постановке их на учет.

4. Обязанности плательщиков единого взноса возникают:

у лиц, указанных в абзацах втором, третьем, пятом и седьмом пункта 1 части первой статьи 4 настоящего Закона, — со дня их государственной регистрации в соответствии с Законом Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей»;

у лиц, указанных в абзацах четвертом, шестом и седьмом пункта 1, пунктах 4 (кроме физических лиц — предпринимателей), 5 и⁵¹ части первой статьи 4 настоящего Закона, — с начала осуществления соответствующей деятельности;

у лиц, указанных в абзаце восьмом пункта 1 части первой статьи 4 настоящего Закона, — со дня регистрации в качестве плательщика налога по соглашению о разделе продукции;

у плательщиков, указанных в пункте 16 части первой статьи 4 настоящего Закона, — со дня направления неработающего другого супруга работника дипломатической службы, находящегося за границей по месту долгосрочной командировки такого работника, по день пересечения границы Украины в связи с окончательным возвращением в Украину.

5. Государственная служба занятости информирует Пенсионный фонд в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сферах трудовых отношений, социальной защиты населения, о регистрации (снятии с регистрации) трудового договора между физическим лицом — предпринимателем или другим физическим лицом и работником не позднее следующего рабочего дня после ее проведения.

Статья 6. Права и обязанности плательщика единого взноса

1. Плательщик единого взноса имеет право:

1) бесплатно получать от органов доходов и сборов и Пенсионного фонда в пределах их компетенции информацию, необходимую для выполнения обязанностей, возложенных на плательщика согласно настоящему Закону, а также для подтверждения поступления в Пенсионный фонд уплаченных плательщиком сумм единого взноса;

2) обращаться в орган доходов и сборов с письменным заявлением об изменении условий уплаты единого взноса в случае изменения его статуса как плательщика (или получения права на изменение размера единого взноса, в частности в связи с изменением вида экономической деятельности);

3) бесплатно получать от органов доходов и сборов и Пенсионного фонда в пределах их компетенции консультации и разъяснения относительно прав и обязанностей плательщика единого взноса, порядка уплаты единого взноса;

4) обжаловать в установленном законом порядке решения органа доходов и сборов и Пенсионного фонда и действия, бездействие его должностных лиц;

5) защищать свои права и законные интересы, а также права и законные интересы застрахованных лиц, в пользу которых он уплачивает единый взнос, в том числе в суде.

2. Плательщик единого взноса обязан:

1) своевременно и в полном объеме начислять, исчислять и уплачивать единый взнос;

2) вести учет выплат (дохода) застрахованного лица и начисления единого взноса по каждому календарному месяцу и календарному году, хранить такие сведения в порядке, предусмотренном законодательством;

3) допускать должностных лиц органа доходов и сборов к проведению проверки правильности начисления, исчисления и уплаты единого взноса, а к проведению проверки относительно достоверности сведений о лицах, подлежащих общеобязательному государственному социальному страхованию, и для назначения пенсий — должностных лиц органов Пенсионного фонда при наличии направления и/или приказа о проверке и удостоверения лиц, предоставлять им предусмотренные законодательством документы и объяснения по вопросам, возникающим в процессе проверки;

4) подавать отчетность и уплачивать в орган доходов и сборов по основному месту учета плательщика единого взноса в сроки, порядке и по форме, установленным центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, по согласованию с Пенсионным фондом и фондами общеобязательного государственного социального страхования. В случае направления отчетности по почте она считается поданной в день получения отделением почтовой связи от плательщика единого взноса почтового отправления с отчетностью;

5) предоставлять бесплатно застрахованному лицу и по требованию членов семьи умершего застрахованного лица сведения о заработной плате (доходе), сумму уплаченного единого взноса и другие сведения о застрахованном лице, которые подаются в орган доходов и сборов;

6) предъявлять по требованию застрахованного лица, в пользу которого он уплачивает единый взнос, уведомление о постановке на учет в качестве плательщика единого взноса и предоставлять информацию об уплате единого взноса, в том числе в письменной форме;

7) проверять при приеме на работу наличие у физического лица удостоверения застрахованного лица;

8) сообщать в составе отчетности о приеме на работу физического лица, сведения о котором отсутствуют в Государственном реестре или которое не предъявило по требованию плательщика единого взноса удостоверение застрахованного лица, и подавать необходимые сведения и документы для постановки на учет указанного лица;

9) получать в территориальном органе Пенсионного фонда удостоверение застрахованного лица в порядке, установленном Пенсионным фондом, и выдавать их застрахованным лицам;

10) сообщать в составе отчетности об изменении сведений, вносимых в Государственный реестр, о застрахованном лице, в пользу которого он платит единый взнос, в десятидневный срок после поступления таких сведений;

11) в случаях, предусмотренных настоящим Законом и нормативно-правовыми актами, принятыми в соответствии с настоящим Законом, стать на учет в органе доходов и сборов как плательщик единого взноса;

12) выполнять другие требования, предусмотренные настоящим Законом.

3. Обязанности, предусмотренные частью второй настоящей статьи, распространяются на плательщиков, указанных в пунктах 1, 4, 5,⁵¹ и 16 части первой статьи 4 настоящего Закона.

4. В случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя такое физическое лицо пользуется правами, выполняет обязанности и несет ответственность, предусмотренные для плательщика единого взноса, в части деятельности, которая осуществлялась им как физическим лицом — предпринимателем.

Раздел III. Порядок начисления, исчисления и уплаты единого взноса. Размер единого взноса

Статья 7. База начисления единого взноса

1. Единый взнос начисляется:

1) для плательщиков, указанных в пунктах 1 (кроме абзаца седьмого) части первой статьи 4 настоящего Закона, — на сумму начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда», и сумму вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам;

для плательщиков, указанных в абзаце седьмом пункта 1 части первой статьи 4 настоящего Закона, — на сумму денежного обеспечения каждого застрахованного лица, оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, которая осуществляется за счет средств работодателя, и пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам; пособия, надбавки или компенсации в соответствии с законодательством.

Начисление и уплата единого взноса за плательщиков, указанных в абзаце седьмом пункта 1 части первой статьи 4 настоящего Закона, осуществляется за счет средств государственного бюджета в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины, но не меньше минимального страхового взноса за каждое лицо;

2) для плательщиков, указанных в пунктах 4 (кроме физических лиц — предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения), 5 и⁵¹ части первой статьи 4 настоящего Закона, — на сумму дохода (прибыли), полученного от их деятельности, которая подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса в месяц.

В случае если таким плательщиком не получен доход (прибыль) в отчетном квартале или отдельном месяце отчетного квартала, такой плательщик обязан определить базу начисления, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной настоящим Законом. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса;

3) для плательщиков, указанных в пункте 4 части первой статьи 4 настоящего Закона, избравших упрощенную систему налогообложения, — на суммы, которые определяются такими плательщиками самостоятельно для себя, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной настоящим Законом. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса;

4) для плательщиков, указанных в абзаце седьмом пункта 1 части первой статьи 4 настоящего Закона, — на сумму пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам;

5) для плательщиков, указанных в пункте 16 части первой статьи 4 настоящего Закона, — на суммы, которые определяются в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

Начисление и уплата единого взноса за неработающего другого супруга работника дипломатической службы, который находится за границей по месту долгосрочной командировки такого работника, со дня направления по день пересечения границы Украины в связи с окончательным возвращением в Украину осуществляются за счет средств государственного бюджета в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины, но не меньше минимального страхового взноса за каждое лицо.

2. Для лиц, работающих в сельском хозяйстве, занятых на сезонных работах, выполняющих работы (предоставляющих услуги) по гражданско-правовым договорам, творческих работников (архитекторов, художников, артистов, музыкантов, композиторов, критиков, искусствоведов, писателей, кинематографистов), и других лиц, получающих заработную плату (доход) за выполненную работу (предоставленные услуги), срок выполнения которых превышает календарный месяц, единый взнос начисляется на сумму, которая определяется путем деления заработной платы (дохода), выплаченной по результатам работы, на количество месяцев, за которые она начислена.

Указанный порядок начисления взноса распространяется также на лиц, которым после увольнения с работы начислена заработная плата (доход) за отработанное время или согласно решению суда — средняя заработная плата за вынужденный прогул.

3. Начисление единого взноса осуществляется в пределах максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной этим Законом.

4. Единый взнос начисляется на суммы, указанные в частях первой и второй настоящей статьи, не уменьшенные на сумму отчислений налогов, других обязательных платежей, которые в соответствии с законом уплачиваются из указанных сумм, и на суммы удержаний, которые осуществляются в соответствии с законом или по договорам займа, приобретения товаров и выплат на другие цели по поручению получателя.

5. Единый взнос начисляется на суммы, указанные в частях первой и второй настоящей статьи, независимо от источников их финансирования, формы, порядка, места выплаты и использования, а также от того, выплачены ли такие суммы фактически после их начисления к уплате.

6. Часть шестая статьи 7 исключена.

7. Перечень видов выплат, на которые не начисляется единый взнос, утверждается Кабинетом Министров Украины. Не начисляется на выплаты и не удерживается единый взнос с выплат, которые компенсируются из бюджета в пределах среднего заработка работников, призванных на срочную военную службу, военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период или принятых на военную службу по контракту в случае возникновения кризисной ситуации, угрожающей национальной безопасности, объявления решения о проведении мобилизации и/или введения военного положения.

Статья 8. Размер единого взноса и пропорции его распределения по видам общеобязательного государственного социального страхования

1. Размер единого взноса для каждой категории плательщиков, определенных настоящим Законом, и пропорции его распределения по видам общеобязательного государственного социального страхования устанавливаются с учетом того, что они должны обеспечивать застрахованным лицам страховые выплаты и социальные услуги, предусмотренные законодательством об общеобязательном государственном социальном страховании; финансирование мероприятий, направленных на профилактику страховых случаев; создание резерва средств для обеспечения страховых выплат и предоставления социальных услуг застрахованным

2. Единый взнос не входит в систему налогообложения.

3. Средства, поступающие от уплаты единого взноса и применения финансовых санкций в соответствии с настоящим Законом, не могут зачисляться в Государственный бюджет Украины, бюджеты других уровней и использоваться на цели, не предусмотренные законодательством об общеобязательном государственном социальном страховании.

4. Порядок начисления, исчисления и уплаты единого взноса определяется настоящим Законом, в части администрирования — Налоговым кодексом Украины, и принятыми в соответствии с ними нормативно-правовыми актами центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

5. Единый взнос для плательщиков, указанных в статье 4 настоящего Закона, устанавливается в размере 22 процента к определенной статьей 7 настоящего Закона базе начисления единого взноса.

В случае если база начисления единого взноса не превышает размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход, сумма единого взноса рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход (прибыль), и ставки единого взноса.

При начислении заработной платы (доходов) физическим лицам из источников не по основному месту работы ставка единого взноса, установленная настоящей частью, применяется к определенной базе начисления независимо от ее размера.

6. Часть шестая статьи 8 исключена.

7. Часть седьмая статьи 8 исключена.

8. Часть восьмая статьи 8 исключена.

9. Часть девятую статьи 8 исключено.

10. Часть десятая статьи 8 исключена.

11. Часть одиннадцатую статьи 8 исключено.

12. Часть двенадцатую статьи 8 исключено.

13. Единый взнос для предприятий, учреждений и организаций, физических лиц — предпринимателей, в том числе избравших упрощенную систему налогообложения, в которых работают лица с инвалидностью, устанавливается в размере 8,41 процента определенной пунктом 1 части первой статьи 7 настоящего Закона базы начисления единого взноса для работающих лиц с инвалидностью.

14. Единый взнос для предприятий и организаций всеукраинских общественных организаций лиц с инвалидностью, в частности обществ УТОГ и УТОС, в которых количество лиц с инвалидностью составляет не менее 50 процентов общей численности работающих, и при условии, что фонд оплаты труда таких лиц с инвалидностью составляет не менее 25 процентов суммы расходов на оплату труда, устанавливается в размере 5,3 процента определенной пунктом 1 части первой статьи 7 настоящего Закона базы начисления единого взноса.

Единый взнос для предприятий и организаций общественных организаций лиц с инвалидностью, в которых количество лиц с инвалидностью составляет не менее 50 процентов общей численности работающих, и при условии, что фонд оплаты труда таких лиц с инвалидностью составляет не менее 25 процентов суммы расходов на оплату труда, устанавливается в размере 5,5 процента определенной пунктом 1 части первой статьи 7 настоящего Закона базы начисления единого взноса для работающих лиц с инвалидностью.

15. Часть пятнадцатая статьи 8 исключена.

16. Часть шестнадцатая статьи 8 исключена.

17. Часть семнадцатую статьи 8 исключено.

18. Часть восемнадцатую статьи 8 исключено.

19. Часть девятнадцатую статьи 8 исключено.

20. Часть двадцатую статьи 8 исключено.

21. Часть двадцать первую статьи 8 исключено.

22. Часть двадцать вторую статьи 8 исключено.

23. Часть двадцать третью статьи 8 исключено.

24. Часть двадцать четвертую статьи 8 исключено.

25. Часть двадцать пятую статьи 8 исключено.

26. Часть двадцать шестую статьи 8 исключено.

27. Суммы финансовых санкций распределяются в соответствии с пропорциями, определенными для распределения единого взноса.

28. В случае необходимости центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование государственной политики в сферах трудовых отношений, социальной защиты населения, по предложению центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, правлений соответствующих фондов общеобязательного государственного социального страхования подает согласованные со сторонами социального диалога изменения размера единого взноса для внесения их на рассмотрение Верховной Рады Украины и пропорции распределения по видам общеобязательного государственного социального страхования.

Расчет распределения единого взноса по видам общеобязательного государственного социального страхования проводится на основании отчетности о начислении единого взноса по результатам предыдущего года.

Статья 9. Порядок исчисления и уплаты единого взноса

1. Единый взнос исчисляется исключительно в национальной валюте, в том числе с выплат (дохода), осуществляемых в натуральной форме.

Исчисление единого взноса с сумм, выраженных в иностранной валюте (кроме случаев уплаты единого взноса в иностранной валюте, предусмотренных абзацами вторым — четвертым части пятой настоящей статьи), осуществляется путем перечисления указанных сумм в национальную валюту Украины по официальному курсу национальной валюты к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины на день исчисления единого взноса.

2. Исчисление единого взноса осуществляется на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) выплат (дохода), на которые в соответствии с настоящим Законом начисляется единый взнос.

3. Исчисление единого взноса органами доходов и сборов в случаях, предусмотренных настоящим Законом, осуществляется на основании актов проверки правильности начисления и уплаты единого взноса, отчетности, представляемой плательщиками в органы доходов и сборов, бухгалтерских и других документов, подтверждающих суммы выплат (дохода), на суммы которых (которого) в соответствии с настоящим Законом начисляется единый взнос.

4. Исчисление единого взноса за прошлые периоды, кроме случаев уплаты единого взноса согласно части пятой статьи 10 настоящего Закона, осуществляется исходя из размера единого взноса, который действовал на день начисления (исчисления, определения) заработной платы (дохода), на которую в соответствии с настоящим Законом начисляется единый взнос.

5. Уплата единого взноса осуществляется в национальной валюте путем внесения соответствующих сумм единого взноса на счета органов доходов и сборов, открытые в центральном органе исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, для его зачисления, кроме единого взноса, который уплачивается в иностранной валюте расположенными за пределами Украины предприятиями, учреждениями, организациями (в том числе международными) за работающих у них граждан Украины и гражданами Украины, которые работают или постоянно проживают

Уплата единого взноса согласно договорам о добровольном участии лицами, указанными в абзаце пятом части первой статьи 10 настоящего Закона (из числа лиц, которые работают или постоянно проживают за пределами Украины), и в случаях, предусмотренных частью девятой статьи 10 настоящего Закона, в иностранной валюте осуществляется на текущий счет органа доходов и сборов, открытый в уполномоченном банке Украины.

Средства единого взноса, поступившие в иностранной валюте, после ее продажи по курсу продажи безналичной иностранной валюты за гривни и удержания уполномоченным банком комиссионного вознаграждения за осуществление операции по продаже иностранной валюты зачисляются на соответствующие счета органов доходов и сборов, открытые в центральном органе исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств.

Учет единого взноса, уплаченного в иностранной валюте, и внесение сведений в Государственный реестр осуществляются в гривнях органами доходов и сборов по месту регистрации (последнему месту жительства) гражданина в Украине на основании копий платежных документов, подтверждающих уплату единого взноса.

6. Для зачисления единого взноса в центральном органе исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, и его территориальных органах открываются в установленном порядке небюджетные счета соответствующему органу доходов и сборов. Указанные счета открываются исключительно для обслуживания средств единого взноса.

Обслуживание средств единого взноса осуществляется согласно положению о движении средств, которое утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, и центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование государственной бюджетной политики, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, Пенсионным фондом и фондами общеобязательного государственного социального страхования.

Расчетное обслуживание органа доходов и сборов осуществляется в соответствии с условиями договоров между центральным органом исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, и владельцами счетов.

7. Единый взнос уплачивается путем перечисления плательщиком безналичных средств с его банковского счета.

Плательщики, указанные в абзацах третьем и четвертом пункта 1 части первой статьи 4 настоящего Закона, которые не имеют банковского счета, уплачивают взнос путем наличных расчетов через банки или отделения связи.

8. Плательщики единого взноса, кроме плательщиков, указанных в пунктах 4, 5 и⁵¹ части первой статьи 4 настоящего Закона, обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный месяц, не позже 20 числа следующего месяца, кроме горных предприятий, которые обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный месяц, не позже 28 числа следующего месяца.

При этом плательщики, указанные в пункте 1 части первой статьи 4 настоящего Закона, во время каждой выплаты заработной платы (дохода, денежного обеспечения), на суммы которой (которого) начисляется единый взнос, одновременно с выдачей указанных сумм обязаны уплачивать начисленный на эти выплаты единый взнос в размере, установленном для таких плательщиков(авансовые платежи). Исключением являются случаи, если взнос, начисленный на эти выплаты, уже уплачен в сроки, установленные абзацем первым настоящей части, или по результатам сверки плательщика с органом доходов и сборов за плательщиком признана переплата единого взноса, сумма которой превышает сумму взноса, подлежащего уплате, или равна ей. Средства перечисляются одновременно с получением (перечислением) средств на оплату труда (выплату дохода, денежного обеспечения), в том числе в безналичной или натуральной форме. При этом фактическим получением (перечислением) средств на оплату труда (выплату дохода, денежного обеспечения) считается получение соответствующих сумм наличными, зачисление на счет получателя, перечисление по поручению получателя на любые цели, получение товаров (услуг) или любых других материальных ценностей в счет указанных выплат, фактическое осуществление из таких выплат отчислений согласно законодательству или исполнительным документам либо любых других отчислений.

Плательщики единого взноса, указанные в пунктах 4, 5 и⁵¹ части первой статьи 4 настоящего Закона, обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный квартал, до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос.

Периодом, за который плательщики единого взноса подают отчетность в орган доходов и сборов (отчетным периодом), является календарный месяц, кроме плательщиков, указанных в пунктах 4 и 5 части первой статьи 4 настоящего Закона, для которых отчетным периодом является календарный год. В случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя его последним отчетным периодом является период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности такого физического лица.

9. Часть девятая статьи 9 исключена.

10. Днем уплаты единого взноса считается:

1) в случае перечисления сумм единого взноса со счета плательщика на соответствующие счета органа доходов и сборов — день списания банком или центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, суммы платежа со счета плательщика независимо от времени ее зачисления на счет органа доходов и сборов;

2) в случае уплаты единого взноса наличными — день принятия к исполнению банком или другим учреждением — членом платежной системы документа на перевод наличности вместе с суммой средств в наличной форме;

3) в случае уплаты единого взноса в иностранной валюте — день поступления средств на соответствующие счета органов доходов и сборов, открытые в центральном органе исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств.

11. В случае несвоевременной или не в полном объеме уплаты единого взноса к плательщику применяются финансовые санкции, предусмотренные настоящим Законом, а должностные лица, виновные в нарушении законодательства о сборе и ведении учета единого взноса, несут дисциплинарную, административную, гражданско-правовую или уголовную ответственность согласно закону.

12. Единый взнос подлежит уплате независимо от финансового состояния плательщика.

При наличии у плательщика единого взноса одновременно с обязательствами по уплате единого взноса обязательств по уплате налогов, других обязательных платежей, предусмотренных законом, или обязательств перед другими кредиторами обязательства по уплате единого взноса выполняются в первую очередь и имеют приоритет перед всеми другими обязательствами, кроме обязательств по выплате заработной платы (дохода).

13. Суммы ошибочно уплаченного единого взноса зачисляются в счет будущих платежей единого взноса или возвращаются плательщикам в порядке и сроки, определенные центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной бюджетной политики, центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, Пенсионным фондом и фондами общеобязательного страхования.

14. Единый взнос, который в соответствии с настоящим Законом подлежит уплате из сумм выплат за период со дня возникновения у плательщика соответствующего обязательства до дня включения органом доходов и сборов данных о таком плательщике в реестр страхователей Государственного реестра, уплачивается (взимается) на общих основаниях в соответствии с настоящим Законом за указанный период.

Статья 10. Добровольная уплата единого взноса

1. Плательщиками, которые имеют право на добровольную уплату единого взноса, являются:

члены личного крестьянского хозяйства, если они не относятся к лицам, подлежащим страхованию;

лица, которые достигли 16-летнего возраста и не состоят в трудовых отношениях с работодателями, определенными пунктом 1 части первой статьи 4, и не относятся к плательщикам единого взноса, определенных пунктами 4, 5 и⁵¹ части первой статьи 4 настоящего Закона, в том числе иностранцы и лица без гражданства, которые постоянно проживают или работают в Украине, граждане Украины, которые работают или постоянно проживают за пределами Украины, если иное не установлено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, — на общеобязательное де

2. Лица, указанные в части первой настоящей статьи, принимают добровольное участие в системе общеобязательного государственного социального страхования в течение срока, определенного в договоре о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования, но не менее одного года (кроме договоров о единовременной уплате).

3. Лица, указанные в части первой настоящей статьи, подают в орган доходов и сборов по месту жительства соответствующее заявление в порядке и по форме, установленным центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, по согласованию с Пенсионным фондом и фондами общеобязательного государственного социального страхования.

Орган доходов и сборов, получивший заявление о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования, имеет право проверять изложенные в заявлении сведения и требовать от лица, подавшего заявление, документы, подтверждающие указанные сведения.

С лицом, подавшим заявление о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования, органом доходов и сборов в срок не позднее 30 календарных дней со дня получения заявления заключается договор о добровольном участии в соответствии с типовым договором, который утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, по согласованию с Пенсионным фондом и фондами общеобязательного государственного социального страхования.

4. В договоре о добровольном участии указываются:

название документа;

сведения о лице, которые вносятся в систему персонифицированного учета (часть третья статьи 20 настоящего Закона);

срок действия договора;

порядок уплаты единого взноса и счета, на которые он должен уплачиваться;

условия приобретения застрахованным лицом права на выплаты по общеобязательному государственному социальному страхованию в соответствии с законом;

условия расторжения договора;

права и обязанности сторон, ответственность сторон за невыполнение или ненадлежащее выполнение условий договора;

другие условия по согласию сторон или предусмотренные типовым договором о добровольном участии, которые не противоречат законодательству об общеобязательном государственном социальном страховании.

Договор о добровольном участии вступает в силу со дня его подписания.

5. Договором о добровольном участии может быть предусмотрена единовременная уплата лицом единого взноса за предыдущие периоды, в которых лицо не подлежало общеобязательному государственному социальному страхованию (в том числе за период с 1 января 2004 года по 31 декабря 2010 года). Сумма уплаченного единого взноса за каждый месяц такого периода не может быть меньше минимального страхового взноса на дату заключения договора, умноженного на коэффициент 2.

Во всех случаях эта сумма не может быть больше суммы единого взноса, исчисленного исходя из максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной на дату заключения договора.

Одноразовая уплата лицом единого взноса за предыдущие периоды, предусмотренная настоящей частью, может быть осуществлена по отдельному договору, заключенному в порядке, предусмотренном частями первой, третьей и четвертой настоящей статьи.

6. Единый взнос для лиц, имеющих право на добровольную уплату взноса, устанавливается в размере, определенном статьей 8 настоящего Закона (кроме случаев единоразовой уплаты, предусмотренных частью пятой настоящей статьи).

7. Орган доходов и сборов отказывает в заключении договора о добровольном участии в случае, если лицо:

подлежит общеобязательному государственному социальному страхованию;

не соответствует другим требованиям, определенным частью первой настоящей статьи;

подало неполные или недостоверные сведения;

ранее заключила договор о добровольном участии, действие которого не прекращено или по которому не выполнены предусмотренные договором условия;

желает заключить договор на срок менее одного года.

В других случаях отказ в заключении договора о добровольном участии не допускается.

8. Договор о добровольном участии может быть досрочно расторгнут:

1) застрахованным лицом:

по его желанию, если договор действовал не менее одного года;

в случае систематического нарушения условий договора территориальным органом доходов и сборов;

2) органом доходов и сборов в случае:

приобретения застрахованным лицом в соответствии с этим Законом обязательств по участию в системе общеобязательного государственного социального страхования;

возникновения обстоятельств, не соответствующих определенным этим Законом требованиям к лицам, имеющим право принимать добровольное участие в системе общеобязательного государственного социального страхования;

систематического нарушения застрахованным лицом условий договора;

смерти застрахованного лица;

3) по согласию сторон, если договор действовал не менее одного года.

В других случаях досрочное расторжение договора о добровольном участии не допускается.

9. Участие в системе общеобязательного государственного социального страхования (кроме общеобязательного государственного социального страхования от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших утрату трудоспособности) граждан Украины, работающих в расположенных за пределами Украины предприятиях, учреждениях, организациях (в том числе международных), может осуществляться в соответствии с договорами о добровольном участии, заключенными центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику, с такими пи

В договоре о добровольном участии, кроме сведений, предусмотренных частью четвертой настоящей статьи, указываются:

порядок учета платежей в органах доходов и сборов;

дата вступления в силу договора.

Единый взнос для лиц, указанных в абзаце первом настоящей части, устанавливается в размере, определенном статьей 8 настоящего Закона.

Статья 11. Порядок распределения страховых средств по видам общеобязательного государственного социального страхования

1. Страховые средства, аккумулированные на централизованных счетах органов доходов и сборов, автоматически перечисляются не позднее следующего операционного дня после их зачисления на централизованные счета Пенсионного фонда, фондов общеобязательного государственного социального страхования, на счета Накопительного пенсионного фонда (далее — Накопительный фонд), а в случаях, предусмотренных законом, — негосударственных пенсионных фондов в соответствии с определенными законом пропорциями.

Обмен информацией о перечисленных на счета органов доходов и сборов страховых средств осуществляется в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, по согласованию с Пенсионным фондом и фондами общеобязательного государственного социального страхования, центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств.

2. Со страховыми средствами, аккумулированными на счетах органов доходов и сборов, осуществляются следующие операции:

1) перечисление на счета Пенсионного фонда фондов общеобязательного государственного социального страхования, Накопительного фонда, а в случаях, предусмотренных законом, — негосударственных пенсионных фондов в соответствии с установленными законом пропорциями распределения по видам общеобязательного государственного социального страхования;

2) возврат плательщикам единого взноса излишне или ошибочно уплаченных сумм;

3) возврат безосновательно взысканных сумм единого взноса (абзац второй части третьей статьи 26 настоящего Закона).

3. Средства фондов общеобязательного государственного социального страхования обслуживаются центральным органом исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, на бесплатной основе.

Раздел IV. Полномочия органов доходов и сборов, Пенсионного фонда относительно сбора и учета единого взноса

Статья 12. Задачи и функции центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику

1. Задачами центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, является обеспечение администрирования единого взноса путем его сбора, ведение учета поступлений от его уплаты и осуществления контроля за уплатой единого взноса.

2. Центральный орган исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, в соответствии с возложенными на него задачами:

1) анализирует и совместно с Пенсионным фондом и фондами общеобязательного государственного социального страхования прогнозирует поступление средств от уплаты единого взноса;

2) обеспечивает сбор и ведение учета поступлений от уплаты единого взноса;

3) осуществляет контроль за соблюдением законодательства о сборе и ведении учета единого взноса, правильностью начисления, исчисления, полнотой и своевременностью уплаты единого взноса;

4) устанавливает формы, сроки и порядок принятия и обработки отчетности, в частности в электронной форме, от плательщиков по начислению, исчислению и уплате единого взноса по согласованию с Пенсионным фондом и фондами общеобязательного государственного социального страхования;

5) формирует и ведет реестр страхователей Государственного реестра, осуществляет мероприятия по обеспечению доступа к данным Государственного реестра в соответствии с настоящим Законом;

6) взаимодействует в установленном законодательством порядке с центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, министерствами, другими центральными и местными органами исполнительной власти, органами местного самоуправления, объединениями граждан, предприятиями, учреждениями и организациями, Пенсионным фондом и фондами общеобязательного государственного социального страхования;

7) обобщает практику применения законодательства о сборе и ведении учета единого взноса;

8) предоставляет разъяснения по вопросам применения законодательства о сборе и ведении учета единого взноса;

9) заключает с расположенными за пределами Украины предприятиями, учреждениями, организациями (в том числе международными) договоры о добровольном участии работающих в них граждан Украины;

10) осуществляет другие функции, предусмотренные законодательством.

Статья¹²¹. Функции Пенсионного фонда

1. Пенсионный фонд в соответствии с возложенными на него задачами:

1) формирует и ведет реестр застрахованных лиц Государственного реестра, осуществляет мероприятия по предоставлению информации из Государственного реестра в соответствии с настоящим Законом;

2) взаимодействует в установленном законодательством порядке с центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, министерствами, другими центральными и местными органами исполнительной власти, органами местного самоуправления, объединениями граждан, предприятиями, учреждениями и организациями и фондами общеобязательного государственного социального страхования;

3) осуществляет контроль, в том числе совместно с органами доходов и сборов, за достоверностью сведений о лицах, подлежащих общеобязательному государственному социальному страхованию;

4) участвует в анализе и прогнозе поступления средств от уплаты единого взноса;

5) осуществляет другие функции, предусмотренные законодательством.

Статья 13. Права органов доходов и сборов

1. Органы доходов и сборов имеют право:

1) получать бесплатно от органов государственной власти, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений и организаций независимо от формы собственности, вида деятельности и хозяйствования и от лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, физических лиц — предпринимателей сведения о начислении, исчислении и уплате единого взноса, а также другие сведения, необходимые для выполнения органами доходов и сборов функций, предусмотренных настоящим Законом;

2) проводить проверки на предприятиях, в учреждениях и организациях, у лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, физических лиц — предпринимателей бухгалтерских книг, отчетов, смет и других документов о начислении, исчислении и уплате единого взноса, достоверности сведений, представленных в Государственный реестр, получать необходимые объяснения, справки и сведения (в частности письменные) по вопросам, возникающим при такой проверке.

Документальные и камеральные проверки проводятся в порядке, установленном Налоговым кодексом Украины;

3) требовать от руководителей и других должностных лиц предприятий, учреждений и организаций, лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, а также от физических лиц — предпринимателей устранения выявленных нарушений законодательства о сборе и ведении учета единого взноса;

4) изымать в установленном законодательством порядке у предприятий, учреждений и организаций, лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, физических лиц — предпринимателей копии документов, подтверждающих занижение размера заработной платы (дохода) и других выплат, на которые начисляется единый взнос;

5) инициировать применение к плательщикам единого взноса судебных процедур банкротства;

6) применять финансовые санкции, предусмотренные настоящим Законом;

7) взимать с плательщиков неуплаченные суммы единого взноса;

8) поднимать в установленном законом порядке вопрос о привлечении к ответственности лиц, виновных в нарушении законодательства о сборе и ведении учета единого взноса;

9) в случае выявления фактов нарушения порядка начисления, исчисления и уплаты единого взноса обращаться в установленном законом порядке в соответствующие правоохранительные органы;

10) осуществлять другие функции, предусмотренные законодательством.

Статья¹³¹. Права Пенсионного фонда и его территориальных органов

1. Пенсионный фонд и его территориальные органы имеют право:

1) получать безвозмездно от органов государственной власти, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений и организаций независимо от формы собственности, вида деятельности и хозяйствования и от физических лиц — предпринимателей сведения, необходимые для выполнения органами Пенсионного фонда функций, предусмотренных настоящим Законом;

2) участвовать в плановых проверках, которые проводятся органами доходов и сборов, для проверки достоверности сведений, представленных в реестр застрахованных лиц Государственного реестра, и в случаях, предусмотренных законом, проводить внеплановые проверки бухгалтерских книг, отчетов, смет и других документов страхователей относительно достоверности сведений, представленных в реестр застрахованных лиц или для назначения пенсий, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим во время таких проверок»;

3) предоставлять консультации по вопросам сведений, представленных в реестр застрахованных лиц Государственного реестра, и ведения этого реестра;

4) в случае выявления по результатам проверки представленных страхователем недостоверных сведений о застрахованных лицах выдавать предписания по устранению этих нарушений, в случае их невыполнения в месячный срок — вносить соответствующие изменения в реестр застрахованных лиц Государственного реестра;

5) привлекать к административной ответственности лиц, виновных в нарушениях, связанных с представлением недостоверных сведений, используемых в реестре застрахованных лиц;

⁵¹) в случае выявления по результатам анализа данных реестра застрахованных лиц Государственного реестра недостоверных сведений о застрахованных лицах требовать от плательщиков единого взноса информацию об этих сведениях и устранения нарушений;

6) осуществлять другие функции, предусмотренные законодательством.

Статья 14. Обязанности органов доходов и сборов

1. Органы доходов и сборов обязаны:

1) предоставлять на безвозмездной основе информацию из реестра страхователей Государственного реестра Пенсионному фонду и фондам общеобязательного государственного социального страхования, органам труда и социальной защиты населения, центральному органу исполнительной власти, обеспечивающему реализацию государственной политики по вопросам надзора и контроля за соблюдением законодательства о труде, в порядке, определенном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, по согласованию с Пенсионным фондом, фонда

2) ежеквартально информировать Кабинет Министров Украины об основных показателях уплаты единого взноса. Перечень показателей, порядок и сроки информирования определяются Кабинетом Министров Украины;

3) осуществлять контроль за соблюдением плательщиками единого взноса требований настоящего Закона;

4) обеспечивать своевременное внесение сведений в реестр страхователей Государственного реестра;

5) осуществлять контроль за достоверностью сведений, представленных в реестр страхователей Государственного реестра;

6) предоставлять бесплатно плательщикам единого взноса в устной и письменной форме консультации по вопросам применения законодательства о сборе и ведении учета единого взноса, разъяснять их права и обязанности;

7) по требованию плательщиков, указанных в пунктах 1, 4 и 5 части первой статьи 4 настоящего Закона, проводить сверку сумм начисления и уплаты ими единого взноса;

8) предоставлять Пенсионному фонду информацию о согласовании результатов проверок в части достоверности представленных сведений о лицах, подлежащих общеобязательному государственному пенсионному страхованию, в порядке, определенном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, и Пенсионным фондом.

Статья¹⁴¹. Обязанности Пенсионного фонда и его территориальных органов

1. Пенсионный фонд и его территориальные органы обязаны:

1) предоставлять на безвозмездной основе информацию из реестра застрахованных лиц Государственного реестра органам доходов и сборов, фондам общеобязательного государственного социального страхования, органам труда и социальной защиты в порядке, определенном Пенсионным фондом по согласованию с центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сферах трудовых отношений, социальной защиты населения, и фондами общ

2) обеспечивать своевременное внесение сведений в реестр застрахованных лиц Государственного реестра;

3) осуществлять контроль за достоверностью сведений, представленных в реестр застрахованных лиц Государственного реестра;

4) предоставлять бесплатно по требованию застрахованных лиц информацию, содержащуюся на их персональных учетных карточках в реестре застрахованных лиц Государственного реестра.

Статья 15 Исключена.

Раздел V. Государственный реестр общеобязательного государственного социального страхования

Статья 16. Назначение и структура Государственного реестра

1. Государственный реестр создается для обеспечения:

ведения учета плательщиков и застрахованных лиц в системе общеобязательного государственного социального страхования и их идентификации;

накопления, хранения и автоматизированной обработки информации об уплате плательщиками единого взноса и о приобретении застрахованными лицами права на получение страховых выплат по отдельным видам общеобязательного государственного социального страхования;

начисления и учета выплат по отдельным видам общеобязательного государственного социального страхования.

2. Государственный реестр состоит из реестра страхователей и реестра застрахованных лиц.

3. Ведение реестра страхователей Государственного реестра осуществляется на основании положения, утверждаемого центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, по согласованию с Пенсионным фондом и фондами общеобязательного государственного социального страхования.

Ведение реестра застрахованных лиц Государственного реестра осуществляется на основании положения, утверждаемого Пенсионным фондом по согласованию с центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, и фондами общеобязательного государственного социального страхования.

Статья 17. Использование информации из Государственного реестра

1. Информация из Государственного реестра используется с соблюдением требований законов Украины «Об информации» и «О защите персональных данных» исключительно для нужд, определенных настоящим Законом и законами по отдельным видам общеобязательного государственного социального страхования, а также для назначения всех видов государственной социальной помощи и субсидий для возмещения расходов на оплату жилищно-коммунальных услуг, приобретение сжиженного газа, твердого и жидкого печного бытового топлива, выявления фактов использования труда неоформленных работников и п

Информация из Государственного реестра может предоставляться работодателям, банкам, предприятиям, учреждениям и организациям с целью ее использования для обслуживания граждан (с их согласия или в случаях и порядке, установленных законодательством в сфере защиты персональных данных).

Информация из Государственного реестра может предоставляться центральным органам исполнительной власти и государственным предприятиям, относящимся к сфере их управления, с целью анализа занятости выпускников учреждений профессионального (профессионально-технического) образования, профессионального предвысшего и высшего образования.

2. Между центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, и Пенсионным фондом, которые ведут Государственный реестр, и фондами общеобязательного государственного социального страхования осуществляется обмен информацией на безвозмездной основе в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, и Пенсионным фондом по согласованию с фондами общеобязательного государственного социального страхования.

3. Пенсионный фонд и центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование государственной политики в сферах трудовых отношений, социальной защиты населения, осуществляют обмен информацией из Государственного реестра и Централизованного банка данных по проблемам инвалидности в порядке, установленном Пенсионным фондом совместно с указанным центральным органом исполнительной власти.

4. Пенсионный фонд и центральный орган исполнительной власти в сфере образования и науки осуществляют обмен информацией из Государственного реестра на безвозмездной основе в порядке, установленном Пенсионным фондом совместно с указанным центральным органом исполнительной власти.

5. Информация из Государственного реестра предоставляется на запрос органов труда и социальной защиты населения для назначения всех видов государственной социальной помощи и субсидий для возмещения расходов на оплату жилищно-коммунальных услуг, приобретение сжиженного газа, твердого и жидкого печного бытового топлива в порядке и по форме, установленным Пенсионным фондом совместно с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере социальной защиты населения.

Обмен информацией о сведениях, содержащих признаки использования труда неоформленных работников и нарушений законодательства о труде, осуществляется центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим реализацию государственной политики по вопросам надзора и контроля за соблюдением законодательства о труде, центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику, в порядке, утвержденном Пенсионным фондом по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сферах трудовых отношений

Информация из Государственного реестра с целью ее использования для обслуживания граждан (с их согласия) предоставляется по запросу работодателей, банков, предприятий, учреждений и организаций в порядке, установленном Пенсионным фондом по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сферах трудовых отношений, социальной защиты населения.

6. Информация из реестра страхователей Государственного реестра предоставляется по запросу плательщиков единого взноса и/или застрахованных лиц в порядке и по форме, установленным центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, и Пенсионным фондом по согласованию с фондами общеобязательного государственного социального страхования.

Информация из реестра застрахованных лиц Государственного реестра предоставляется по запросу плательщиков единого взноса и/или застрахованных лиц или уполномоченных ими третьих лиц в порядке и по форме, установленным Пенсионным фондом по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере социальной защиты населения, и фондами общеобязательного государственного социального страхования.

Предоставление информации из реестра застрахованных лиц Государственного реестра другим юридическим и физическим лицам, кроме органов труда и социальной защиты населения, фондов общеобязательного государственного социального страхования, допускается только по решению суда в случаях, предусмотренных законом.

Статья 18. Источники формирования Государственного реестра

1. Источниками формирования Государственного реестра являются сведения, поступающие в центральный орган исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, и Пенсионного фонда от:

государственных регистраторов юридических лиц и физических лиц — предпринимателей;

плательщиков единого взноса;

застрахованных лиц;

фондов общеобязательного государственного социального страхования;

центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере государственной регистрации актов гражданского состояния, исполнительных органов сельских, поселковых, городских (кроме городов областного значения) советов;

органов доходов и сборов и уполномоченных субъектов для учета данных Единого государственного демографического реестра;

центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере статистики;

государственной службы занятости;

других предприятий, учреждений, организаций и воинских частей;

центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств;

территориальных органов Пенсионного фонда по результатам проверок плательщиков единого взноса;

других источников, предусмотренных законодательством.

Статья 19. Реестр страхователей

1. Реестр страхователей — автоматизированный банк сведений, созданный для ведения учета плательщиков единого взноса — страхователей.

Реестр страхователей формирует и ведет центральный орган исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, пользователями этого реестра являются органы доходов и сборов, Пенсионный фонд и фонды общеобязательного государственного социального страхования.

2. В реестр страхователей вносятся следующие сведения:

1) налоговый номер юридических лиц (идентификационный номер физических лиц — налогоплательщиков). Сведения о лицах, которые по религиозным или другим убеждениям отказались от идентификационного номера и имеют в паспорте отметку или соответствующую запись в бесконтактном электронном носителе паспорта гражданина Украины о наличии у них права осуществлять любые платежи без идентификационного номера, учитываются в порядке, установленном центральным органом государственной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики

2) наименование (для физических лиц — предпринимателей и физических лиц, использующих наемный труд, — фамилия, имя, отчество);

3) местонахождение (для юридического лица) и место регистрации места жительства или место фактического проживания (для физического лица);

4) форма собственности;

5) виды экономической деятельности, в том числе основной;

6) пункт 6 части второй статьи 19 исключен;

7) количество работников на дату представления отчетности и лиц, выполняющих работы (предоставляющих услуги) по гражданско-правовым договорам;

8) другая информация, необходимая для учета плательщиков, их обязательств и уплаты единого взноса.

3. Центральный орган исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, обнародует на собственном официальном веб-сайте данные из реестра страхователей о постановке на учет страхователя.

Статья 20. Реестр застрахованных лиц

1. Реестр застрахованных лиц — автоматизированный банк сведений, созданный для ведения единого учета физических лиц, подлежащих общеобязательному государственному социальному страхованию в соответствии с законом.

Реестр застрахованных лиц состоит из электронных учетных карточек застрахованных лиц, в которые включаются сведения о застрахованных лицах, информация о приобретении прав на получение страховых выплат по всем видам общеобязательного государственного социального страхования и информация о выплатах по всем видам общеобязательного государственного социального страхования.

Реестр застрахованных лиц формирует и ведет Пенсионный фонд, пользователями этого реестра являются органы доходов и сборов и фонды общеобязательного государственного социального страхования.

2. Персонифицированные сведения о заработной плате (доходе, денежном обеспечении, помощи, компенсации) застрахованных лиц, на которую начислены и с которой уплачены страховые взносы, и другие сведения подаются в Пенсионный фонд работодателями, предприятиями, учреждениями, организациями, воинскими частями и органами, которые выплачивают денежное обеспечение, помощь и компенсацию в соответствии с законодательством.

Сведения о неработающем другом супруге работника дипломатической службы, который находится за границей по месту долгосрочной командировки такого работника, подаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере внешних сношений, уполномоченным органом центрального органа исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики по вопросам национальной безопасности в военной сфере, сфере обороны и военного строительства в мирное время и особый период.

Сведения о физических лицах — предпринимателях и лицах, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, подаются непосредственно указанными лицами.

Порядок и сроки представления сведений, указанных в абзацах первом — третьем настоящей части, устанавливаются Пенсионным фондом по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сферах трудовых отношений, социальной защиты населения.

3. На каждое застрахованное лицо заводится персональная электронная учетная карточка, в которую включаются следующие сведения:

1) условно-постоянная часть карточки:

уникальный номер электронной учетной карточки;

номер удостоверения застрахованного лица;

фамилия, имя и отчество на момент создания электронной учетной карточки;

фамилия, имя и отчество на текущий момент;

дата рождения;

пол;

уникальный номер записи в Едином государственном демографическом реестре и серия, номер и название документа, из которого взяты сведения в персональную учетную карточку;

гражданство;

номер телефона (по согласию);

отметка о смерти;

2) часть карточки, отражающая общий страховой стаж, заработную плату (доход, денежное обеспечение), размер уплаченного единого взноса и другие данные, необходимые для исчисления и назначения страховых выплат по отдельным видам общеобязательного государственного социального страхования:

идентификационный номер плательщика (кроме лиц, которые по религиозным или другим убеждениям отказались от идентификационного номера);

год, за который внесены сведения;

размер единого взноса за соответствующий месяц;

сумма уплаченного единого взноса за соответствующий месяц;

профессиональное название работы;

должность;

данные об особых условиях труда, дающих право на льготы по общеобязательному государственному социальному страхованию;

сумма выплат (дохода), с которой уплачены страховые взносы за соответствующий месяц;

сумма назначенной пенсии;

количество отработанных застрахованным лицом календарных дней (часов) за соответствующий месяц;

другая информация, необходимая для исчисления и назначения страховых выплат по отдельным видам общеобязательного государственного социального страхования;

информация о страховых случаях:

дата страхового случая;

вид страхового случая;

3) часть карточки, отражающая осуществление выплат по отдельным видам общеобязательного государственного социального страхования:

вид страховой выплаты;

вид социальной льготы;

вид социальной выплаты;

дата, с которой назначена выплата;

дата начала и окончания выплаты (льготы);

сумма выплаты (помесячные суммы выплаты);

индексация страховой выплаты.

Персонифицированные сведения, включенные в персональную электронную учетную карточку застрахованного лица, хранятся в Пенсионном фонде в течение всей жизни лица, а после его смерти — в течение 75 лет на бумажных и/или электронных носителях при наличии средств, гарантирующих идентичность бумажного и электронного документов.

4. Центральный орган исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере государственной регистрации актов гражданского состояния, по форме, установленной в соответствии с законодательством, в течение десяти рабочих дней после регистрации смерти лица подает соответствующие сведения территориальному органу Пенсионного фонда.

5. Изменения и уточнения вносятся в сведения реестра застрахованных лиц в порядке, установленном Пенсионным фондом по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сферах трудовых отношений, социальной защиты населения.

6. Сведения о страховом стаже и заработной плате (доходе, денежном обеспечении), размере уплаченного единого взноса и другие данные, содержащиеся в реестре застрахованных лиц, используются для исчисления и назначения страховых выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию.

Статья 21. Защита информации Государственного реестра

1. Центральный орган исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, и Пенсионный фонд обеспечивают защиту информации Государственного реестра в соответствии с законодательством.

2. Защита информации Государственного реестра обеспечивается путем:

соблюдения требований по защите информации, установленных в соответствии с настоящим Законом и другими актами законодательства;

использования средств вычислительной техники, программного обеспечения, средств связи и других средств, которые соответствуют установленным требованиям по защите информации;

осуществления контроля за состоянием работы по защите информации.

3. Контроль за соблюдением требований по защите информации Государственного реестра осуществляется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере организации специальной связи и защиты информации.

Статья 22. Удостоверение застрахованного лица

1. Лица, подлежащие общеобязательному государственному социальному страхованию, получают удостоверение застрахованного лица, которое является единым для всех видов страхования.

Порядок выдачи и образец удостоверения застрахованного лица утверждаются Кабинетом Министров Украины.

Удостоверение застрахованного лица имеет номер, соответствующий номеру учетной карточки застрахованного лица в Государственном реестре, и не меняется в течение всей жизни застрахованного лица.

2. Номер удостоверения застрахованного лица является обязательным для использования предприятиями, учреждениями, организациями всех форм собственности, физическими лицами в случае выплаты доходов, с которых уплачивается единый взнос.

3. За невыполнение требований, предусмотренных частью второй настоящей статьи, должностные лица несут ответственность согласно закону.

Раздел VI. Полномочия органов доходов и сборов, Пенсионного фонда и фондов общеобязательного государственного социального страхования в сфере сбора и учета единого взноса. Ответственность за нарушение законодательства о сборе и ведении учета единого взноса

Статья 23. Полномочия Пенсионного фонда и фондов общеобязательного государственного социального страхования

1. Во исполнение своих полномочий Пенсионный фонд и фонды общеобязательного государственного социального страхования имеют право бесплатно получать от органов доходов и сборов сведения о суммах поступлений от уплаты единого взноса, финансовых санкций и суммах средств, перечисленных на их счета, а в случае выявления расхождений — письменную информацию о причинах таких расхождений.

2. Пенсионный фонд и фонды общеобязательного государственного социального страхования обязаны:

1) предоставлять центральному органу исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, сведения о своих счетах, открытых в центральном органе исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, для перечисления на них страховых средств и заблаговременно сообщать об изменении таких счетов;

2) центральный орган исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, Пенсионный фонд, фонды общеобязательного государственного социального страхования осуществляют обмен информацией в случаях, предусмотренных настоящим Законом. Порядок осуществления такого обмена определяется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, совместно с Пенсионным фондом и фондами общеобязательного государственного социального страхования.

Статья 24. Обязанности банков по соблюдению законодательства о сборе и ведении учета единого взноса

1. Банки при открытии счетов обязаны требовать от юридических и физических лиц, указанных в пункте 1 части первой статьи 4 настоящего Закона, документы, подтверждающие их постановку на учет в органе доходов и сборов как плательщиков единого взноса или выписку из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей (для лиц, указанных в абзацах втором, третьем, пятом и седьмом пункта 1 части первой статьи 4 настоящего Закона, постановка на учет которых в органе доходов и сборов осуществляется на основании сведений из регистрационной карточки, н

2. Банки принимают от плательщиков единого взноса, указанных в пункте 1 части первой статьи 4 настоящего Закона, платежные поручения и другие расчетные документы на выдачу (перечисление) средств для выплаты заработной платы, на которые в соответствии с настоящим Законом начисляется единый взнос, и осуществляют выдачу (перечисление) указанных средств только при условии одновременного представления плательщиком расчетных документов о перечислении средств для уплаты соответствующих сумм единого взноса или документов, подтверждающих фактическую уплату таких сумм в порядке, определенном

В случае невыполнения этого требования банки за счет собственных средств в порядке, установленном Национальным банком Украины, платят соответствующему территориальному органу доходов и сборов сумму, равную сумме неуплаченного единого взноса, с правом обратного требования к плательщикам единого взноса по возмещению этой суммы.

Статья 25. Меры воздействия и взыскания

1. Решения, принятые органами доходов и сборов и органами Пенсионного фонда по вопросам, относящимся к их компетенции в соответствии с настоящим Законом, являются обязательными к исполнению плательщиками единого взноса, должностными лицами и застрахованными лицами.

Положения настоящей статьи распространяются только на тех плательщиков, которые в соответствии с настоящим Законом обязаны начислять, исчислять и уплачивать единый взнос.

В случае неуплаты или несвоевременной уплаты части суммы страховых взносов, которая уплачивается за счет средств государственного бюджета в соответствии с Законом Украины «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины», положения настоящей статьи применяются исключительно относительно суммы страховых взносов, которая должна уплачиваться плательщиком единого взноса.

2. В случае выявления своевременно не уплаченных сумм страховых взносов плательщики единого взноса обязаны самостоятельно исчислить эти взносы и уплатить их с начислением пени в порядке и размерах, определенных настоящей статьей.

3. Суммы недоимки взимаются с начислением пени и применением штрафов.

4. Орган доходов и сборов в порядке, по форме и в сроки, установленные центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, направляет плательщикам единого взноса, которые имеют недоимку, требование о ее уплате.

В случае неуплаты части суммы страховых взносов, уплачиваемой за счет средств государственного бюджета в соответствии с Законом Украины «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины», орган доходов и сборов в порядке, по форме и в сроки, установленные центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной налоговой и таможенной политики, информирует об этом плательщиков единого взноса.

Требование об уплате недоимки является исполнительным документом.

Плательщик единого взноса обязан в течение десяти календарных дней со дня поступления требования об уплате недоимки уплатить суммы недоимки и штрафов вместе с начисленной пеней.

В случае несогласия с расчетом суммы недоимки плательщик единого взноса согласовывает ее с органом доходов и сборов путем обжалования требования об уплате единого взноса в административном или судебном порядке.

Жалоба на требование об уплате единого взноса подается в орган доходов и сборов высшего уровня в письменной форме в течение десяти календарных дней, следующих за днем получения плательщиком единого взноса требования об уплате единого взноса, с уведомлением об этом органа доходов и сборов, который принял требование об уплате единого взноса.

Орган доходов и сборов, который рассматривает жалобу плательщика единого взноса, обязан принять мотивированное решение и направить его плательщику единого взноса в течение 30 календарных дней, следующих за днем получения жалобы, в адрес плательщика единого взноса по почте с уведомлением о вручении или предоставить ему под расписку. Если в течение этого срока мотивированное решение органом доходов и сборов не направляется плательщику единого взноса, такая жалоба считается полностью удовлетворенной в пользу плательщика единого взноса.

Порядок согласования сумм недоимки по единому взносу устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

В случае если согласие с органом доходов и сборов не достигнуто, плательщик единого взноса обязан уплатить суммы недоимки и штрафов вместе с начисленной пеней в течение десяти календарных дней со дня поступления решения соответствующего органа доходов и сборов или обжаловать требование в орган доходов и сборов высшего уровня или в судебном порядке.

В случае если плательщик единого взноса в течение десяти календарных дней со дня поступления требования не уплатил указанные в требовании суммы недоимки и штрафов вместе с начисленной пеней, не согласовал требование с органом доходов и сборов, не обжаловал требование в судебном порядке или не уплатил согласованную сумму недоимки в течение десяти календарных дней со дня поступления согласованного требования, орган доходов и сборов направляет в порядке, установленном законом, в подразделение государственной исполнительной службы требование об уплате недоимки.

В случаях, указанных в абзаце девятом этой части, орган доходов и сборов также имеет право обратиться в суд с иском о взыскании недоимки. При этом меры досудебного урегулирования споров, предусмотренные законом, не применяются.

5. Требование органа доходов и сборов об уплате недоимки или решение суда о взыскании суммы недоимки выполняется государственной исполнительной службой в порядке, установленном законом.

6. За счет сумм, поступающих от плательщика единого взноса или от государственной исполнительной службы, погашаются суммы недоимки, штрафных санкций и пени в порядке календарной очередности их возникновения. В случае если плательщик имеет неуплаченную сумму недоимки, штрафов и пени, уплаченные им суммы единого взноса зачисляются в счет уплаты недоимки, штрафов и пени в порядке календарной очередности их возникновения.

7. Сумма недоимки не подлежит списанию, в частности в случае заключения с плательщиком единого взноса мирового соглашения в соответствии с требованиями Закона Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом», кроме случаев полной ликвидации юридического лица или смерти физического лица, признания его безвестно отсутствующим, недееспособным, объявления умершим и отсутствия лиц, которые в соответствии с настоящим Законом несут обязательства по уплате единого взноса.

8. В случае ликвидации юридического лица — плательщика единого взноса или потери плательщиком по другим причинам статуса плательщика единого взноса сумма недоимки уплачивается за счет денежных средств и другого имущества плательщика. В таком случае ответственными за погашение недоимки являются:

ликвидационная комиссия — относительно юридического лица — плательщика единого взноса, которое ликвидируется;

юридическое лицо — относительно созданных им филиала, представительства или другого обособленного подразделения — плательщика единого взноса, который ликвидируется.

В случае недостаточности у плательщика единого взноса денежных средств и другого имущества для уплаты недоимки ответственными за ее уплату являются:

учредители или участники юридического лица — плательщика единого взноса, которое ликвидируется, если согласно закону они несут полную или дополнительную ответственность по его обязательствам;

юридическое лицо — относительно созданных им филиала, представительства и другого обособленного подразделения — плательщика единого взноса, который ликвидируется;

правопреемники юридического лица — плательщика единого взноса, который ликвидируется.

В случае слияния, присоединения, выделения, разделения, преобразования плательщика единого взноса обязательства по уплате недоимки возлагаются на лиц, к которым в соответствии с законодательством перешли его права и обязанности.

9. Передача плательщиками единого взноса своих обязанностей по его уплате третьим лицам запрещена, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

10. На сумму недоимки начисляется пеня из расчета 0,1 процента суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа.

11. Орган доходов и сборов применяет к плательщику единого взноса следующие штрафные санкции:

1) в случае уклонения от постановки на учет или несвоевременного представления заявления о постановке на учет плательщиками единого взноса, на которых не распространяется действие Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей», налагается штраф в размере десяти необлагаемых минимумов доходов граждан;

2) за неуплату (неперечисление) или несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) единого взноса налагается штраф в размере 20 процентов своевременно не уплаченных сумм;

3) за доначисление органом доходов и сборов или плательщиком своевременно не начисленного единого взноса налагается штраф в размере 10 процентов указанной суммы за каждый полный или неполный отчетный период, за который доначислена такая сумма, но не более 50 процентов суммы доначисленного единого взноса;

4) пункт 4 части одиннадцатой статьи 25 исключен;

5) за ненадлежащее ведение бухгалтерской документации, на основании которой начисляется единый взнос, налагается штраф в размере от восьми до пятнадцати необлагаемых минимумов доходов граждан;

6) за неуплату, неполную уплату или несвоевременную уплату суммы единого взноса одновременно с выдачей сумм выплат, на которые начисляется единый взнос (авансовых платежей), налагается штраф в размере 10 процентов таких неуплаченных или несвоевременно уплаченных сумм;

7) за непредставление, несвоевременное представление, представление не по установленной форме отчетности, предусмотренной настоящим Законом, органом доходов и сборов осуществляется наложение штрафа в размере 10 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан за каждое такое непредставление, несвоевременное представление или представление не по установленной форме.

Те же действия, совершенные плательщиком единого взноса, к которому в течение года был применен штраф за такое нарушение, — влекут за собой наложение штрафа в размере 60 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан за каждое такое непредставление, несвоевременное представление или представление не по установленной форме отчетности, предусмотренной настоящим Законом.

12. Органы доходов и сборов применяют к банкам следующие финансовые санкции:

1) за несвоевременное перечисление или несвоевременное зачисление на счета органов доходов и сборов сумм единого взноса, финансовых санкций, указанных в части одиннадцатой настоящей статьи, начисляется пеня из расчета 0,1 процента указанных сумм, рассчитанная за каждый день просрочки их перечисления (зачисления), и налагается штраф в размере 10 процентов своевременно не зачисленных (неперечисленных) сумм;

2) за нарушение требований, предусмотренных частью второй статьи 24 настоящего Закона, налагается штраф в размере суммы единого взноса, подлежащей уплате плательщиками.

13. Начисление пени, предусмотренной настоящим Законом, начинается с первого календарного дня, следующего за днем окончания срока внесения соответствующего платежа, до дня его фактической уплаты (перечисления) включительно.

В случае обжалования плательщиком единого взноса требования об уплате недоимки начисление пени приостанавливается со дня подачи жалобы в орган доходов и сборов или иска в суд.

14. О начислении пени и применении штрафов, предусмотренных настоящим Законом, должностное лицо органа доходов и сборов в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, по согласованию с Пенсионным фондом, принимает решение, которое в течение трех рабочих дней направляется плательщику единого взноса.

Суммы пени и штрафов, предусмотренных настоящим Законом, подлежат уплате плательщиком единого взноса в течение десяти календарных дней после поступления соответствующего решения. Указанные суммы зачисляются на счета органов доходов и сборов, открытые в центральном органе исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, для зачисления единого взноса. При этом плательщик в указанный срок имеет право обжаловать такое решение в орган доходов и сборов высшего уровня или в суд с одновременным обязательным письменным уведомлением об этом территориального органа доходов и сборов, которым принято это решение.

Обжалование решения органа доходов и сборов о применении финансовых санкций останавливает течение срока их уплаты до вынесения органом доходов и сборов высшего уровня и / или центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, или судом решения по делу. Срок уплаты финансовых санкций также приостанавливается до принятия судом решения в случае обжалования плательщиком единого взноса требования об уплате недоимки, если применение финансовых санкций связано с возникновением или несвоевременной уплатой суммы недоимки.

Порядок, сроки и процедура обжалования требования об уплате единого взноса распространяются на обжалование решений органа доходов и сборов по начислению пени и применению штрафов.

15. Решение органа доходов и сборов о начислении пени и / или применения штрафов, предусмотренных частями одиннадцатой и двенадцатой настоящей статьи, является исполнительным документом.

В случае если плательщик единого взноса не уплатил указанные в решении суммы в течение десяти календарных дней, а также не сообщил в этот срок орган доходов и сборов об обжаловании решения, такое решение передается государственной исполнительной службе в порядке, установленном законом.

Суммы штрафов и начисленной пени, примененных за нарушение порядка и сроков начисления, исчисления и уплаты единого взноса, взыскиваются в таком же порядке, что и суммы недоимки по уплате единого взноса.

Суммы штрафов и начисленной пени включаются в требование об уплате недоимки, если их применение связано с возникновением и уплатой недоимки.

16. Срок давности по начислению, применению и взысканию сумм недоимки, штрафов и начисленной пени не применяется.

17. Производство по делам об административных правонарушениях осуществляется в порядке, установленном Кодексом Украины об административных правонарушениях.

Статья 26. Ответственность за нарушение настоящего Закона

1. Должностные лица плательщиков единого взноса несут административную ответственность за:

нарушение порядка начисления, исчисления и сроков уплаты единого взноса;

непредставление, несвоевременное представление, представление не по установленной форме отчетности по единому взносу;

представление недостоверных сведений, используемых в Государственном реестре, других сведений, предусмотренных настоящим Законом.

2. Застрахованные лица, которые не подают информацию для внесения в Государственный реестр или подают недостоверную информацию, привлекаются к ответственности согласно закону.

3. Центральный орган исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, и Пенсионный фонд, его органы и должностные лица за разглашение информации о застрахованных лицах, невыполнение или ненадлежащее выполнение своих обязанностей, определенных настоящим Законом, несут ответственность согласно закону.

Суммы средств, безосновательно взысканные территориальными органами доходов и сборов с юридических и физических лиц, подлежат возврату со счетов органа доходов и сборов в трехдневный срок со дня принятия решения территориальным органом доходов и сборов или судом о безосновательности их взыскания с одновременной уплатой начисленной на эти суммы пени, которая определяется исходя из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины.

Раздел VIII. Заключительные и переходные положения

1. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2011 года, кроме подпункта 8 части первой статьи 1, подпунктов 7 и 8 (в части предъявления удостоверения застрахованного лица), 9 части второй статьи 6, абзаца второго подпункта 1 части третьей статьи 20, статьи 22 настоящего Закона, которые вступают в силу с 1 января 2014 года.

11. Приостановить действие подпункта 8 части первой статьи 1, подпунктов 7, 8 (в части предъявления удостоверения застрахованного лица) и 9 части второй статьи 6, абзаца второго подпункта 1 части третьей статьи 20, статьи 22 настоящего Закона до 1 января 2020 года.

12. Установить, что выплата резидентом Украины дохода физическим лицам — нерезидентам, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере кинематографии не на территории Украины, не является объектом начисления единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

2. Со дня вступления в силу настоящего Закона субъекты предпринимательской деятельности, избравшие упрощенную систему налогообложения в соответствии с Указом Президента Украины от 3 июля 1998 года № 727/98 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства», разделом IV Декрета Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года № 13-92 «О подоходном налоге с граждан» (Ведомости Верховной Рады Украины, 1993 г., № 10, ст. 77), начисляют, исчисляют и уплачивают единый взнос в соответствии с настоящим Законом.

3. Со дня вступления в силу настоящего Закона плательщики страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование, общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы, общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, общеобязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших утрату трудоспособности, считаются плательщиками единого взноса.

Перерегистрация плательщиков страховых взносов и застрахованных лиц не осуществляется. Пенсионный фонд совместно с фондами общеобязательного государственного социального страхования и центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, проводит сверку плательщиков страховых взносов в порядке, установленном Пенсионным фондом совместно с центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование государственной финансовой политики, по согласованию с фондами общеобязательного государственного социального страхования.

4. В период до преобразования Пенсионного фонда в неприбыльную самоуправляемую организацию в соответствии с пунктом 12 раздела XV «Заключительные положения» Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» задачи и функции Пенсионного фонда и его территориальных органов по сбору и ведению учета единого взноса выполняют соответственно Пенсионный фонд и главные управления Пенсионного фонда Украины в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе, управления Пенсионного фонда Украины в районах, городах, районах в городах.

5. До введения представления в Пенсионный фонд отчетности по персонифицированным сведениям о заработной плате (доходе, денежном обеспечении) застрахованных лиц, на которую начислен и с которой уплачен единый взнос, и других сведений в соответствии с частью второй статьи 20 настоящего Закона относительно всех застрахованных лиц работодатели, физические лица — предприниматели и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны подавать в территориальные органы Пенсионного фонда персонифицированные сведения о застрахованных лицах, с которыми произошел несчастный случай.

6. В случае погашения до 1 января 2011 года задолженности по уплате взносов на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы, в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших утрату трудоспособности, возникшей до 1 июля 2010 года, задолженность по уплате финансовых санкций (пени и штрафов) подлежит списанию.

Суммы задолженности государственных предприятий угольной отрасли по уплате страховых взносов на общеобязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших утрату трудоспособности, образовавшейся на 1 января 2011 года, и по уплате штрафных санкций (пени), начисленных на сумму задолженности по уплате страховых взносов, подлежат рассрочке не более чем на 60 календарных месяцев в порядке и на условиях, установленных Законом Украины «О погашении задолженности государственных предприятий угольной отрасли».

7. Задолженность по уплате сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, начисленного до 1 января 2004 года, не погашенная по состоянию на 1 января 2011 года, по возмещению фактических расходов на выплату и доставку льготных пенсий, по уплате финансовых санкций и пени, возникшей до 1 января 2011 года, подлежит рассрочке не более чем на 60 календарных месяцев начиная с 1 января 2011 года.

Рассроченная сумма подлежит уплате (в том числе пеня и штрафные санкции) равными долями ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего после указанного периода, независимо от факта выплаты заработной платы за этот период.

Сообщение о рассрочке суммы задолженности, пени и штрафных санкций направляется плательщикам в установленном Пенсионным фондом порядке.

Суммы взносов, начисленных на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы, общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, общеобязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших утрату трудоспособности, срок уплаты которых не наступил на 1 января 2011 года, и суммы начисленного сбора на обязательное государственное пенсионное страхование до 1 января 2004 года, срок уплаты которых не наступил на 1 января 2011 года, не уплаченные по состоянию на 1 января 2011 года, подлежат уплате в порядке, действовавшем до 1 января 2011 года.

Взыскание задолженности по уплате страховых взносов по действующим видам общеобязательного государственного социального страхования и сумм штрафных санкций, начисленных и/или не уплаченных в период до 1 января 2011 года, в том числе страховых взносов, срок уплаты которых на 1 января 2011 года не наступил, осуществляется фондами общеобязательного государственного социального страхования в соответствии с законодательством, действовавшим на момент возникновения такой задолженности или применения штрафных санкций. Погашение задолженности с использованием средств, поступающих в счет уплаты единого взноса, запрещается.

На период до полного взыскания задолженности по уплате страховых взносов по действующим видам общеобязательного государственного социального страхования и сумм штрафных санкций, начисленных и/или не уплаченных в период до 1 января 2011 года, в том числе начисленных взносов, срок уплаты которых на 1 января 2011 года не наступил, и соответствующих штрафных санкций за фондами общеобязательного государственного социального страхования сохраняются полномочия по контролю за правильностью начисления, своевременностью уплаты страховых взносов, применению финансовых санкций.

71. Плательщикам, которые в течение шести месяцев со дня вступления в силу Закона Украины «О внесении изменения в раздел VIII «Заключительные и переходные положения» Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» относительно стимулирования уплаты текущих платежей по единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование и погашения задолженности в Пенсионный фонд Украины» подали заявление в соответствующий орган Пенсионного фонда Украины, предоставляется право на рассрочку сумм задолженности по уплате с

Суммы задолженности по уплате страховых взносов, которые не погашены на день заключения указанного договора, рассрочиваются и подлежат уплате равными частями в течение 24 календарных месяцев начиная с месяца подачи плательщиком заявления в соответствующий орган Пенсионного фонда Украины.

Заявления, поданные плательщиком, поступившие позже шестимесячного срока со дня вступления в силу Закона Украины «О внесении изменения в раздел VIII «Заключительные и переходные положения» Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» относительно стимулирования уплаты текущих платежей по единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование и погашения задолженности в Пенсионный фонд Украины», не рассматриваются.

Орган Пенсионного фонда Украины в десятидневный срок со дня получения заявления принимает решение о рассрочке сумм задолженности и заключает с плательщиком договор о рассрочке сумм задолженности по уплате страховых взносов по форме, утвержденной Пенсионным фондом Украины.

Указанный договор подлежит досрочному расторжению, если плательщик не уплачивает в полном объеме рассроченные платежи по уплате страховых взносов и/или текущие платежи по единому взносу.

Плательщику, который в соответствии с заключенным договором в полном объеме погасит задолженность по страховым взносам и не допустит возникновения новой задолженности по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование за период действия такого договора, штраф и пеня, связанные с этой задолженностью, начисленные и не уплаченные или подлежащие начислению в соответствии с Законом Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» и Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное соц.

8. Государственный реестр общеобязательного государственного социального страхования формируется на базе системы персонифицированного учета взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование.

9. Принятие законов о введении общеобязательного государственного социального медицинского страхования и накопительной системы общеобязательного государственного пенсионного страхования осуществляется одновременно с внесением соответствующих изменений в настоящий Закон.

91. Установить, что период, за который списана задолженность, определенная в статье 1 Закона Украины «О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса — участников Государственного концерна «Укроборонпром» и обеспечения их стабильного развития», учитывается в Государственном реестре общеобязательного государственного социального страхования как период, за который уплачены страховые взносы в полном объеме.

92. Во время особого периода, определенного Законом Украины «О мобилизационной подготовке и мобилизации», плательщики единого взноса, определенные статьей 4 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», призванные на военную службу по мобилизации или привлеченные к выполнению обязанностей по мобилизации по должностям, предусмотренными штатами военного времени, на весь срок их военной службы освобождаются от выполнения своих обязанностей, определенных пунктом 2 статьи 6 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», если они не являются работодателями.

Основанием для такого освобождения является заявление физического лица — предпринимателя и копия военного билета или копия другого документа, выданного соответствующим государственным органом, с указанием данных о призыве такого лица на военную службу по призыву по мобилизации, на особый период, которые подаются в орган доходов и сборов физическим лицом — предпринимателем в течение 10 дней после его демобилизации. Если демобилизованное физическое лицо — предприниматель находится на лечении (реабилитации) в связи с выполнением обязанностей во время мобилизации, заявление и копия военного билета или копия другого документа, выданного соответствующим государственным органом, подаются в течение 10 дней после окончания его лечения (реабилитации).

Если плательщик единого взноса имеет наемных работников и на срок своей военной службы по призыву по мобилизации, на особый период, уполномочивает другое лицо на выплату наемным работникам заработной платы и/или других доходов, его обязательства, определенные подпунктами 1 (кроме уплаты единого взноса), 2, 3, 4, 5, 6, 10, 12 части второй статьи 6 настоящего Закона, осуществляет такое уполномоченное лицо.

Единый взнос, который был начислен уполномоченным лицом с таких выплат, уплачивается в бюджет демобилизованным физическим лицом — предпринимателем в течение 180 календарных дней с первого дня его демобилизации без начисления штрафных и финансовых санкций. При этом демобилизованное физическое лицо — предприниматель в заявлении, предусмотренном в настоящем пункте, указывает данные о начисленном едином взносе на сумму таких выплат уполномоченным лицом в течение срока военной службы физического лица — предпринимателя.

Отчетность о начисленном едином взносе в течение срока военной службы физического лица — предпринимателя уполномоченным лицом на суммы выплат наемным работникам и другим лицам подается демобилизованным физическим лицом — предпринимателем в порядке и сроки, установленные настоящим Законом, без начисления штрафных и финансовых санкций, предусмотренных настоящим Законом.

Этот пункт применяется с первого дня мобилизации, объявленной Указом Президента Украины от 17 марта 2014 года № 303 «О частичной мобилизации», утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О частичной мобилизации», и в течение всего особого периода.

Во время особого периода, определенного Законом Украины «О мобилизационной подготовке и мобилизации» для плательщиков единого взноса, определенных в статье 4 этого Закона, призванных на военную службу во время мобилизации или привлеченных к выполнению обязанностей по мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени, на весь срок их военной службы останавливается применение норм статьи 25 этого Закона.

Основанием для такого приостановления является копия военного билета или копия документа, выданного соответствующим государственным органом, с указанием данных о призыве такого лица на военную службу по призыву по мобилизации, на особый период, которая подается в органы доходов и сборов этим государственным органом в течение десяти дней после его мобилизации.

93. Временно на период действия особого правового режима, определенного Законом Украины «Об обеспечении прав и свобод граждан и правовой режим на временно оккупированной территории Украины», останавливается применение к плательщикам единого взноса с местонахождением (местом жительства) на временно оккупированной территории Украины норм статей 25 и 26 настоящего Закона.

Налоговая информация о суммах недоимки плательщиков единого взноса, определенных абзацем первым настоящего пункта, хранится и обрабатывается в информационных базах контролирующих органов в отдельном (забалансовом) порядке.

94. Плательщики единого взноса, определенные статьей 4 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», которые находятся на учете в органах доходов и сборов, расположенных на территории населенных пунктов, определенных перечнем, указанным в статье 2 Закона Украины «О временных мерах на период проведения антитеррористической операции», где проводилась антитеррористическая операция, начатая в соответствии с Указом Президента Украины «О решении Совета национальной безопасности и обороны Украины от 13 апреля 2014 года «Пр

Основанием для такого освобождения является заявление плательщика единого взноса, которое подается им в орган доходов и сборов по основному месту учета или по месту его временного проживания в произвольной форме не позднее тридцати календарных дней, следующих за днем окончания антитеррористической операции.

Ответственность, штрафные и финансовые санкции, предусмотренные настоящим Законом за невыполнение обязанностей плательщика единого взноса в период с 14 апреля 2014 года до окончания антитеррористической операции, к плательщикам единого взноса, указанным в настоящем пункте, не применяются.

Недоимка, возникшая у плательщиков единого взноса, состоящих на учете в органах доходов и сборов, расположенных на территории населенных пунктов, определенных перечнем, указанным в статье 2 Закона Украины «О временных мерах на период проведения антитеррористической операции», где проводилась антитеррористическая операция, начатая в соответствии с Указом Президента Украины «О решении Совета национальной безопасности и обороны Украины от 13 апреля 2014 года «О неотложных мерах по преодолению террористической угрозы и сохранению территориальной целостности Украины», не применяется.

95. По 31 декабря 2015 года при начислении заработной платы (доходов) физическим лицам и/или при начислении вознаграждения по гражданско-правовым договорам, пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам размер единого взноса, установленный частью пятой и абзацем вторым части шестой статьи 8 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» для плательщиков единого взноса, определенных в абзацах втором, третьем, четвертом и седьмом пункта 1 части первой статьи 4 настоящего Закона, применяется с понижающим коэффициентом (далее — коэффициент), если плательщиком выполняются одновременно следующие условия:

а) база начисления единого взноса в расчете на одно застрахованное лицо в отчетном месяце (далее — БН(зо) увеличилась на 20 и более процентов по сравнению со среднемесячной базой начисления единого взноса плательщика за 2014 год в расчете на одно застрахованное лицо (далее — СмБН(зо)2014);

б) после применения коэффициента средний платеж на одно застрахованное лицо в отчетном месяце (далее — СП(зо)м) составит не менее чем среднемесячный платеж на одно застрахованное лицо плательщика за 2014 год (далее — СмП(зо)2014);

в) количество застрахованных лиц в отчетном месяце, которым начислены выплаты, не превышает 200 процентов среднемесячного количества застрахованных лиц плательщика за 2014 год (далее — СмК(зо)2014). Это условие не применяется к плательщикам единого взноса, определенным в абзацах третьем и четвертом пункта 1 части первой статьи 4 настоящего Закона.

Коэффициент ежемесячно исчисляется плательщиками самостоятельно, по следующей формуле:

коэффициент = СмБН(зо)2014/БН(зо), где:

СмБН(зо)2014 — среднемесячная база начисления единого взноса для плательщика в 2014 году в расчете на одно застрахованное лицо — это сумма начисленной заработной платы, вознаграждений за выполненную работу (предоставленные услуги) по гражданско-правовым договорам, пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам, на которую начисляется единый взнос / количество отчетных месяцев плательщика в 2014 году / СмК(зо)2014;

БН(зо) — база начисления единого взноса на одно застрахованное лицо за месяц, за который начисляется заработная плата (доход) и/или вознаграждение по гражданско-правовому договору, — это сумма начисленной заработной платы, вознаграждений за выполненную работу (предоставленные услуги) по гражданско-правовым договорам, пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам, на которую начисляется единый взнос в отчетном месяце 2015 года / количество застрахованных лиц плательщика в отчетном месяце 2015 года, которым начислены выплаты;

СмК(зо)2014 — среднемесячное количество застрахованных лиц плательщика за 2014 год — это суммарное количество застрахованных лиц, которым начислены выплаты в каждом месяце в 2014 году / количество отчетных месяцев плательщика в 2014 году;

СмП(зо)2014 — среднемесячный платеж на одно застрахованное лицо в 2014 году — это сумма начисленного единого взноса за 2014 год / количество отчетных месяцев плательщика в 2014 году / СмК(зо)2014;

СП(зо)м — средний платеж на одно застрахованное лицо в отчетном месяце — это сумма начисленного единого взноса в отчетном месяце 2015 года / количество застрахованных лиц в отчетном месяце 2015 года, которым начислены выплаты.

Если в результате расчета коэффициента его значение составляет менее 0,4, то плательщик применяет коэффициент 0,4.

Коэффициент применяется в том числе при начислении заработной платы (доходов) физическим лицам из источников не по основному месту работы.

Коэффициент не применяется плательщиками единого взноса, указанными в абзаце седьмом пункта 1 части первой статьи 4 настоящего Закона, которые выплачивают денежное обеспечение.

Рассчитанный коэффициент и размер единого взноса указываются с тремя знаками после запятой.

При расчете коэффициента показатели за 2014 год определяются на основании отчетности плательщика единого взноса, которая подается в соответствии с требованиями настоящего Закона.

В случае применения коэффициента плательщик единого взноса указывает об этом в отчете.

Плательщик единого взноса, который применил коэффициент и не уплатил начисленный единый взнос в установленные Законом сроки, лишается права в будущем применить коэффициент до полной уплаты такой недоимки (долга). Право на применение коэффициента возобновляется с месяца, в котором уплачена такая недоимка (долг).

96. Временно, на период реализации проекта модернизации Бортнической станции очистки сточных вод в рамках реализации проекта «Реконструкция сооружений очистки сточных канализационных вод и строительство технологической линии по обработке и утилизации осадков Бортнической станции аэрации», утвержденного Кабинетом Министров Украины (далее — Проект):

указанные в пункте 2 части первой статьи 4 настоящего Закона работники, которые являются гражданами Японии и работают в рамках реализации Проекта, не являются плательщиками единого взноса с доходов, указанных в абзаце первом пункта 9 подраздела 1 раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины;

японский субъект по реализации Проекта, определенный подпунктами «а» — «г» и абзацем восьмым пункта 9 подраздела 1 раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины, освобождается от выполнения обязанностей, определенных пунктом 2 части второй статьи 6 настоящего Закона относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) гражданам Японии, определенным в абзаце втором настоящего пункта.

97. Ежегодно в законе о Государственном бюджете Украины на соответствующий год утверждаются расходы на покрытие Пенсионному фонду недополученной суммы средств от применения размера единого взноса, предусмотренного частями тринадцатой и четырнадцатой статьи 8 настоящего Закона.

При этом для определения недополученной Пенсионным фондом суммы средств плательщик единого взноса рассчитывает и отражает в отчетности сумму единого взноса в размерах, предусмотренных частями пятой и четырнадцатой статьи 8 настоящего Закона, не изменяя при этом суммы уплаты единого взноса.

Расчет недополученных Пенсионным фондом сумм, предусмотренных абзацем первым настоящего пункта, осуществляется в порядке, установленном Пенсионным фондом по согласованию с центральным органом исполнительной власти, который реализует государственную налоговую и таможенную политику.

98. Плательщики единого взноса, определенные статьей 4 настоящего Закона, если они не являются работодателями, освобождаются от выполнения обязанностей, определенных пунктом 2 статьи 6 настоящего Закона, на весь период их незаконного лишения свободы на территории проведения антитеррористической операции по заявлению члена семьи, которое подтверждается данными государственного правоохранительного органа специального назначения, который обеспечивает государственную безопасность Украины, о незаконном лишении свободы такого плательщика.

99. Временно, до 1 июня 2018 года, не являются объектом начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование выплаты, осуществляемые за выполнение работ и/или предоставление услуг на территории Украины или за ее пределами в период подготовки и проведения в Украине финальных матчей Лиги чемпионов УЕФА и Лиги чемпионов УЕФА среди женщин сезона 2017/2018, в частности, но не исключительно, в виде заработной платы, возмещения расходов и суточных, оплаты проживания, обеспечения медицинского страхования и/или страхования жизни таким лицам или

представителям или должностным лицам ассоциаций — членов УЕФА;

членам делегаций, участвующих в финальных матчах, в том числе членам команд, которые получили право на участие в финальных матчах;

физическим лицам, аккредитованным УЕФА, в частности работникам и временным работникам, представителям средств массовой информации, партнерам УЕФА, представителям спонсоров.

Доход других нерезидентов, полученный в период подготовки и проведения финальных матчей, является объектом начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование на общих основаниях.

Для целей настоящего пункта термин «УЕФА» употребляется в значении «Союз европейских футбольных ассоциаций».

10. Признать утратившими силу с 1 января 2011 года:

Закон Украины «О размере взносов на некоторые виды общеобязательного государственного социального страхования» (Ведомости Верховной Рады Украины, 2001 г., № 11, ст. 47 с последующими изменениями);

статьи 1 — 6, пункт 2 статьи 7 Закона Украины «О страховых тарифах на общеобязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших утрату трудоспособности» (Ведомости Верховной Рады Украины, 2001 г., № 17, ст. 80; 2002 г., № 17, ст. 124; 2003 г., № 26, ст. 192; 2008 г., № 27 — 28, ст. 253; 2009 г., № 18, ст. 247);

пункты 3 и 4 статьи 1, абзацы первый и второй пункта 1, пункты 2 и 3 статьи 2, части четвертая — шестая статьи 3, абзацы второй, четвертый — седьмой пункта 1, пункты 2 — 5 статьи 4, статья 5 Закона Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» (Ведомости Верховной Рады Украины, 1997 г., № 37, ст. 237 со следующими изменениями).

11. Внести изменения в следующие законодательные акты Украины:

<...>

12. Кабинету Министров Украины:

1) в шестимесячный срок со дня опубликования настоящего Закона:

привести свои нормативно-правовые акты в соответствие с настоящим Законом;

обеспечить приведение министерствами, другими центральными органами исполнительной власти своих нормативно-правовых актов в соответствие с настоящим Законом и принятие актов, необходимых для его реализации;

2) в течение трех лет со дня вступления в силу настоящего Закона обеспечить введение удостоверения застрахованного лица, предусмотренного настоящим Законом.

Президент Украины В. Янукович
г. Киев
8 июля 2010 года
№ 2464-VI

Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование

Утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины от 22.12.2010 г. № 1170

I. Выплаты, осуществляемые в денежной форме

1. Социальные пособия и выплаты, установленные коллективным договором (работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, на рождение ребенка, семьям с несовершеннолетними детьми и т. п.).

2. Единовременное пособие работникам, выходящим на пенсию согласно законодательству и коллективным договорам (включая денежную помощь государственным служащим и научным (научно-педагогическим) работникам), военнослужащим при увольнении с военной службы.

3. Надбавки и доплаты к государственным пенсиям работающим пенсионерам.

4. Выходное пособие в случае прекращения трудового договора.

5. Возмещения, начисленные работникам за время задержки расчета при увольнении.

6. Командировочные расходы, а именно: суточные (в полном объеме), стоимость проезда, расходы на наем жилого помещения.

Компенсационные выплаты и суточные, выплачиваемые в случае переезда на работу в другую местность согласно законодательству.

7. Выплаты в установленном размере лицам, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы (кроме надбавок и доплат к тарифным ставкам (окладам, должностным окладам) в размерах, предусмотренных законодательством, за работу на территориях радиоактивного загрязнения, оплата дополнительных отпусков, предоставляемых в соответствии с Законом Украины «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы»).

8. Компенсация морального вреда работникам, выплачиваемая по решению суда.

9. Вознаграждение, выплачиваемое по авторскому договору на создание и использование произведений науки, литературы и искусства, кроме гонорара штатным работникам редакций газет, журналов, других средств массовой информации, издательств, учреждений искусства и (или) оплата их труда, начисляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения, начисленного на соответствующем предприятии.

Вознаграждения за открытия, изобретения и рационализаторские предложения и их использование.

10. Надбавки (полевое обеспечение) к тарифным ставкам и должностным окладам работников, направляемых для выполнения монтажных, наладочных, ремонтных и строительных работ, и работников, работа которых выполняется вахтовым методом, постоянно проводится в дороге или имеет разъездной (передвижной) характер, в определенных законодательством размерах.

11. Компенсации работникам за использование для нужд производства собственного инструмента и личного транспорта.

12. Пожизненная плата за звание действительного члена и члена-корреспондента академии наук.

13. Займы, выданные работникам для улучшения жилищных условий, на индивидуальное строительство, заведение домашнего хозяйства.

14. Материальная помощь разового характера, предоставляемая отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровление детей, погребение.

15. Помощь, выплачиваемая молодым специалистам во время отпуска после окончания учебного заведения.

II. Выплаты, предоставляемые в натуральной или денежной форме

1. Стоимость угля и угольных брикетов, бесплатно предоставленных работникам в объемах и по перечню профессий, утвержденному постановлением Кабинета Министров Украины от 14 апреля 2004 г. № 462 «Некоторые вопросы обложения налогом с доходов физических лиц стоимости бесплатно предоставленных угля и угольных брикетов» (Официальный вестник Украины, 2004 г., № 15, ст. 1039), или выплата денежной компенсации стоимости такого угля и угольных брикетов.

2. Платеж согласно договорам добровольного медицинского и пенсионного страхования работников и членов их семей.

3. Расходы на коллективное питание плавсостава речного, морского и рыбопромышленного флота, а также питание летного состава гражданской авиации во время выполнения заданий полета, которые могут быть приравнены к суточным расходам, выплачиваемым в случае командировки.

4. Расходы на питание участников спортивных мероприятий, в том числе судей, на время пребывания на спортивных соревнованиях и учебно-тренировочных сборах в пределах установленных норм.

5. Возмещение работникам расходов на приобретение ими спецодежды и других средств индивидуальной защиты в случае невыдачи их работодателем или стоимость выданной согласно действующим нормам спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, моющих и обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания.

6. Стоимость приобретенных работодателем проездных билетов, которые персонально не распределяются между работниками, а выдаются им в случае необходимости для выполнения производственных заданий (в связи со спецификой работы).

7. Расходы на перевозку работников к месту работы как собственным, так и арендованным транспортом (кроме оплаты труда водителей).

8. Стоимость подарков к праздникам и билетов на зрелищные мероприятия для детей работников.

9. Расходы на подготовку и переподготовку кадров (кроме суммы заработной платы, сохраняемой по основному месту работы работников, за время их обучения с отрывом от производства в системе повышения квалификации и переподготовки кадров), а именно:

расходы на оплату обучения работников в высших учебных заведениях и учреждениях повышения квалификации, профессиональной подготовки и переподготовки кадров;

стипендии слушателям подготовительных отделений, студентам, аспирантам, направленным предприятиями на обучение с отрывом от производства в высшие учебные заведения;

оплата проезда к местонахождению учебного заведения и обратно;

расходы, связанные с организацией учебного процесса (приобретение учебного материала, аренда помещений).

10. Расходы на проведение культурно-образовательных и оздоровительных мероприятий и содержание общественных служб (кроме оплаты труда работников, которые их обслуживают).

Расходы на благоустройство садоводческих товариществ (строительство дорог, энерго- и водоснабжение, осушение и другие расходы общего характера), строительство гаражей для работников.

11. Расходы на платное обучение работников и членов их семей, не связанное с производственной необходимостью, согласно договору между предприятием и учебным заведением.

12. Стоимость жилья, переданного в собственность работникам.

13. Расходы на оплату услуг по лечению работников, которые были предоставлены учреждениями здравоохранения.

14. Доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности предприятия (дивиденды, проценты, выплаты по паям), а также доходы от сдачи в аренду земли.

Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование

Утверждена приказом Министерства финансов Украины от 20.04.2015 г. № 449
Зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины 07.05.2015 г. под № 508/26953 (извлечение)

VII. Финансовые санкции

1. За нарушение норм законодательства о едином взносе на общеобязательное государственное социальное страхование к плательщикам, на которых согласно Закону возложена обязанность начислять, исчислять и уплачивать единый взнос, применяются финансовые санкции (штрафы и пеня) в соответствии с Законом.

2. Согласно части одиннадцатой статьи 25 Закона к плательщикам, определенным подпунктами 1 — 4 и 6 пункта 1* раздела II настоящей Инструкции, органы доходов и сборов применяют штрафные санкции в следующих размерах:

* К ним, в частности, относятся все работодатели — Прим. ред.

1) в случае уклонения от постановки на учет или несвоевременной подачи заявления о постановке на учет плательщиками единого взноса, на которых не распространяется действие Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований», налагается штраф в размере десяти необлагаемых минимумов доходов граждан.

При этом составляется решение о применении штрафных санкций за уклонение от постановки на учет или несвоевременную подачу заявления о постановке на учет плательщиками единого взноса, на которых не распространяется действие Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований», по форме согласно приложению 11 к настоящей Инструкции.

Основанием для принятия этого решения является акт об указанном нарушении, который составляется в произвольной форме;

2) за неуплату (неперечисление) или несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) единого взноса на плательщиков, допустивших указанное нарушение в период до 01 января 2015 года, налагается штраф в размере 10 процентов своевременно не уплаченных сумм.

За неуплату (неперечисление) или несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) единого взноса на плательщиков, допустивших указанное нарушение, начиная с 01 января 2015 года, налагается штраф в размере 20 процентов своевременно не уплаченных сумм.

При этом составляется решение о применении штрафных санкций и начислении пени за неуплату (неперечисление) или несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) единого взноса по форме согласно приложению 12 к настоящей Инструкции.

Расчет этой финансовой санкции осуществляется на основании данных информационной системы органа доходов и сборов.

При применении штрафов, указанных в настоящем подпункте, принимается одно решение на всю сумму уплаченной (погашенной) недоимки независимо от периодов и количества случаев уплаты за указанные периоды.

Для плательщиков, указанных в подпунктах 1, 2 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции, таким периодом является календарный месяц, для плательщиков, указанных в подпунктах 3, 4, 6 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции, — календарный квартал;

3) за доначисление органом доходов и сборов или плательщиком своевременно не начисленного единого взноса до 01 января 2015 года налагается штраф в размере 5 процентов указанной суммы, а после 01 января 2015 года — 10 процентов указанной суммы за каждый полный или неполный отчетный период, за который доначислена такая сумма, но не более 50 процентов суммы доначисленного единого взноса.

Для расчета указанного штрафа количество отчетных периодов рассчитывается, начиная с месяца, на который приходится срок представления отчетности за период, за который доначислены (исчислены) суммы единого взноса, и заканчивая месяцем, на который приходится получение таким плательщиком акта проверки от органа доходов и сборов или в котором он представил отчетность, где указаны такие доначисленные суммы.

Если по результатам проверки выявлены в отдельных месяцах суммы доначисленного (своевременно не исчисленного) единого взноса, за каждое такое доначисление (каждый месяц) в соответствии с Законом налагается штраф в порядке и размерах, определенных в абзацах первом и втором настоящего подпункта.

Для соблюдения требований относительно максимального размера (50 процентов) штрафа:

определяется совокупно сумма доначислений по всем отчетным периодам, в которых они выявлены;

определяется совокупно сумма штрафа по всем отчетным периодам, в которых выявлены доначисления и по которым начислены такие штрафы;

осуществляется расчет максимального размера штрафа от совокупной суммы доначислений и сравнивается с фактически начисленной суммой штрафов, определенной совокупно за все отчетные периоды, в которых доначислены суммы единого взноса.

К уплате определяются суммы штрафов, которые не превышают максимального их размера, определенного настоящим подпунктом.

При этом составляется решение о применении штрафных санкций за доначисление соответствующим органом доходов и сборов или плательщиком своевременно не начисленного единого взноса по форме согласно приложению 13 к настоящей Инструкции.

Основанием для принятия соответствующего решения является акт проверки плательщика единого взноса;

4) за ненадлежащее ведение бухгалтерской документации, на основании которой начисляется единый взнос, налагается штраф в размере от восьми до пятнадцати не облагаемых налогом минимумов доходов граждан.

При этом составляется решение о применении штрафных санкций за ненадлежащее ведение бухгалтерской документации, на основании которой начисляется единый взнос, по форме согласно приложению 14 к настоящей Инструкции.

Основанием для принятия соответствующего решения является акт документальной проверки плательщика единого взноса;

5) за неуплату, неполную уплату или несвоевременную уплату суммы единого взноса одновременно с выдачей сумм выплат (авансовых платежей), на которые начисляется единый взнос, налагается штраф в размере 10 процентов таких неуплаченных или несвоевременно уплаченных сумм.

При этом составляется решение о применении штрафных санкций за неуплату, неполную или несвоевременную уплату суммы единого взноса одновременно с выдачей сумм выплат (авансовых платежей), на которые начисляется единый взнос, по форме согласно приложению 15 к настоящей Инструкции.

Расчет указанной штрафной санкции осуществляется по данным акта документальной проверки плательщика единого взноса;

6) за непредставление, несвоевременное представление, представление не по установленной форме отчетности, предусмотренной Законом, органом доходов и сборов осуществляется наложение штрафа в размере десяти не облагаемых налогом минимумов доходов граждан за каждое такое непредставление, несвоевременное представление или представление не по установленной форме.

Те же действия, совершенные плательщиком единого взноса, к которому в течение года был применен штраф за такое нарушение, влекут за собой наложение штрафа в размере шестидесяти не облагаемых налогом минимумов доходов граждан за каждое такое непредставление, несвоевременное представление или представление не по установленной форме отчетности.

При этом составляется решение о применении штрафных санкций за непредставление, несвоевременное представление, представление не по установленной форме отчетности, предусмотренной Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», по форме согласно приложению 16 к настоящей Инструкции.

3. Органы доходов и сборов в соответствии с частью двенадцатой статьи 25 Закона применяют к банкам следующие финансовые санкции:

1) за несвоевременное перечисление или несвоевременное зачисление на счета органов доходов и сборов сумм единого взноса, финансовых санкций, указанных в подпунктах 1 — 5 пункта 2 настоящего раздела, налагается штраф в размере 10 процентов своевременно не зачисленных (не перечисленных) сумм.

При этом составляется решение о применении штрафных санкций и начислении пени за несвоевременное перечисление или несвоевременное зачисление на счета органов доходов и сборов сумм единого взноса, финансовых санкций по форме согласно приложению 17 к настоящей Инструкции. Расчет указанной штрафной санкции осуществляется по данным акта о нарушении, который составляется в произвольной форме, на основании акта документальной проверки плательщика единого взноса;

2) в случае если банки принимают от плательщиков единого взноса, указанных в подпунктах 1, 2 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции, платежные поручения и другие расчетные документы на выдачу (перечисление) средств для выплаты заработной платы, на которые в соответствии с Законом начисляется единый взнос, и осуществляют выдачу (перечисление) указанных средств без одновременного представления плательщиком расчетных документов о перечислении средств для уплаты соответствующих сумм единого взноса или документов, подтверждающих фактическую уплату таких сумм, налагается штраф в

При этом составляется решение о применении штрафных санкций за нарушение требований, предусмотренных частью второй статьи 24 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», по форме согласно приложению 18 к настоящей Инструкции.

Расчет указанной штрафной санкции осуществляется по данным акта о нарушении, который составляется в произвольной форме, на основании акта документальной проверки плательщика единого взноса.

4. Факты нарушений законодательства, кроме тех, которые являются предметом акта документальной проверки, и тех, которые указаны в подпункте 2 пункта 2 настоящего раздела, должностное лицо органа доходов и сборов оформляет актом произвольной формы, в котором четко излагается содержание нарушения с обоснованием нарушенных норм законодательных актов. Такой акт о нарушении направляется (вручается) плательщику вместе с решением о применении штрафных санкций.

5. На сумму недоимки плательщику единого взноса начисляется пеня из расчета 0,1 процента на сумму фактически уплаченной недоимки за каждый день просрочки платежа.

Начисление пени начинается с первого календарного дня, следующего за днем окончания срока внесения соответствующего платежа, до дня его фактической уплаты (перечисления) включительно.

Документы, являющиеся основанием для начисления пени:

документы, подтверждающие сумму единого взноса и срок его уплаты, — отчет плательщика о начислении единого взноса (с положительным значением);

требование о доначисленных суммах единого взноса по актам документальных проверок или уведомлению-расчету;

решение суда.

Пример начисления пени:

сумма недоимки плательщика по состоянию на 20 декабря 2017 года составляет 7000 гривен.

Плательщик 09 января 2018 года осуществляет уплату платежа в сумме 3000 гривен. На фактически уплаченную сумму недоимки (3000 грн) начисляется пеня.

Сумма пени рассчитывается по следующей формуле:

Y = S х K х 0,1 %,

где Y — сумма пени, которая начисляется на фактически уплаченную сумму недоимки по уплате единого взноса (округляется до второго десятичного знака);

S — фактически уплаченная сумма недоимки по уплате единого взноса;

K — количество дней просрочки платежа;

0,1 % — ставка для начисления пени согласно части десятой статьи 25 Закона.

Пример:

Y = 3000 х 20 х 0,1 %, Y = 60,00.

Таким образом, начисленная плательщику пеня составляет 60 грн. 00 коп.

6. За несвоевременное перечисление или несвоевременное зачисление на счета органов доходов и сборов сумм единого взноса, финансовых санкций, указанных в подпунктах 1 — 5 пункта 2 настоящего раздела, банкам начисляется пеня из расчета 0,1 процента указанных сумм, рассчитанная за каждый день просрочки их перечисления (зачисления).

Начисление пени начинается с первого календарного дня, следующего за днем списания со счета плательщика соответствующих средств (внесения соответствующего платежа наличными), до дня его фактического перечисления (зачисления) банками на счета органов доходов и сборов с соблюдением сроков, предусмотренных Законом Украины «О платежных системах и переводе средств в Украине».

7. Решение о начислении пени и применении штрафов, предусмотренных пунктами 2, 3, 5, 6 настоящего раздела, по результатам рассмотрения акта и других материалов о нарушении принимает должностное лицо органа доходов и сборов.

По результатам рассмотрения акта документальной проверки решение о начислении пени и применении штрафов принимается в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем вручения плательщику акта проверки, а при наличии возражений плательщика единого взноса к акту проверки — принимается с учетом заключения о результатах рассмотрения возражений к акту проверки.

Решение принимается по установленной форме в двух экземплярах.

Первый экземпляр решения в течение трех рабочих дней со дня его вынесения направляется плательщику в порядке, установленном для направления требований, или вручается под подпись руководителю или главному бухгалтеру плательщика, банка либо физическому лицу — плательщику единого взноса. Второй экземпляр остается в органе доходов и сборов. Направленные (врученные) решения о применении финансовых санкций регистрируются в журнале учета решений о применении финансовых санкций по форме согласно приложению 19 к настоящей Инструкции.

Нумерация решений в журнале — в порядке возрастания в пределах календарного года.

Решение о начислении пени и применении штрафов считается направленным (врученным) юридическому лицу или обособленному подразделению, если оно передано служебному лицу такого плательщика единого взноса под подпись или направлено письмом с уведомлением о вручении.

Решение о начислении пени и применении штрафов считается направленным (врученным) физическому лицу, если оно вручено лично такому физическому лицу или его законному представителю либо направлено письмом по его адресу по месту жительства или последнему известному месту его нахождения с уведомлением о вручении.

Дата направления (вручения) проставляется в решении о начислении пени и применении штрафов:

служебным (должностным) лицом юридического лица, физическим лицом или их законным либо уполномоченным представителем — в случае вручения решения о начислении пени и применении штрафов под подпись;

работником структурного подразделения, к функциям которого относятся прием, регистрация и обработка входящей и исходящей корреспонденции, — в случае отправки заказным письмом с уведомлением о вручении. При этом уведомление о вручении прикрепляется к решению о начислении пени и применении штрафов;

информационно-телекоммуникационной системой контролирующего органа — в случае направления решения о начислении пени и применении штрафов в электронный кабинет плательщика (для плательщиков, которые прошли идентификацию в электронном кабинете и выбрали способ взаимодействия с контролирующим органом в электронной форме).

Если плательщик на день направления ему органом доходов и сборов решения о начислении пени и применении штрафов не сообщил в установленном порядке об изменении местонахождения (места жительства), решение считается надлежащим образом врученным даже в случае его возврата как не нашедшего адресата.

В случае если невозможно вручить плательщику единого взноса решение о начислении пени и применении штрафов по почте в связи с его отсутствием по местонахождению (служебных лиц плательщика единого взноса по его местонахождению), отказом служебных лиц плательщика единого взноса принять решение, решение о начислении пени и применении штрафов считается врученным плательщику единого взноса в день, указанный почтовой службой в уведомлении о вручении с указанием причин невручения.

8. Суммы штрафов и пени, предусмотренные пунктами 2, 3, 5, 6 настоящего раздела, подлежат уплате плательщиком единого взноса или банком в течение 10 календарных дней после поступления соответствующего решения или могут быть обжалованы в этот же срок в орган доходов и сборов высшего уровня или в суд с одновременным обязательным письменным уведомлением об этом соответствующего органа доходов и сборов, должностными лицами которого принято это решение.

9. Обжалование решения органа доходов и сборов о применении финансовых санкций останавливает течение срока их уплаты до вынесения вышестоящим органом доходов и сборов или судом решения по делу.

Срок уплаты финансовых санкций также приостанавливается до принятия судом решения в случае обжалования плательщиком единого взноса требования об уплате долга (недоимки), если применение финансовых санкций связано с возникновением или несвоевременной уплатой суммы долга (недоимки).

10. Решение органа доходов и сборов о начислении пени и/или применении штрафов является исполнительным документом.

11. В случае если плательщик единого взноса или банк получили решение о начислении пени и/или применении штрафов и не уплатили указанные в них суммы в течение 10 календарных дней, а также не обжаловали это решение или не уведомили в этот срок соответствующий орган доходов и сборов о его обжаловании, то такое решение орган доходов и сборов:

вносит в Единый государственный реестр исполнительных документов и предъявляет его к исполнению в порядке, установленном законом (после начала функционирования Единого государственного реестра исполнительных документов);

направляет его в порядке, установленном законом в орган государственной исполнительной службы или в орган Казначейства (до начала функционирования Единого государственного реестра исполнительных документов).

12. Суммы штрафов и начисленной пени, примененные за нарушение порядка и сроков начисления, исчисления и уплаты единого взноса, взыскиваются в том же порядке, что и суммы недоимки по уплате единого взноса.

Суммы штрафов и начисленной пени включаются в требование об уплате долга (недоимки), если их применение связано с возникновением и уплатой недоимки.

13. Срок давности по начислению, применению и взысканию сумм недоимки, штрафов и начисленной пени не применяется.

14. Временно на период действия особого правового режима, определенного Законом Украины «Об обеспечении прав и свобод граждан и правовой режим на временно оккупированной территории Украины», останавливается применение к плательщикам единого взноса с местонахождением (местом жительства) на временно оккупированной территории Украины в соответствии с нормами статей 25, 26 Закона.

15. Положения настоящего раздела применяются с особенностями, определенными пунктом 92 раздела VIII «Заключительные и переходные положения» Закона.

16. Положения этого раздела останавливаются для плательщиков, определенных подпунктами 3, 4, если они не являются работодателями, и подпунктом 6 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции, на весь срок их незаконного лишения свободы на территории проведения антитеррористической операции.

Основанием для такой остановки является заявление члена семьи (в определении, приведенном в подпункте 14.1.263 пункта 14 статьи 14 Налогового кодекса Украины), которое подтверждается данными государственного правоохранительного органа специального назначения, который обеспечивает государственную безопасность Украины, о незаконном лишении свободы такого плательщика, которое подается в органы доходов и сборов.

И. о. директора Департамента налоговой политики В. П. Овчаренко

Эта книга не может быть использована (тиражирована) или передана третьим лицам в любой форме и любым способом без разрешения автора. За нарушение авторских прав правонарушители могут быть привлечены к ответственности, предусмотренной ст. 50 — 53 Закона Украины «Об авторском праве и смежных правах», ст. 51-2 Кодекса Украины об административных правонарушениях, ст. 431, 432 Гражданского кодекса Украины, ст. 176 Уголовного кодекса Украины.