Книга: Финотчетность-2019 (5/9)
5. Форма № 4 «Отчет о собственном капитале»
Форма № 4 предназначена для предоставления пользователям финотчетности информации об изменениях в составе собственного капитала предприятия в течение отчетного периода. Ее заполняют на основании форм № 1 и № 2, а также данных синтетического и аналитического учета.
Обратите внимание: в графах Отчета о собственном капитале предприятия отражают только те составляющие собственного капитала, которые приведены в Балансе.
Для обеспечения сравнительного анализа информации к годовому Отчету о собственном капитале прилагают Отчет о собственном капитале за предыдущий год (п. 5.3 Методрекомендаций № 433). В составлении формы № 4 вам поможет табл. 5.1.
Таблица 5.1. Заполнение Отчета о собственном капитале
| Наименование статьи | Код строки | № графы | Данные для заполнения |
| Остаток на начало года | 4000 | 3 | Сальдо на 01.01.2019 г. по Кт рах. 40 |
| 4 | Сальдо на 01.01.2019 г. по Кт рах. 41 | ||
| 5 | Сальдо на 01.01.2019 г. по Кт рах. 42 | ||
| 6 | Сальдо на 01.01.2019 г. по Кт рах. 43 | ||
| 7 | Сальдо на 01.01.2019 г. по Кт субсч. 441 (или по Дт субсбр. 442) | ||
| 8 | Сальдо на 01.01.2019 г. по Дт рах. 46 | ||
| 9 | Сальдо на 01.01.2019 г. по Дт рах. 45 | ||
| 10 | (гр. 3 гр. 4 гр. 5 гр. 6 ± гр. 7 — гр. 8 — гр. 9) стр. 4000 формы № 4 | ||
| Отражают сумму собственного капитала на начало года. Убыток (гр. 7), неоплаченный и изъятый капитал (гр. 8 и гр. 9) приводят в скобках и вычитают при определении показателя гр. 10 стр. 4000 формы № 4. Показатели, отраженные в гр. 3 — 10 стр. 4000 формы № 4, должны соответствовать показателям, приведенным в гр. 3 — 10 стр. 4300 формы № 4 за 2018 год, а также в стр. 1400 — 1495 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2018 г. | |||
| Корректировка: | |||
| Изменение учетной политики | 4005 | 3 — 6, 8, 9 | Обороты по сч. 40, 41, 42, 43, 46, 45 (в части изменений учетной политики) |
| 7 | Обороты по Дт субрах. 441, 442 с Кт счетов классов 1 — 6 или по Дт счетов классов 1 — 6 с Кт субсчетов. 441, 442 (в части изменений учетной политики) | ||
| Суммы корректировок по Дт рах. 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46 отражают в скобках и вычитают при определении показателя гр. 10 стр. 4005 формы № 4. | |||
| Исправление ошибок | 4010 | 7 | Обороты по Дт субрах. 441, 442 с Кт счетов классов 1 — 6 или по Дт счетов классов 1 — 6 с Кт субсчетов. 441, 442 (в части исправления ошибок) |
| 3 — 6, 8, 9 | Обороты по рах. 40, 41, 42, 43, 46, 45 (в части исправления ошибок) | ||
| Суммы корректировок по Дт рах. 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46 приводят в скобках и вычитают при определении показателя гр. 10 стр. 4010 формы № 4. | |||
| Прочие изменения | 4090 | 3 — 10 | Заполняют аналогично стр. 4005 и 4010 формы № 4 |
| Отражают суммы корректировок, не вошедшие в стр. 4005 і 4010. | |||
| Скорректированный остаток на начало года | 4095 | 3 — 10 | Ряд. 4000 ± ряд. 4005 ± стр. 4010 ± ряд. 4090 формы № 4 |
| Приводят остаток собственного капитала на начало 2019 года после внесения корректировок. Сумму убытка (гр. 7), изъятый и неоплаченный капитал (гр. 9 и гр. 8) указывают в скобках. Гр. 3 — 10 стр. 4095 формы № 4 = стр. 1400 — 1495 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2019 г. | |||
| Чистая прибыль (убыток) за отчетный период | 4100 | 7 | Ряд. 2350 (или стр. 2355) гр. 3 формы № 2 |
| Сумму убытка (стр. 2355 гр. 3 формы № 2) приводят в скобках (вычитают). | |||
| Прочий совокупный доход за отчетный период | 4110 | 4 | Обороты по Кт рах. 41 минус обороты по Дт рах. 41 |
| 5 | Обороты по Кт субрах. 423, 424, 425 минус обороты по Дт субрах. 423, 424, 425 (кроме изменений капитала за счет операций с собственниками) | ||
| Отражают прочий совокупный доход после налогообложения, приведенный в разделе II формы № 2. Отрицательный результат приводят в скобках. Строка. 4110 гр. 10 формы № 4 = стр. 2460 гр. 3 формы № 2. | |||
| Дополнительная строка (Дооценка (уценка) необоротных активов) | 4111 | 4 | Обороты по Кт субрах. 411 и 412 минус обороты по Дт субрах. 411 і 412 |
| В том числе по стр. 4110 формы № 4. Отрицательный результат приводят в скобках. Не включают в расчет показателя стр. 4295. | |||
| Дополнительная строка (Дооценка (уценка) финансовых инструментов) | 4112 | 4 | Обороты по Кт субсбр. 413 минус обороты по Дт субрах. 413 |
| В том числе по стр. 4110 формы № 4. Отрицательный результат приводят в скобках. Не включают в расчет показателя стр. 4295. | |||
| Дополнительная строка (Накопленные курсовые разницы) | 4113 | 5 | Обороты по Кт субрах. 423 минус обороты по Дт субрах. 423 |
| В том числе по стр. 4110 формы № 4. Отрицательный результат приводят в скобках. Не включают в расчет показателя стр. 4295. | |||
| Дополнительная строка (Доля прочего совокупного дохода ассоциированных и совместных предприятий) | 4114 | 4 | Обороты по Кт рах. 41 минус обороты по Дт рах. 41 (в части доли прочего совокупного дохода ассоциированных, дочерних и совместных предприятий) |
| 5 | Обороты по Кт рах. 42 минус обороты по Дт рах. 42 (в части доли прочего совокупного дохода ассоциированных, дочерних и совместных предприятий) | ||
| В том числе по стр. 4110 формы № 4. Отрицательный результат приводят в скобках. Не включают в расчет показателя стр. 4295. | |||
| Дополнительная строка (Прочий совокупный доход) | 4116 | 4 | Обороты по Кт субсч. 414 минус обороты по Дт субрах. 414 |
| 5 | Обороты по Кт субрах. 424, 425 минус обороты по Дт субрах. 424, 425 (кроме изменений капитала за счет операций с собственниками) | ||
| Например, сюда включают стоимость бесплатно полученных необоротных активов. В том числе из стр. 4110 формы № 4. Отрицательный результат приводят в скобках. Не включают в расчет показателя стр. 4295. | |||
| Распределение прибыли: | |||
| Выплаты собственникам (дивиденды) | 4200 | 7 | Обороты по Дт субрах. 443 с Кт субсбр. 671 (кроме госдивидендов) |
| Сумму в гр. 7 приводят в скобках (вычитают). | |||
| Направление прибыли в зарегистрированный капитал | 4205 | 3, 7 | Обороты по Дт субрах. 443 с Кт рах. 40 |
| Отражают направление нераспределенной прибыли на увеличение уставного, паевого и другого зарегистрированного капитала. Сумму приводят одновременно в гр. 3 и гр. 7 стр. 4205 формы № 4. Уменьшение нераспределенной прибыли в гр. 7 показывают в скобках (вычитают). | |||
| Отчисления в резервный капитал | 4210 | 6, 7 | Оборот по Дт субрах. 443 с Кт рах. 43 |
| Отражают направление нераспределенной прибыли на увеличение резервного капитала. Сумму приводят одновременно в гр. 6 и гр. 7 стр. 4210 формы № 4. Уменьшение нераспределенной прибыли в гр. 7 приводят в скобках (вычитают). | |||
| Дополнительная строка (Сумма чистой прибыли, причитающейся в бюджет в соответствии с законодательством) | 4215 | 7 | Оборот по Дт субсч. 443 с Кт субсбр. 671 (в части госдивидендов) |
| Уменьшение нераспределенной прибыли в гр. 7 приводят в скобках (вычитают). | |||
| Дополнительная строка (Сумма чистой прибыли на создание специальных (целевых) фондов) | 4220 | 5, 7 | Оборот по Дт субсч. 443 с Кт субсбр. 426 |
| Отражают формирование специальных фондов госпредприятий за счет чистой прибыли. Уменьшение нераспределенной прибыли в гр. 7 приводят в скобках (вычитают). | |||
| Дополнительная строка (Сумма чистой прибыли на материальное поощрение) | 4225 | 7 | Оборот по Дт субсч. 443 с Кт рах. 66 |
| Отражают использование чистой прибыли на выплату материальных поощрений работникам государственных (коммунальных) предприятий. Уменьшение нераспределенной прибыли в гр. 7 приводят в скобках (вычитают). | |||
| Взносы участников: | |||
| Взносы в капитал | 4240 | 3, 8 | Оборот по Дт рах. 46 с Кт рах. 40 |
| 5, 8 | Оборот по Дт рах. 46 с Кт субрах. 421 | ||
| Отражают увеличение зарегистрированного капитала за счет взносов участников. Сумму неоплаченного капитала в гр. 8 приводят в скобках (вычитают). | |||
| Погашение задолженности по капиталу | 4245 | 8 | Оборот по Кт рах. 46 |
| Отражают погашенную участниками задолженность по взносам в капитал. | |||
| Изъятие капитала: | |||
| Выкуп акций (долей) | 4260 | 9 | Оборот по Дт рах. 45 с Кт рах. 30, 31 и субрах. 672 |
| Отражают фактическую себестоимость выкупленных собственных акций (долей). Сумму приводят в скобках (вычитают). | |||
| Перепродажа выкупленных акций (долей) | 4265 | 9 | Оборот по Дт рах. 30, 31, субрах. 377 с Кт рах. 45 |
| 5, 9 | Оборот по Дт субрах. 421 с Кт рах. 45 | ||
| 7, 9 | Оборот по Дт рах. 44 с Кт рах. 45 | ||
| 5 | Оборот по Дт рах. 30, 31, субрах. 377 с Кт субрах. 421 | ||
| В этой строке отражают выручку от перепродажи выкупленных акций (долей), убыток от продажи акций (долей), который покрывается за счет эмиссионного дохода или нераспределенной прибыли, а также прибыль (эмиссионный доход) от перепродажи ранее выкупленных акций (долей). Обороты по Дт рах. 44 (гр. 7) и субрах. 421 (гр. 5) приводят в скобках (вычитают). | |||
| Аннулирование выкупленных акций (долей) | 4270 | 3, 9 | Оборот по Дт рах. 40 с Кт рах. 45 |
| 5, 9 | Оборот по Дт субрах. 421 с Кт рах. 45 | ||
| 7, 9 | Оборот по Дт рах. 44 с Кт рах. 45 | ||
| 3, 5 | Оборот по Дт рах. 40 с Кт субрах. 421 | ||
| В этой строке отражают уменьшение уставного капитала на номинальную стоимость выкупленных и аннулированных собственных акций (долей), убыток от аннулирования акций (долей), который покрывается за счет эмиссионного дохода или нераспределенной прибыли, а также прибыль (эмиссионный доход) от аннулирования ранее выкупленных акций (долей). Обороты по Дт рах. 40 (гр. 3), 44 (гр. 7) и субсч. 421 (гр. 5) приводят в скобках (вычитают). | |||
| Изъятие доли в капитале | 4275 | 9 | Оборот по Дт рах. 45 с Кт субрах. 672 |
| 3, 9 | Оборот по Дт рах. 40 с Кт рах. 45 | ||
| 3, 8 | Оборот по Дт рах. 40 с Кт рах. 46 | ||
| 5, 9 | Оборот по Дт субрах. 421 с Кт рах. 45 | ||
| 7, 9 | Оборот по Дт рах. 44 с Кт рах. 45 | ||
| 3, 5 | Оборот по Дт рах. 40 с Кт субрах. 421 | ||
| Отражают информацию об изъятии капитала собственниками при выходе из состава участников. Обороты по Дт рах. 40 (гр. 3), 44 (гр. 7), 45 (гр. 9) и субсч. 421 (гр. 5) приводят в скобках (вычитают). | |||
| Дополнительная строка (Уменьшение номинальной стоимости акций) | 4280 | 3, 5, 7 | Оборот по Дт рах. 40 с Кт субрах. 425, 442, 672 |
| Сумму в гр. 3 приводят в скобках (вычитают). | |||
| Прочие изменения в капитале | 4290 | 3, 5, 6, 7 | Оборот по Дт рах. 40, 42, 43 с Кт субсчетов. 442 |
| 5 | Оборот по Дт счетов активов с Кт субрах. 422 | ||
| 6 | Оборот по Дт рах. 43 с Кт субрах. 671 | ||
| 7 | Оборот по Дт субрах. 443 с Кт субрах. 672 | ||
| 5, 8 | Обороты по Дт рах. 46 с Кт субрах. 425 и по Дт субрах. 425 с Кт рах. 46 | ||
| Показывают прочие изменения в капитале, не отраженные в других строках формы № 4, в частности: — списание невозмещенных убытков; — дополнительные взносы учредителей предприятий (кроме акционерных обществ) в капитал, превышающие их долю в уставном капитале, без принятия решения об увеличении уставного капитала и регистрации такого решения у госрегистратора; — выплату дивидендов по привилегированным акциям за счет резервного капитала; — начисление собственникам обществ дохода, отличного от дивидендов (при пользовании имущественными и земельными паями и т. п.); — курсовые разницы по задолженности по взносам учредителей в уставный капитал в иностранной валюте (см. письмо Минфина от 19.11.2013 г. № 31-08410-07-16/33606). Обороты по Дт рах. 40 (гр. 3), 42 (гр. 5), 43 (гр. 6), 44 (гр. 7) и 46 (гр. 8) приводят в скобках (вычитают). | |||
| Итого изменений в капитале | 4295 | 3 — 10 | Алгебраическая сумма стр. 4100 — 4290 гр. 3 — 10 формы № 4 соответственно (с учетом дополнительных строк, кроме стр. 4111 — 4116) |
| Остаток на конец года | 4300 | 3 — 10 | Алгебраическая сумма стр. 4095 и 4295 гр. 3 — 10 формы № 4 соответственно |
| Гр. 3 — 10 стр. 4300 формы № 4 = стр. 1400 — 1495 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2019 г. Гр. 10 стр. 4000 — 4300 формы № 4 равна алгебраической сумме гр. 3 — 9 по стр. 4000 — 4300 формы № 4 соответственно. | |||
