1

П. 6 разд. IV НП(С)БУ 1,

п. 22 НП(С)БУ 6

Об учетной политике предприятия и ее изменениях

2

Пп. 20, 21, 23 НП(С)БУ 6

Об исправлении ошибок, изменении учетных оценок, событиях после даты баланса

3

П.п. 36.1 НП(С)БУ 7

Стоимость ОС (первоначальная или переоцененная), по которой они отражены в Балансе

4

П.п. 36.1 НП(С)БУ 8

Стоимость НМА (первоначальная или переоцененная), по которой они отражены в Балансе

5

П.п. 13.1 НП(С)БУ 10

Перечень дебиторов и суммы долгосрочной дебиторской задолженности

6

Все НП (С)БУ

Вся информация, раскрытие которой в примечаниях к финотчетности предусмотрено НП(С)БУ

* О том, какие предприятия обязаны обнародовать финотчетность, см. в табл. 1.2.

Остаток на начало года

Первоначальная (переоцененная) стоимость

3

Ряд. 010 — сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсч. 121;

стр. 020 — сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсбр. 122;

стр. 030 — сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсбр. 123;

стр. 040 — сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсбр. 124;

стр. 050 — сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсбр. 125;

стр. 070 — сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсбр. 127;

стр. 080 — алгебраическая сумма стр. 010 — 070 по гр. 3;

стр. 090 — сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субрах. 191, 193

Ряд. 080 гр. 3 формы № 5 = стр. 1001 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Ряд. 090 гр. 3 формы № 5 = стр. 1050 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2020 г.

накопленная амортизация

4

В стр. 010 — 070 гр. 4 приводят аналитические данные сальдо на 01.01.2020 г. по Кт субсч. 133 (в разрезе групп НМА).

Ряд. 080 гр. 4 — алгебраическая сумма стр. 010 — 070 по гр. 4.

Ряд. 090 гр. 4 не заполняют, поскольку гудвилл является неамортизируемым активом(п. 16 НП(С)БУ 19)

Ряд. 080 гр. 4 формы № 5 = стр. 1002 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Поступило за год

5

В стр. 010 — 070 гр. 5 отражают поступление НМА (в разрезе групп): аналитические данные оборотов по Дт рах. 12 с Кт субрах. 154, 286, 424, рах. 46, 48, 69.

Ряд. 080 гр. 5 — алгебраическая сумма стр. 010 — 070 по гр. 5.

В стр . 090 гр. 5 приводят обороты по Дт субрах. 191, 193 с Кт рах. 37, 68 (гудвилл, признанный в отчетном году)

Переоценка (дооценка, уценка -)

первоначальной (переоцененной) стоимости

6

В стр. 010 — 070 гр. 6 приводят:

1) дооценку — аналитические данные оборотов по Дт рах. 12 с Кт субрах. 133, 412, 746;

2) уценку — аналитические данные оборотов по Кт рах. 12 с Дт субрах. 133, 412, 975. В случае превышения годовой суммы уценки над суммой дооценки эту разницу в стр. 010 — 070 гр. 6 приводят в скобках (вычитают).

Ряд. 080 гр. 6 — алгебраическая сумма стр. 010 — 070 по гр. 6.

Ряд. 090 гр. 6 не заполняют, поскольку законодательство не предусматривает переоценки гудвилла

накопленной амортизации

7

В стр. 010 — 070 гр. 7 отражают аналитические данные оборотов по Дт рах. 12 с Кт субсбр. 133 (в случае дооценки) и по Дт субсч. 133 с Кт рах. 12 (при уценке). В случае превышения годовой суммы уценки над суммой дооценки эту разницу в стр. 010 — 070 гр. 7 приводят в скобках (вычитают).

Ряд. 080 гр. 7 — алгебраическая сумма стр. 010 — 070 по гр. 7.

Ряд. 090 гр. 7 не заполняют

Выбыло за год

первоначальная (переоцененная) стоимость

8

В стр. 010 — 070 гр. 8 отражают выбытие НМА (в разрезе групп): аналитические данные оборотов по Дт субсч. 286, 133, 377, 976 с Кт рах. 12.

Ряд. 080 гр. 8 — алгебраическая сумма стр. 010 — 070 по гр. 8.

В стр . 090 гр. 8 приводят обороты по Дт субрах. 286, 976, рах. 45 с Кт субрах. 191, 193

накопленная амортизация

9

В стр. 010 — 070 гр. 9 отражают аналитические данные оборотов по Дт субрах. 133 с Кт рах. 12 (в части выбывших НМА по их группам).

Ряд. 080 гр. 9 — алгебраическая сумма стр. 010 — 070 по гр. 9.

Ряд. 090 гр. 9 не заполняют

Начислена амортизация за год

10

В стр. 010 — 070 гр. 10 отражают обороты по Дт рах. 15, 23, 91, 92, 93 и субрах. 941, 949 с Кт субсбр. 133. Для предприятий, применяющих счета класса 8: оборот по Дт рах. 15, 83 с Кт субрах. 133.

Ряд. 080 гр. 10 — алгебраическая сумма стр. 010 — 070 по гр. 10.

Ряд. 090 гр. 10 не заполняют, поскольку гудвил не амортизируют

Потери от уменьшения полезности за год

11

В стр . 010 — 070 гр. 11 отражают обороты по Дт субрах. 412, 972 с Кт субсбр. 133 (в части потерь от уменьшения полезности).

Ряд. 080 гр. 11 — алгебраическая сумма стр. 010 — 070 по гр. 11.

В стр . 090 гр. 11 отражают обороты по Дт субрах. 972 с Кт субрах. 191, 193

Прочие изменения за год

первоначальной (переоцененной) стоимости

12

В стр. 010 — 070 гр. 12 показывают изменения первоначальной (переоцененной) стоимости, не отраженные в стр. 010 — 070 гр. 5 — 11. Например, здесь показывают информацию об улучшении НМА (аналитические данные к годовым оборотам по Дт рах. 12 с Кт субсч. 154).

Ряд. 080 гр. 12 — алгебраическая сумма стр. 010 — 070 по гр. 12.

Ряд. 090 гр. 12, по нашему мнению, не заполняют

накопленной амортизации

13

В стр . 010 — 070 гр. 13 показывают изменения накопленной амортизации, не отраженные в стр. 010 — 070 гр. 5 — 11. Например, здесь приводят сведения о восстановлении полезности объектов НМА (аналитические данные к оборотам по Дт субсч. 133 с Кт субсч. 742, 412).

Строка. 080 гр. 13 — алгебраическая сумма стр. 010 — 070 по гр. 13.

Ряд. 090 гр. 13 не заполняют

Остаток на конец года

первоначальная (переоцененная) стоимость

14

Гр. 14 стр. 14 стр. 010 — 080 = (гр. 3 — гр. 4 гр. 5 (- ) гр. 6 — ( ) гр. 7 — гр. 8 гр. 9 — гр. 10 — гр. 11 (- ) гр. 12 — ( ) гр. 13 гр. 15) ряд. 010 — 080.

Гр. 14 стр. 090 = (гр. 3 гр. 5 — гр. 8 — гр. 11) стр. 090

Ряд. 080 гр. 14 формы № 5 = стр. 1001 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Показатели стр. 010 — 070 гр. 14 формы № 5 должны соответствовать сальдо на 31.12.2020 г. по Дт рах. 12 (в разрезе каждой группы НМА).

Показатель стр. 090 гр. 14 формы № 5 должен соответствовать сальдо на 31.12.2020 г. по Дт рах. 19, а также значению стр. 1050 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

накопленная амортизация

15

Гр. 15 стр. 010 — 080 = (гр. 4 (-) гр. 7 — гр. 9 гр. 10 гр. 11 (-) гр. 13) ряд. 010 — 080.

Гр. 15 стр. 090 не заполняют, поскольку гудвилл не амортизируют

Ряд. 080 гр. 15 формы № 5 = стр. 1002 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Остаток на начало года

первоначальная (переоцененная) стоимость

3

Ряд. 100 — сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсч. 101;

стр. 105 — сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсбр. 100;

стр. 110 — сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсбр. 102;

стр. 120 — сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсбр. 103;

стр. 130 — сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсч. 104;

стр. 140 — сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсбр. 105;

стр. 150 — сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсбр. 106;

стр. 160 — сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсбр. 107;

стр. 170 — сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсбр. 108;

стр. 180 — сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсбр. 109;

стр. 190 — сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсбр. 111;

стр. 200 — сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсбр. 112;

стр. 210 — сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсбр. 113;

стр. 220 — сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсбр. 114;

стр. 230 — сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсбр. 115;

стр. 240 — сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсбр. 116;

стр. 250 — сальдо на 01.01.2020 г. по Дт субсбр. 117;

стр. 260 — алгебраическая сумма стр. 100 — 250

Ряд. 105 гр. 3 формы № 5 = (стр. 1015 стр. 1017) гр. 3 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Сумма стр. 100, 110 — 250 гр. 3 формы № 5 = стр. 1011 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2020 г.

износ

4

Ряд. 100 и 220 гр. 4 не заполняют, поскольку стоимость земельных участков и природных ресурсов не амортизируют.

Ряд. 105 гр. 4 — сальдо на 01.01.2020 г. по Кт субсч. 135. Если предприятие учитывает инвестиционную недвижимость по справедливой стоимости, стр. 105 гр. 4 не заполняют.

В стр . 110 — 180 гр. 4 приводят сальдо на 01.01.2020 г. по Кт субсч. 131 (в разрезе групп ОС).

В стр . 190 — 210, 230 — 250 гр. 4 приводят сальдо на 01.01.2020 г. по Кт субсбр. 132 (в разрезе групп ИНМА).

Ряд. 260 гр. 4 — алгебраическая сумма стр. 105 — 210, 230 — 250 по гр. 4

Ряд. 105 гр. 4 формы № 5 = стр. 1017 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Сумма стр. 110 — 210, 230 — 250 гр. 4 формы № 5 = стр. 1012 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Поступило за год

5

В стр. 100 — 250 гр. 5 отражают поступление объектов ОС, инвестиционной недвижимости и ИНМА (в разрезе их групп): аналитические данные оборотов по Дт рах. 10, 11 с Кт субрах. 151, 152, 153, 286, 424, рах. 46, 48, 69.

Ряд. 260 гр. 5 — алгебраическая сумма стр. 100 — 250 по гр. 5

Переоценка (дооценка, уценка -)

первоначальной (переоцененной) стоимости

6

В стр. 100, 110 — 250 гр. 6 отражают:

1) дооценку — аналитические данные оборотов по Дт рах. 10 и 11 с Кт субрах. 131, 132, 411, 746;

2) уценку — аналитические данные оборотов по Кт рах. 10 и 11 с Дт субрах. 131, 132, 411, 975.

Ряд. 105 гр. 6 не заполняют.

При превышении годовой суммы уценки над суммой дооценки эту разницу в стр. 100, 110 — 250 гр. 6 приводят в скобках (вычитают).

Ряд. 260 гр. 6 — алгебраическая сумма стр. 100, 110 — 250 по гр. 6

Если амортизацию библиотечных фондов (субсч. 111) и малоценных необоротных материальных активов (субсч. 112) начисляют в размере 100 % при вводе в эксплуатацию или в размере 50 % в первом и последнем месяцах использования, то стр. 190 и 200 гр. 6 не заполняют, поскольку такие активы переоценке не подлежат (абзац третий п. 16 НП(С)БУ 7).

износа

7

В стр . 110 — 210, 230 — 250 гр. 7 отражают аналитические данные оборотов по Дт рах. 10 и 11 с Кт субсбр. 131, 132 (при дооценке) и по Дт субрах. 131, 132 с Кт рах. 10 и 11 (при уценке). В случае превышения годовой суммы уценки над суммой дооценки эту разницу в стр. 110 — 210, 230 — 250 гр. 7 приводят в скобках (вычитают).

Ряд. 100, 105 и 220 гр. 7 не заполняют.

Ряд. 260 гр. 7 — алгебраическая сумма стр. 110 — 210, 230 — 250 по гр. 7

Выбыло за год

первоначальная (переоцененная) стоимость

8

В стр. 100 — 250 гр. 8 отражают выбытие объектов ОС, инвестиционной недвижимости и ИНМА (в разрезе их групп): аналитические данные оборотов по Дт субсч. 131, 132, 135, 286, 377, 976 с Кт рах. 10 і 11.

Ряд. 260 гр. 8 — алгебраическая сумма стр. 100 — 250 по гр. 8

износ

9

В стр . 105 — 210, 230 — 250 гр. 9 отражают аналитические данные оборотов по Дт субрах. 131, 132, 135 с Кт рах. 10 и 11 (в части износа выбывших объектов). Если предприятие учитывает инвестиционную недвижимость по справедливой стоимости, стр. 105 гр. 9 не заполняют.

Стр. 100 и 220 гр. 9 не заполняют, поскольку стоимость земельных участков и природных ресурсов не амортизируют.

Ряд. 260 гр. 9 — алгебраическая сумма стр. 105 — 210, 230 — 250 по гр. 9

Начислена амортизация за год

10

Ряд. 100 и 220 гр. 10 не заполняют, поскольку стоимость земельных участков и природных ресурсов не амортизируют.

В стр . 105 — 210, 230 — 250 гр. 10 отражают обороты по Дт рах. 15, 23, 91, 92, 93 и субсч. 941, 949 с Кт субсбр. 131, 132, 135. Для предприятий, применяющих счета класса 8: оборот по Дт рах. 15, 83 с Кт субсчетов. 131, 132, 135.

Ряд. 105 гр. 10 заполняют только в случае учета объектов инвестиционной недвижимости по первоначальной стоимости.

Ряд. 260 гр. 10 — алгебраическая сумма стр. 105 — 210, 230 — 250 по гр. 10

Потери от уменьшения полезности

11

В стр . 100 — 250 гр. 11 показывают обороты по Дт субрах. 411, 972 с Кт субрах. 101, 114, 131, 132, 135 (в части уменьшения полезности ОС, ИНМА и инвестнедвижимости).

Ряд. 105 гр. 11 заполняют только в случае учета объектов инвестиционной недвижимости по первоначальной стоимости.

Строка. 260 гр. 11 — алгебраическая сумма стр. 100 — 250 по гр. 11

Прочие изменения за год

первоначальной (переоцененной) стоимости

12

В стр. 100 — 250 гр. 12 показывают изменения первоначальной (переоцененной) стоимости объектов ОС, инвестнедвижимости и ИНМА, не отраженные в стр. 100 — 250 гр. 5 — 11 формы № 5.

Ряд. 260 гр. 12 — алгебраическая сумма стр. 100 — 250 по гр. 12

Например, на наш взгляд, в гр. 12 можно отразить:

— стоимость улучшений ОС, ИНМА и инвестиционной недвижимости (аналитические данные оборотов по Дт сч. 10 и 11 с Кт субсч. 151, 152, 153);

— увеличение первоначальной стоимости объектов ОС в связи с созданием обеспечения на демонтаж, перемещение таких объектов и рекультивацию нарушенных земель (обороты по Дт рах. 10 с Кт субсч. 478);

— операции по переводу объектов операционной недвижимости в состав инвестиционной и обратно (оборот по Дт субсбр. 100 с Кт субрах. 101, 103 и по Дт субрах. 101, 103 с Кт субсбр. 100);

— результаты оценки на дату баланса объектов инвестиционной недвижимости, учитываемых по справедливой стоимости (оборот по Дт субсч. 100 с Кт субсбр. 710 или по Дт субсбр. 940 с Кт субсбр. 100).

износа

13

Ряд. 100 и 220 гр. 13 не заполняют, поскольку стоимость земельных участков и природных ресурсов не амортизируют.

В стр . 105 — 210, 230 — 250 гр. 13 приводят изменения износа объектов ОС, инвестиционной недвижимости и ИНМА, не отраженные в стр. 105 — 210, 230 — 250 гр. 5 — 11.

Ряд. 105 гр. 13 заполняют только в случае учета объектов инвестиционной недвижимости по первоначальной стоимости.

Ряд. 260 гр. 13 — алгебраическая сумма стр. 105 — 210, 230 — 250 по гр. 13

Например, здесь приводят:

— сумму восстановления полезности объектов ОС, инвестиционной недвижимости и ИНМА (аналитические данные оборотов по Дт субсч. 131, 132, 135 с Кт субсч. 411, 742);

— операции по переносу на другой субсчет рах. 13 суммы накопленной амортизации в связи с переводом объекта операционной недвижимости в состав инвестиционной (если ее учет ведут по первоначальной стоимости) и обратно (Дт субсч. 131 с Кт субсч. 135 и Дт субсч. 135 с Кт субсч. 131).

Остаток на конец года

первоначальная (переоцененная) стоимость

14

Гр. 14 стр. 100 — 260 = (гр. 3 — гр. 4 гр. 5 (- ) гр. 6 — ( ) гр. 7 — гр. 8 гр. 9 — гр. 10 — гр. 11 (- ) гр. 12 — ( ) гр. 13 гр. 15) ряд. 100 — 260

Ряд. 105 гр. 14 формы № 5 = (стр. 1015 стр. 1017) гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Обратите внимание: стоимость инвестиционной недвижимости, оцениваемой по справедливой стоимости, по состоянию на 31.12.2020 г. показывают также в стр. 269 формы № 5 (в том числе из стр. 105 гр. 14). Разница между показателем стр. 105 гр. 14 и значением стр. 269 формы № 5 соответствует показателю стр. 1016 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Сумма стр. 100, 110 — 250 гр. 14 формы № 5 = стр. 1011 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Показатели стр. 100 — 250 гр. 14 формы № 5 должны соответствовать сальдо на 31.12.2020 г. по Дт сч. 10, 11 (в разрезе каждой группы активов).

износ

15

Гр. 15 стр. 105 — 210, 230 — 260 = (гр. 4 (-) гр. 7 — гр. 9 гр. 10 гр. 11 (-) гр. 13) ряд. 105 — 210, 230 — 260

Ряд. 105 гр. 15 формы № 5 = стр. 1017 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Сумма стр. 110 — 210, 230 — 250 гр. 15 формы № 5 = стр. 1012 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

в том числе:

полученные по финансовой аренде

первоначальная (переоцененная) стоимость

16

В стр. 105 — 180 гр. 16 отражают первоначальную (переоцененную) стоимость объектов ОС, инвестиционной недвижимости, полученных в финансовую аренду по состоянию на 31.12.2020 г. (аналитические данные сальдо по Дт сч. 10).

Строка. 260 гр. 16 — алгебраическая сумма стр. 105 — 180 по гр. 16

износ

17

В стр . 105 — 180 гр. 17 отражают аналитические данные сальдо по Кт субсбр. 131, 135 по состоянию на 31.12.2020 г. (в части ОС, инвестиционной недвижимости, полученных по договорам финансовой аренды).

Ряд. 105 гр. 17 заполняют только в случае учета объектов инвестиционной недвижимости по первоначальной стоимости.

Стр. 260 гр. 17 — алгебраическая сумма стр. 105 — 180 по гр. 17

переданные в оперативную аренду

первоначальная (переоцененная) стоимость

18

В стр. 100 — 250 гр. 18 отражают первоначальную (переоцененную) стоимость объектов ОС, инвестиционной недвижимости и ИНМА, переданных в оперативную аренду по состоянию на 31.12.2020 г. (аналитические данные сальдо по Дт сч. 10 и 11).

В стр. 105 гр. 18 отражают также справедливую стоимость переданных в оперативную аренду объектов инвестиционной недвижимости, оцениваемых по справедливой стоимости.

Ряд. 260 гр. 18 — алгебраическая сумма стр. 100 — 250 по гр. 18

износ

19

Ряд. 100 и 220 гр. 19 не заполняют, поскольку стоимость земельных участков и природных ресурсов не амортизируют.

В стр . 105 — 210, 230 — 250 гр. 19 отражают аналитические данные сальдо по Кт субрах. 131, 132, 135 по состоянию на 31.12.2020 г. в части износа объектов ОС, инвестиционной недвижимости и ИНМА, переданных в оперативную аренду. При этом стр. 105 гр. 19 заполняют только в случае учета инвестиционной недвижимости по первоначальной стоимости.

Строка. 260 гр. 19 — алгебраическая сумма стр. 105 — 210, 230 — 250 по гр. 19

Капитальное строительство

280

Оборот по Дт субрах. 151*

Сальдо по Дт субсч. 151 на 31.12.2020 г.

Приобретение (изготовление) основных средств

290

Оборот по Дт субрах. 152*

Сальдо по Дт субрах. 152 на 31.12.2020 г.

Приобретение (изготовление) прочих необоротных материальных активов

300

Оборот по Дт субрах. 153*

Сальдо по Дт субрах. 153 на 31.12.2020 г.

Приобретение (создание) нематериальных активов

310

Оборот по Дт субрах. 154*

Сальдо по Дт субрах. 154 на 31.12.2020 г.

Приобретение (выращивание) долгосрочных биологических активов

320

Оборот по Дт субрах. 155*

Сальдо по Дт субрах. 155 на 31.12.2020 г.

* В корреспонденции с Кт рах. 13, 20, 21, 22, 23, 28, 37, 39, 46, 63, 64, 65, 66, 68, 95 и др.

Прочие

330

—

—

Итого

340

(Ряд. 280 ряд. 290 ряд. 290 ряд. 300 ряд. 310 ряд. 320 ряд. 330) гр. 3 формы № 5

(Ряд. 280 ряд. 290 ряд. 300 ряд. 310 ряд. 320 ряд. 330) гр. 4 формы № 5

Ряд. 340 гр. 4 формы № 5 = стр. 1005 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

А. Финансовые инвестиции по методу участия в капитале в:

ассоциированные предприятия

350

Данные аналитического учета оборотов по Дт субсч. 141 с Кт рах. 30, 31, 41, 42, 46, 72, субсч. 377, 685 и др.

Данные аналитического учета о сальдо по Дт субсч. 141 на 31.12.2020 г. о фининвестициях в ассоциированные, дочерние предприятия и совместную деятельность соответственно

—

дочерние предприятия

360

совместной деятельности

370

Сумма ряд. 350 — 370 гр. 4 формы № 5 = стр. 1030 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Б. Прочие финансовые инвестиции в:

доли и паи в уставном капитале других предприятий

380

Данные аналитического учета оборотов по Дт субсч. 142, 143, 352 с Кт рах. 30, 31, 46, субсбр. 377, 422, 685, 733, 746 и др.

Данные аналитического учета о сальдо по Дт субрах. 142 и 143 на 31.12.2020 г. в разрезе видов инвестиций

Данные аналитического учета о сальдо по Дт субсбр. 352 на 31.12.2020 г. в разрезе видов инвестиций

акции

390

облигации

400

прочие

410

Сумма ряд. 380 — 410 гр. 4 формы № 5 = стр. 1035 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Итого (разд. А разд. Б)

420

Сумма стр. 350 — 410 гр. 3 формы № 5

Сумма стр. 350 — 410 гр. 4 формы № 5

Сумма стр. 380 — 410 гр. 5 формы № 5

Ряд. 420 гр. 5 формы № 5 = стр. 1160 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

А. Прочие операционные доходы и расходы

Операционная аренда активов

440

Оборот по Дт субрах. 713 с Кт субсбр. 791

Аналитические данные оборота по Кт субрах. 949 с Дт субрах. 791 (в части расходов, понесенных в связи с операционной арендой)

Операционная курсовая разница

450

Оборот по Дт субрах. 714 с Кт субсбр. 791

Оборот по Кт субрах. 945 с Дт субрах. 791

Реализация прочих оборотных активов

460

Оборот по Дт субрах. 712 с Кт субрах. 791

Оборот по Кт субрах. 943 с Дт субрах. 791

Штрафы, пени, неустойки

470

Оборот по Дт субрах. 715 с Кт субрах. 791

Оборот по Кт субрах. 948 с Дт субрах. 791

Содержание объектов жилищно-коммунального и социально-культурного назначения

480

Аналитические данные оборота по Дт субрах. 719 (в части доходов от деятельности объектов жилищно-коммунального и социально-культурного назначения) с Кт субсбр. 791

Аналитические данные оборота по Кт субрах. 949 (в части расходов, понесенных в связи с деятельностью объектов жилищно-коммунального и социально-культурного назначения) с Дт субсбр. 791

Прочие операционные доходы и расходы

490

Оборот по Дт субрах. 710, 711, 716, 717, 718, 719 (в части доходов, не отраженных в стр. 480 гр. 3 формы № 5) с Кт субсбр. 791

Оборот по Кт субрах. 940, 941, 942, 944, 946, 947, 949 (в части расходов, не отраженных в стр. 440 и 480 гр. 4 формы № 5) с Дт субсбр. 791

в том числе:

отчисления в резерв сомнительных долгов

491

Х

Оборот по Дт субрах. 944 с Кт рах. 38

Ряд. 491 гр. 4 формы № 5 = стр. 775 гр. 4 формы № 5.

непроизводительные расходы и потери

492

Х

Оборот по Кт субрах. 946, 947 с Дт субсбр. 791

Сумма стр. 440 — 490 гр. 3 формы № 5 = стр. 2120 гр. 3 формы № 2 за 2020 год.

Сумма стр. 440 — 490 гр. 4 формы № 5 = стр. 2180 гр. 3 формы № 2 за 2020 год.

Б. Доходы и потери от участия в капитале по инвестициям в:

ассоциированные предприятия

500

Оборот по Дт субрах. 721 с Кт субрах. 792

Оборот по Кт субрах. 961 с Дт субрах. 792

дочерние предприятия

510

Оборот по Дт субрах. 723 с Кт субрах. 792

Оборот по Кт субрах. 963 с Дт субрах. 792

совместную деятельность

520

Оборот по Дт субрах. 722 с Кт субрах. 792

Оборот по Кт субрах. 962 с Дт субрах. 792

Сумма стр. 500 — 520 гр. 3 формы № 5 = стр. 2200 гр. 3 формы № 2 за 2020 год.

Сумма стр. 500 — 520 гр. 4 формы № 5 = стр. 2255 гр. 3 формы № 2 за 2020 год.

В. Прочие финансовые доходы и расходы

Дивиденды

530

Оборот по Дт субрах. 731 с Кт субрах. 792

Х

Проценты

540

Х

Оборот по Кт субрах. 951 с Дт рах. 15, 23 и субрах. 792

Финансовая аренда активов

550

Аналитические данные оборота по Дт субрах. 732 с Кт субсбр. 792 (в части доходов, полученных от финансовой аренды)

Аналитические данные оборота по Кт субрах. 952 с Дт рах. 15, 23 и субсбр. 792 (в части расходов, понесенных в связи с финансовой арендой активов)

Прочие финансовые доходы и расходы

560

Аналитические данные оборота по Дт субрах. 732 (в части доходов, не отраженных в стр. 550 гр. 3 формы № 5), 733 с Кт субсбр. 792

Аналитические данные оборота по Кт субрах. 952 (в части расходов, не отраженных в стр. 550 гр. 4 формы № 5) с Дт рах. 15, 23 и субсбр. 792

(стр. 530, стр. 550, стр. 560) гр. 3 формы № 5 = стр. 2220 гр. 3 формы № 2.

Сумма стр. 540 — 560 гр. 4 формы № 5 должна соответствовать сумме показателей стр. 2250 гр. 3 формы № 2, стр. 342 и стр. 633 формы № 5.

Г. Прочие доходы и расходы

Реализация финансовых инвестиций

570

Оборот по Дт субрах. 741 с Кт субсбр. 793

Оборот по Кт субрах. 971 с Дт субрах. 793

Доходы от объединения предприятий

580

Аналитические данные оборота по Дт субрах. 746 с Кт субрах. 793 (в части дохода от объединения предприятий)

—

Результат оценки полезности

590

Оборот по Дт субрах. 742 с Кт субсбр. 793

Оборот по Кт субрах. 972 с Дт субрах. 793

Неоперационная курсовая разница

600

Оборот по Дт субрах. 744 с Кт субрах. 793

Оборот по Кт субрах. 974 с Дт субрах. 793

Безвозмездно полученные активы

610

Оборот по Дт субрах. 745 с Кт субрах. 793

Х

Списание необоротных активов

620

Х

Оборот по Кт субрах. 976 с Дт субрах. 793

Прочие доходы и расходы

630

Оборот по Дт субрах. 740 и 746 с Кт субсбр. 793 (кроме дохода, указанного в стр. 580 гр. 3 формы № 5)

Оборот по Кт субрах. 970, 975 и 977 с Дт субрах. 793

Сумма стр. 570 — 610 и стр. 630 гр. 3 формы № 5 = стр. 2240 гр. 3 формы № 2 за 2020 год.

(Ряд. 570 ряд. 590 ряд. 590 ряд. 600 ряд. 620 ряд. 630) гр. 4 формы № 5 = стр. 2270 гр. 3 формы № 2 за 2020 год.

Наличные деньги

640

Сальдо на 31.12.2020 г. по Дт рах. 30

Текущий счет в банке

650

Сальдо на 31.12.2020 г. по Дт субсч. 311, 312

Прочие счета в банке (аккредитивы, чековые книжки)

660

Сальдо на 31.12.2020 г. по Дт субсч. 313, 314, 315, 316

Денежные средства в пути

670

Сальдо на 31.12.2020 г. по Дт субрах. 333, 334, 335

Эквиваленты денежных средств

680

Сальдо на 31.12.2020 г. по Дт субсбр. 351

Итого

690

Сумма стр. 640 — 680 гр. 3 формы № 5

Ряд. 690 гр. 3 формы № 5 = стр. 1165 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г. = стр. 3415 гр. 3 формы № 3 (или формы № 3-н) за 2020 год.

Остаток на начало года

3

Ряд. 710 — сальдо на 01.01.2020 г. по Кт субсч. 471.

Ряд. 720 — сальдо на 01.01.2020 г. по Кт субсбр. 472.

Ряд. 730 — сальдо на 01.01.2020 г. по Кт субсбр. 473.

Ряд. 740 — сальдо на 01.01.2020 г. по Кт субсч. 474 (субсчет «Обеспечение будущих расходов на реструктуризацию»).

Ряд. 750 — сальдо на 01.01.2020 г. по Кт субсч. 474 (субсчет «Обеспечение выполнения обязательств по обременительным контрактам»).

Во вписываемых стр. 760 и стр. 770 можно отразить сальдо на 01.01.2020 г. по Кт субсч. 477 и 478 соответственно.

Ряд. 775 — сальдо на 01.01.2020 г. по Кт рах. 38

Увеличение за отчетный год:

начислено (создано)

4

Ряд. 710 — обороты по Дт рах. 23, 91, 92, 93 и субрах. 941, 949 с Кт субсбр. 471.

Ряд. 720 — обороты по Дт субрах. 949 с Кт субрах. 472.

Ряд. 730 — обороты по Дт рах. 23, 91, 93 с Кт субрах. 473.

Ряд. 740 — обороты по Дт субрах. 949 с Кт субсбр. 474 (в части обеспечения будущих расходов на реструктуризацию).

Ряд. 750 — обороты по Дт рах. 23, 91, 92, 93, 94 с Кт субсч. 474 (в части обеспечения выполнения обязательств по обременительным контрактам).

Ряд. 760 — обороты по Дт рах. 23, 91, 92, 93, 94 с Кт субсбр. 477.

Ряд. 770 — обороты по Дт рах. 10, 15 с Кт субрах. 478.

Ряд. 775 — обороты по Дт субрах. 944 с Кт рах. 38. Ряд. 775 гр. 4 формы № 5 = стр. 491 гр. 4 формы № 5

дополнительные отчисления

5

Ряд. 710 — 775 гр. 5 заполняют аналогично стр. 710 — 775 гр. 4 в случае корректировки в сторону увеличения отчислений на обеспечение будущих расходов и платежей согласно п. 17 НП(С)БУ 11 (на сумму доначисления обеспечений)

Использовано в отчетном году

6

Ряд. 710 — обороты по Дт субсч. 471 с Кт субрах. 651 і 661.

Ряд. 720 — обороты по Дт субрах. 472 с Кт рах. 30, 31, субсбр. 685 и др.

Ряд. 730 — обороты по Дт субрах. 473 с Кт рах. 20, 22, 63, 65, 66, субсбр. 685 и др.

Ряд. 740 — обороты по Дт субрах. 474 (в части обеспечения будущих расходов на реструктуризацию) с Кт субсчетов соответствующих расходов.

Ряд. 750 — обороты по Дт субсч. 474 (в части обеспечения выполнения обязательств по обременительным контрактам) с Кт рах. 31, 63 и субсчетам. 685.

Ряд. 760 — обороты по Дт субрах. 477 с Кт субрах. 651 і 661.

Ряд. 770 — обороты по Дт субрах. 478 с Кт рах. 20, 22, 63, 65, 66, субрах. 685 и др.

Ряд. 775 — обороты по Дт рах. 38 с Кт рах. 34, 36, 37 и т. п

Сторнирована неиспользованная сумма в отчетном году

7

Ряд. 710 — 775 гр. 7 заполняют в случае корректировки на дату баланса созданных ранее обеспечений в сторону уменьшения согласно п. 17 НП(С)БУ 11.

Стр. 710 — обороты по Дт рах. 23, 91, 92, 93 и субсч. 941, 949 с Кт субсбр. 471(сторно) или по Дт субсбр. 471 с Кт субрах. 719.

Ряд. 720 — обороты по Дт субрах. 949 с Кт субрах. 472 (сторно) или по Дт субрах. 472 с Кт субрах. 719.

Ряд. 730 — обороты по Дт рах. 23, 91, 93 с Кт субрах. 473(сторно) или по Дт субрах. 473 с Кт субрах. 719.

Ряд. 740 — обороты по Дт субрах. 949 с Кт субрах. 474(сторно) или по Дт субрах. 474 с Кт субсбр. 719 (в части обеспечения будущих расходов на реструктуризацию).

Ряд. 750 — обороты по Дт рах. 23, 91, 92, 93, 94 с Кт субсч. 474(сторно) или по Дт субсбр. 474 с Кт субсбр. 719 (в части обеспечения выполнения обязательств по обременительным контрактам).

Ряд. 760 — обороты по Дт рах. 23, 91, 92, 93, 94 с Кт субрах. 477(сторно) или по Дт субрах. 477 с Кт субрах. 719.

Ряд. 770 — обороты по Дт субрах. 478 с Кт субрах. 719.

Ряд. 775 — обороты по Дт субрах. 944 с Кт рах. 38(сторно) или по Дт рах. 38 с Кт субрах. 719

Сумма ожидаемого возмещения расходов другой стороной, учтенная при оценке обеспечения

8

В стр. 710 — 775 гр. 8 отражают сумму ожидаемого возмещения расходов другой стороной, которая была учтена при оценке обеспечений (по видам обеспечений)

Остаток на конец года

9

Ряд. 710 — сальдо на 31.12.2020 г. по Кт субсч. 471.

Ряд. 720 — сальдо на 31.12.2020 г. по Кт субсбр. 472.

Ряд. 730 — сальдо на 31.12.2020 г. по Кт субсбр. 473.

Ряд. 740 — сальдо на 31.12.2020 г. по Кт субсч. 474 (субсчет «Обеспечение будущих расходов на реструктуризацию»).

Ряд. 750 — сальдо на 31.12.2020 г. по Кт субсч. 474 (субсчет «Обеспечение выполнения обязательств по обременительным контрактам»).

Ряд. 760 — сальдо на 31.12.2020 г. по Кт субсч. 477.

Ряд. 770 — сальдо на 31.12.2020 г. по Кт субсч. 478.

Ряд. 775 — сальдо на 31.12.2020 г. по Кт рах. 38

Гр. 9 стр. 710 — 780 формы № 5 = (гр. 3 гр. 4 гр. 5 — гр. 6 — гр. 7) стр. 710 — 780 формы № 5.

Ряд. 780 гр. 3 — 9 формы № 5 = сумма стр. 710 — 775 по гр. 3 — 9 формы № 5 соответственно.

Сырье и материалы

800

Сальдо на 31.12.2020 г. по Дт субсч. 201, 206, 209

Обороты по Дт субрах. 201, 209 с Кт субсбр. 719

Обороты по Дт субрах. 946 с Кт субрах. 201, 209

Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия

810

Сальдо на 31.12.2020 г. по Дт субсч. 202

Обороты по Дт субсбр. 202 с Кт субсбр. 719

Обороты по Дт субрах. 946 с Кт субрах. 202

Топливо

820

Сальдо на 31.12.2020 г. по Дт субсч. 203

Обороты по Дт субрах. 203 с Кт субсбр. 719

Обороты по Дт субрах. 946 с Кт субрах. 203

Тара и тарные материалы

830

Сальдо на 31.12.2020 г. по Дт субсч. 204

Обороты по Дт субрах. 204 с Кт субсбр. 719

Обороты по Дт субрах. 946 с Кт субрах. 204

Строительные материалы

840

Сальдо на 31.12.2020 г. по Дт субсч. 205

Обороты по Дт субрах. 205 с Кт субсбр. 719

Обороты по Дт субрах. 946 с Кт субрах. 205

Запасные части

850

Сальдо на 31.12.2020 г. по Дт субсч. 207

Обороты по Дт субрах. 207 с Кт субсбр. 719

Обороты по Дт субрах. 946 с Кт субрах. 207

Материалы сельскохозяйственного назначения

860

Сальдо на 31.12.2020 г. по Дт субсч. 208

Обороты по Дт субсбр. 208 с Кт субсбр. 719

Обороты по Дт субрах. 946 с Кт субрах. 208

Текущие биологические активы

870

Сальдо на 31.12.2020 г. по Дт рах. 21

Обороты по Дт рах. 21 с Кт субрах. 710, 719

Обороты по Дт субрах. 940, 946 с Кт рах. 21

Ряд. 870 гр. 3 формы № 5 = стр. 1110 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

880

Сальдо на 31.12.2020 г. по Дт рах. 22

Обороты по Дт рах. 22 с Кт субрах. 719

Обороты по Дт субрах. 946 с Кт рах. 22

Сумма ряд. 800 — 860 и стр. 880 гр. 3 формы № 5 = стр. 1101 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Незавершенное производство

890

Сальдо на 31.12.2020 г. по Дт рах. 23, 25

Обороты по Дт рах. 23, 25 с Кт субсч. 719

Обороты по Дт субрах. 946 с Кт рах. 23, 25

Ряд. 890 гр. 3 формы № 5 = стр. 1102 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Готовая продукция

900

Сальдо на 31.12.2020 г. по Дт рах. 26, 27

Обороты по Дт рах. 26, 27 по Кт субрах. 719

Обороты по Дт субрах. 946 с Кт рах. 26, 27

Ряд. 900 гр. 3 формы № 5 = стр. 1103 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Товары

910

Свернутое сальдо на 31.12.2020 г. по Дт рах. 28 (т. е. за минусом сальдо по Кт субсч. 285) без учета сальдо по Дт субсч. 286

Обороты по Дт рах. 28 (за исключением субсбр. 286) с Кт субсбр. 719

Обороты по Дт субрах. 946 с Кт рах. 28 (за исключением субсч. 286)

Ряд. 910 гр. 3 формы № 5 = стр. 1104 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Итого

920

Ряд. 920 гр. 3 — 5 = сумма стр. 800 — 910 по гр. 3 — 5 формы № 5 соответственно

(стр. 920 — стр. 870) гр. 3 формы № 5 = стр. 1100 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги

940

Сальдо на 31.12.2020 г. по Дт рах. 36

Аналитические данные сальдо на 31.12.2020 г. по Дт рах. 36 в зависимости от срока просрочки погашения задолженности

Обратите внимание: согласно п. 151 Методрекомендаций № 476 стр. 940 гр. 3 формы № 5 = стр. 1125 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г. Но этого равенства можно достичь, только если в стр. 940 формы № 5 задолженность указывать за минусом резерва сомнительных долгов. Однако это сделает раздел IX формы № 5 неинформативным по просроченной задолженности, ведь именно по ней обычно создают резерв сомнительных долгов. Поэтому, по нашему мнению, в этом разделе отражать дебиторскую задолженность нужно по первоначальной стоимости.

Прочая текущая дебиторская задолженность

950

Сальдо на 31.12.2020 г. по Дт субсч. 372, 374, 375, 376, 377, 378, рах. 65, 66 и др., на которых учитывается текущая дебиторская задолженность

Аналитические данные сальдо на 31.12.2020 г. по Дт субсч. 372, 374, 375, 376, 377, 378, сч. 65, 66 и т. п. в зависимости от срока просрочки погашения такой задолженности

Выявлено (списано) за год недостач и потерь

960

Оборот по Дт субсч. 947 с Кт рах. 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 30, 31, 33

Признано задолженностью виновных лиц в отчетном году

970

Отражают суммы недостач и потерь, по которым в отчетном году установлены виновные лица (годовой оборот по Дт субсч. 375 с Кт субсч. 716)

Сумма недостач и потерь, окончательное решение относительно виновников по которым на конец года не принято (забалансовый счет 072)

980

Отражают суммы недостач и потерь, по которым

которых виновные лица не установлены: сальдо по Дт субсч. 072 на 31.12.2020 г.

Доход по строительным контрактам за отчетный год

1110

Приводят годовой оборот по Дт субсч. 238 «Завершенные этапы по незавершенным строительным контрактам» с Кт субсч. 239 «Промежуточные счета»

Напомним: согласно п. 18 НП(С)БУ 18 доход по строительным контрактам отражают по Дт рах. 36 с Кт субсч. 703 и одновременно по Дт субсбр. 238 с Кт субсбр. 239 (без учета НДС).

Задолженность на конец отчетного года:

валовая заказчиков

1120

Здесь показывают положительный результат разницы между сальдо по Дт субсбр. 238 и по Кт субсбр. 239 на 31.12.2020 г.

валовая заказчикам

1130

В этой строке показывают положительный результат разницы между сальдо по Кт субсч. 239 и по Дт субсбр. 238 на 31.12.2020 г.

Пример определения валовой задолженности заказчиков и валовой задолженности заказчикам можно найти в приложении к НП(С)БУ 18.

по авансам полученным

1140

Отражают информацию о «незакрытых» суммах авансов, полученных для финансирования расходов по строительному контракту (сальдо по Кт субсч. 681 на 31.12.2020 г.)

Сумма задержанных средств на конец года

1150

Указывают сумму промежуточных счетов, которая не уплачивается подрядчику до выполнения условий, предусмотренных строительным контрактом для выплаты таких сумм, или до устранения дефектов

Стоимость выполненных субподрядчиками работ по незавершенным строительным контрактам

1160

Раскрывают информацию о незавершенных строительных контрактах о стоимости работ, которые признаны выполненными субподрядчиками, то есть «закрыты» актами. Стоимость таких работ отражают записью по Дт субсч. 230 «Расходы по строительному контракту» с Кт рах. 63

Текущий налог на прибыль

1210

Отражают сумму налога, определенную согласно налоговому законодательству

На наш взгляд, в этой строке нужно отражать также сумму налога на прибыль, не уплаченную в бюджет вследствие освобождения от налогообложения.

Ряд. 1210 гр. 3 формы № 5 = (стр. 1241 стр. 1251) гр. 3 формы № 5.

Отсроченные налоговые активы:

на начало отчетного года

1220

Сальдо на 01.01.2020 г. по Дт рах. 17

Положительный результат разницы (стр. 1220 — стр. 1230) гр. 3 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1045 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2020 г.

на конец отчетного года

1225

Сальдо на 31.12.2020 г. по Дт рах. 17

Положительный результат разницы (стр. 1225 — стр. 1235) гр. 3 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1045 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Ряд. 1225 гр. 3 формы № 5 = (стр. 1220 — ( ) стр. 1242 — ( ) стр. 1252) гр. 3 формы № 5.

Отсроченные налоговые обязательства:

на начало отчетного года

1230

Сальдо на 01.01.2020 г. по Кт рах. 54

Положительный результат разницы (стр. 1230 — стр. 1220) гр. 3 формы № 5 = стр. 1500 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2020 г.

на конец отчетного года

1235

Сальдо на 31.12.2020 г. по Кт рах. 54

Положительный результат разницы (стр. 1235 — стр. 1225) гр. 3 формы № 5 = стр. 1500 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Ряд. 1235 гр. 3 формы № 5 = (стр. 1230 (-) стр. 1243 (-) стр. 1253) гр. 3 формы № 5.

Включено в Отчет о финансовых результатах — всего

1240

Ряд. 2300 гр. 3 формы № 2.

Доход от налога на прибыль показывают в скобках

Ряд. 1240 гр. 3 формы № 5 = (стр. 1241 (-) стр. 1242 (-) стр. 1243) гр. 3 формы № 5.

в том числе:

текущий налог на прибыль

1241

Отражают текущий налог на прибыль, кроме налога на прибыль, начисленного за счет уменьшения собственного капитала предприятия

уменьшения (увеличения) отсроченных налоговых активов

1242

Показывают изменение ОНА за год:

— уменьшение (списание) ОНА (Дт рах. 98 — Кт рах. 17);

— увеличение (появление) ОНА (Дт рах. 17 — Кт субсч. 641/Расчеты по налогу на прибыль, рах. 98).

Увеличение ОНА приводят в скобках (вычитают)

увеличение (уменьшение) отсроченных налоговых обязательств

1243

Приводят изменения ОНО за год, кроме тех, которые отражены за счет собственного капитала:

— увеличение (появление) ОПЗ (Дт рах. 98 — Кт рах. 54);

— уменьшение (списание) ОПЗ (Дт рах. 54 — Кт рах. 98, субсч. 641/Расчеты по налогу на прибыль).

Уменьшение ОПЗ показывают в скобках (вычитают)

Отражено в составе собственного капитала — всего

1250

(Ряд. 1251 (-) стр. 1252 (-) стр. 1253) гр. 3 формы № 5

в том числе:

текущий налог на прибыль

1251

Показывают текущий налог на прибыль, начисленный за счет уменьшения собственного капитала предприятия согласно требованиям п. 4 НП(С)БУ 17

уменьшение (увеличение) отсроченных налоговых активов

1252

—

увеличение (уменьшение) отсроченных налоговых обязательств

1253

Заполняют в случае отражения изменений ОПЗ за счет собственного капитала предприятия в соответствии с п. 4 НП(С)БУ 17.

Например, ОПЗ могут появиться в связи с дооценкой необоротных активов (Дт сч. 41 — Кт сч. 54).

Уменьшение ОПЗ приводят в скобках (вычитают)

(Стр. 1210 — (стр. 1225 — стр. 1220) (стр. 1235 — стр. 1230)) гр. 3 формы № 5 = (стр. 1250 (-) стр. 1240) гр. 3 формы № 5.

Начислено за отчетный год

1300

Годовой оборот по Дт забалансового сч. 09

Ряд. 1300 гр. 3 формы № 5 = стр. 080 гр. 10 стр. 260 гр. 10 стр. 1430 гр. 8 формы № 5.

Использовано за год — всего

1310

Аналитические данные оборотов по Дт рах. 15. Кроме того, в этой строке необходимо учесть стоимость строительных материалов, предназначенных застройщиком для строительства объектов ОС, которые по каким-либо причинам не были включены в капитальные инвестиции (см. письмо Минфина от 17.11.2003 г. № 31-04200-04-5/5570)

Ряд. 1310 гр. 3 формы № 5 = (стр. 1311 стр. 1312 стр. 1314 стр. 1315 стр. 1316 стр. 1317) гр. 3 формы № 5.

Обратите внимание: сумма, указанная в стр. 1310 формы № 5, может превышать сумму, отраженную в стр. 1300. Это связано с тем, что в предыдущие годы капитальные инвестиции могли быть меньше начисленной за эти периоды амортизации. Но имейте в виду: сальдо по Кт рах. 09 возникнуть не должно.

в том числе на:

строительство объектов

1311

Аналитические данные оборотов по Дт субсчетов. 151, а также стоимость строительных материалов, использованных для строительства, но не включенных в капитальные инвестиции (кроме капинвестиций за счет заемных средств)

приобретение (изготовление) и улучшение основных средств

1312

Аналитические данные оборотов по Дт субсч. 152, а также стоимость стройматериалов, использованных для изготовления и улучшения ОС, но не включенных в капитальные инвестиции (кроме капинвестиций за счет заемных средств)

из них машины и оборудование

1313

Аналитические данные оборотов по Дт субсч. 152 в части стоимости машин и оборудования (кроме капинвестиций за счет заемных средств)

В том числе из стр. 1312. Показатель не участвует в расчете значения стр. 1310 формы № 5.

приобретение (создание) нематериальных активов

1314

Аналитические данные оборотов по Дт субсч. 154 (кроме капинвестиций за счет заемных средств)

погашение полученных на капитальные инвестиции займов

1315

Приводят сведения о погашенных в течение года кредитах и займах, полученных для строительства, изготовления (создания) или приобретения необоротных активов

1316

Во вписываемых строках показывают данные о приобретении (изготовлении, выращивании) необоротных активов, не указанных в стр. 1311 — 1315, в частности:

— прочих необоротных материальных активов (аналитические данные оборотов по Дт субсч. 153);

— долгосрочных биологических активов (аналитические данные оборотов по Дт субсч. 155).

Здесь не отражают капинвестиции за счет заемных средств

1317

Учитываются по первоначальной стоимости

Остаток на начало года

первоначальная стоимость

3

В стр. 1410 — 1415 гр. 3 отражают аналитические данные сальдо по Дт субсч. 162, 164, 166 на 01.01.2020 г. (всего и по группам долгосрочных биологических активов).

В стр. 1420 — 1424 гр. 3 отражают аналитические данные сальдо по Дт субрах. 213 на 01.01.2020 г. (всего и по группам текущих биологических активов)

Ряд. 1410 гр. 3 формы № 5 = стр. 1021 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2020 г.

(гр. 3 гр. 13) ряд. 1420 формы № 5 = стр. 1110 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Ряд. 1410 гр. 3 — 17 формы № 5 = сумма стр. 1411 — 1415 по гр. 3 — 17 формы № 5.

Ряд. 1420 гр. 3 — 17 формы № 5 = сумма стр. 1421 — 1424 по гр. 3 — 17 формы № 5.

Ряд. 1430 гр. 3 — 17 формы № 5 = (стр. 1410, стр. 1420) гр. 3 — 17 формы № 5.

накопленная амортизация

4

В стр. 1410 — 1415 гр. 4 отражают сальдо по Кт субсч. 134 на 01.01.2020 г. (всего и в разрезе групп долгосрочных биологических активов).

Ряд. 1420 — 1424 гр. 4 не заполняют

Ряд. 1410 гр. 4 формы № 5 = стр. 1022 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Поступило за год

5

В стр. 1410 — 1415 гр. 5 отражают первоначальную стоимость долгосрочных биологических активов, поступивших в течение отчетного года: обороты по Дт субсбр. 162, 164, 166 с Кт субрах. 155, 286, 424, рах. 46, 48, 69.

В стр. 1420 — 1424 гр. 5 отражают первоначальную стоимость текущих биологических активов, поступивших в течение отчетного года: обороты по Дт субсч. 213 с Кт рах. 23, 37, 46, 48, 63, 68 и субрах. 718, 719

Выбыло за год

первоначальная стоимость

6

В стр. 1410 — 1415 гр. 6 отражают первоначальную стоимость долгосрочных биологических активов, выбывших в течение отчетного года: обороты по Дт субрах. 134, 286, 377, 976 с Кт субрах. 162, 164, 166. В этой же графе отражают перевод долгосрочных биологических активов из группы активов, учитываемых по первоначальной стоимости, в группу активов, учитываемых по справедливой стоимости: оборот по Дт субрах. 134, 161, 163, 165, 949 с Кт субрах. 162, 164, 166.

В стр . 1420 — 1424 гр. 6 приводят первоначальную стоимость текущих биологических активов, выбывших в течение отчетного года: обороты по Дт субрах. 155, 212, 377, 901, 947, 949 с Кт субсбр. 213

накопленная амортизация

7

В стр. 1410 — 1415 гр. 7 отражают списание суммы накопленной амортизации долгосрочных биологических активов, выбывших в течение года и переведенных из состава активов, учитываемых по первоначальной стоимости, в группу активов, учитываемых по справедливой стоимости: оборот по Дт субсбр. 134 с Кт субрах. 162, 164.

Ряд. 1420 — 1424 гр. 7 не заполняют

Начислена амортизация за год

8

В стр . 1410 — 1415 гр. 8 отражают сумму начисленной в течение года амортизации долгосрочных биологических активов, которые учитываются по первоначальной стоимости. Годовой оборот по Дт рах. 23 с Кт субрах. 134 (по Дт рах. 83 с Кт субсч. 134 — для предприятий, применяющих счета класса 8).

Ряд. 1420 — 1424 гр. 8 не заполняют

Потери от уменьшения полезности

9

В стр. 1410 — 1415 гр. 9 отражают сумму потерь от уменьшения полезности долгосрочных биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости: оборот по Дт субсбр. 972 с Кт субсбр. 134.

На наш взгляд, в стр . 1420 — 1424 гр. 9 следует отражать сумму уценки текущих биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости: оборот по Дт субсч. 946 с Кт субсбр. 213

Выгоды от восстановления полезности

10

В стр. 1410 — 1415 гр. 10 отражают выгоды от восстановления полезности долгосрочных биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости: оборот по Дт субсч. 134 с Кт субсч. 742.

По нашему мнению, в стр . 1420 — 1424 гр. 10 показывают сумму увеличения чистой стоимости реализации текущих биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости, в пределах проведенной ранее уценки: аналитические данные оборота по Дт субсч. 213 с Кт субсч. 719

Остаток на конец года

первоначальная стоимость

11

Гр. 11 стр. 1410 — 1415 = (гр. 3 гр. 5 — гр. 6) стр. 1410 — 1415.

Гр. 11 стр. 1420 — 1424 = (гр. 3 гр. 5 — гр. 6 — гр. 9 гр. 10) стр. 1420 — 1424

Ряд. 1410 гр. 11 формы № 5 = стр. 1021 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Показатель стр. 1410 гр. 11 формы № 5 должен соответствовать сальдо по Дт субрах. 162, 164, 166 на 31.12.2020 г.

Показатель стр. 1420 гр. 11 формы № 5 должен соответствовать сальдо по Дт субсбр. 213 на 31.12.2020 г.

(гр. 11 гр. 17) стр. 1420 формы № 5 = стр. 1110 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

накопленная амортизация

12

Гр. 12 стр. 1410 — 1415 = (гр. 4 — гр. 7 гр. 8 гр. 9 — гр. 10) стр. 1410 — 1415.

Ряд. 1420 — 1424 гр. 12 не заполняют

Ряд. 1410 гр. 12 формы № 5 = стр. 1022 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Показатель стр. 1410 гр. 12 формы № 5 должен соответствовать сальдо по Кт субсч. 134 на 31.12.2020 г.

Учитываются по справедливой стоимости

Остаток на начало года

13

В стр. 1410 — 1415 гр. 13 отражают аналитические данные сальдо по Дт субрах. 161, 163, 165 на 01.01.2020 г. (всего и по группам активов).

В стр. 1420 — 1424 гр. 13 отражают аналитические данные сальдо по Дт субрах. 211 и 212 на 01.01.2020 г. (всего и по группам активов)

Ряд. 1410 гр. 13 формы № 5 = (стр. 1020, стр. 1022 — стр. 1021) гр. 3 формы № 1 на 31.12.2020 г.

(гр. 13 гр. 3) стр. 1420 формы № 5 = стр. 1110 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Поступило за год

14

В стр. 1410 — 1415 гр. 14 отражают справедливую стоимость долгосрочных биологических активов, поступивших (созданных) в течение отчетного года: обороты по Дт субсбр. 161, 163, 165 с Кт субрах. 155, 162, 164, 166, 286, 424, 746, рах. 46, 48, 69.

В стр . 1420 — 1424 гр. 14 отражают справедливую стоимость текущих биологических активов, поступивших (созданных) в течение отчетного года: обороты по Дт субрах. 211, 212 с Кт рах. 23, 37, 46, 48, 63, 68, субсбр. 213, 718, 719

Изменения стоимости за год

15

В стр. 1410 — 1415 гр. 15 показывают изменения справедливой стоимости долгосрочных биологических активов на дату баланса:

— увеличение — обороты по Дт субсбр. 161, 163, 165 с Кт субсбр. 710;

— уменьшение — обороты по Дт субсбр. 940 с Кт субсбр. 161, 163, 165.

В стр. 1420 — 1424 гр. 15 отражают изменения справедливой стоимости текущих биологических активов на дату баланса:

— увеличение — обороты по Дт субрах. 211, 212 с Кт субсбр. 710;

— уменьшение — обороты по Дт субсбр. 940 с Кт субрах. 211, 212. Уменьшение стоимости указывают в скобках (вычитают)

Выбыло за год

16

В стр. 1410 — 1415 гр. 16 отражают справедливую стоимость долгосрочных биологических активов, выбывших в течение отчетного года: обороты по Дт субсбр. 286, 377, 976 с Кт субрах. 161, 163, 165.

В стр . 1420 — 1424 гр. 16 отражают справедливую стоимость текущих биологических активов, выбывших в течение отчетного года: обороты по Дт субрах. 155, 377, 901, 947, 949 и рах. 23 с Кт субрах. 211, 212

Остаток на конец года

17

Гр. 17 стр. 1410 — 1424 = (гр. 13 гр. 14 (-) гр. 15 — гр. 16) ряд. 1410 — 1424

Ряд. 1410 гр. 17 формы № 5 = (стр. 1020, стр. 1022 — стр. 1021) гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Показатель стр. 1410 гр. 17 формы № 5 должен соответствовать сальдо по Дт субрах. 161, 163, 165 на 31.12.2020 г.

Показатель стр. 1420 гр. 17 формы № 5 должен соответствовать сальдо по Дт субсбр. 211, 212 на 31.12.2020 г.

(Гр. 11 гр. 17) стр. 1420 формы № 5 = стр. 1110 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2020 г.

Стоимость первоначального признания

3

В гр. 3 стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539 отражают стоимость первоначального признания сельхозпродукции и дополнительных биологических активов в разрезе их видов: оборот по Дт рах. 21 и 27 с Кт рах. 23

Ряд. 1500 гр. 3 — 11 формы № 5 = сумма стр. 1510, 1513 — 1519 по гр. 3 — 11 формы № 5.

Ряд. 1520 гр. 3 — 11 формы № 5 = сумма стр. 1530, 1533 — 1539 по гр. 3 — 11 формы № 5.

Ряд. 1540 гр. 3 — 11 формы № 5 = (стр. 1500, стр. 1520) гр. 3 — 11 формы № 5.

Расходы, связанные с биологическими преобразованиями

4

В гр. 4 стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539 отражают сумму расходов, связанных с биологическими преобразованиями: оборот по Дт рах. 23 с Кт рах. 13, 20, 21, 22, 23, 27, 63, 65, 66, 68, 91

(гр. 3 — гр. 4) стр. 1500, 1520 и 1540 формы № 5 = (гр. 5 — гр. 6) стр. 1500, 1520 и 1540 формы № 5 соответственно.

Результат от первоначального признания

доход

5

Гр. 5 стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539 = (гр. 3 — гр. 4) стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539, если гр. 3 > гр. 4

Ряд. 1540 гр. 5 формы № 5 = стр. 2122 гр. 3 формы № 2 за отчетный период.

расходы

6

Гр. 6 стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539 = (гр. 4 — гр. 3) стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539, если гр. 3 < гр. 4

Ряд. 1540 гр. 6 формы № 5 = стр. 2182 гр. 3 формы № 2 за отчетный период.

Уценка

7

В гр. 7 стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539 приводят изменение стоимости сельхозпродукции и дополнительных биологических активов на дату баланса: аналитические данные годового оборота по Дт субсч. 946 с Кт рах. 21, 27

По нашему мнению, значение гр. 7 должно быть уменьшено на сумму дооценки сельхозпродукции и дополнительных биологических активов (в пределах проведенной ранее уценки): обороты по Дт рах. 21, 27 с Кт субсч. 719. Причем если уценка произошла в предыдущем году, а дооценка — в отчетном, то возможна ситуация, при которой в гр. 7 будет отражена сумма не уценки, а дооценки, которая должна увеличить значение гр. 11.

Выручка от реализации

8

В гр. 8 стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539 показывают сумму выручки (дохода) от реализации сельхозпродукции и дополнительных биологических активов (за минусом косвенных налогов): аналитические данные оборота по Дт субсбр. 701 с Кт субрах. 791

Себестоимость реализации

9

В гр. 9 стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539 отражают себестоимость реализованной сельхозпродукции и дополнительных биологических активов: аналитические данные оборота по Дт субсбр. 791 с Кт субсбр. 901

Финансовый результат (прибыль, убыток -) от

реализации

10

Гр. 10 стр. 1500 — 1540 = (гр. 8 — гр. 9) стр. 1500 — 1540.

Убыток от реализации приводят в скобках и вычитают при определении значения гр. 11

первоначального признания и реализации

11

Гр. 11 стр. 1500 — 1540 = (гр. 5 — гр. 6 — ( ) гр. 7 (-) гр. 10) ряд. 1500 — 1540