Когда ФЛП 1 и 2 группы подают квартальную декларацию

Рассмотрим порядок действий для ФЛП 1 и 2 группы на едином налоге при превышении лимита доходов или переходе на другую группу ЕН.

Когда ФЛП 1 и 2 группы должны подавать квартальную декларацию

ФЛП, которые находятся на 1 или 2 группе ЕН, обязаны подавать квартальную налоговую декларацию в случае:

• Превышения предельного объема дохода, установленного для 1 или 2 группы (п. 291.4 НКУ).
• Самостоятельного решения о переходе на другую группу ЕН (с первой на вторую или с первой/второй на третью).
• Отказа от упрощенной системы налогообложения и перехода на общую систему налогообложения.

В таких случаях представление квартальной декларации освобождает плательщиков единого налога 1 и 2 групп от представления годовой декларации.

Заполнение декларации

В налоговой декларации ФЛП отражают:

• Объем дохода, облагаемый налогом по ставкам 1 и 2 групп.
• Объем дохода, облагаемый налогом по ставке 15%.
• Объём дохода, обложенный налогом по новой ставке ЕН (в случае перехода на высшую группу).
• Авансовые взносы, установленные п. 295.1 НКУ.

Действия ФЛП при превышении лимита доходов

ФЛП 1 группы:

• Переход на 2 или 3 группу ЕН или на общую систему налогообложения.
• Уплата ЕН по ставке 15% с суммы превышения.
• Если ФЛП 1 группы выбирает переход на общую систему, нужно проверить необходимость регистрации плательщиком НДС.

ФЛП 2 группы:

• Переход на 3 группу ЕН или на общую систему налогообложения.
• Уплата ЕН по ставке 15% с суммы превышения.
• Если ФЛП 2 группы выбирает общую систему, нужно зарегистрироваться плательщиком НДС.

Срок подачи заявления: не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло превышение лимита дохода.

Подача квартальной декларации

В случае превышения лимита дохода, ФЛП подают квартальную декларацию по форме F0103309 в течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала.

• В декларации заполняют разделы отражают:
  • Доходы в пределах лимита (строка 01/03).
  • Сумму превышения дохода, облагаемую налогом по ставке 15% (строка 02/04).
  • Доходы, обложенные налогом по новой ставке ЕН (в случае перехода на более высокую группу).
  • Авансовые взносы по ЕН.
  • Сумма начисленного единого налога по ставке 15% (строка 09).
  • Военный сбор (раздел ѴІІI).

Срок уплаты ЕН по ставке 15%

Единый налог на сумму превышения уплачивается в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи налоговой декларации за квартал (п. 295.7 НКУ).

Счет для уплаты ЕН по ставке 15%

Единый налог уплачивается на тот же счёт, который используется для уплаты ежемесячных налогов. Отдельного счета для уплаты ЕН по ставке 15% нет.

Назначение платежа:

• «101 Единый налог по ставке 15% за __ квартал 20__ г.» — если оплата производится с предпринимательского расчетного счета.
• «101 Единый налог по ставке 15% за __ квартал 20__ г. ФЛП __________ РНОКПП __________» — если оплата производится с личной карты или через кассу банка.

ФЛП, которые переходят на высшую группу ЕН или на общую систему

• ФЛП1 группы, которые переходят на 2 или 3 группу, а также ФЛП 2 группы, которые переходят на 3 группу, должны подавать квартальную декларацию.
• После перехода на высшую группу или общую систему налогообложения, ФЛП подает декларацию по единому налогу по квартальной форме F0103309.
• Декларация должна быть подана в течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала.
• Приложения с квартальной декларацией не подаются.
• В декларациях за последующие периоды будут указываться доходы и авансовые взносы за все группы, на которых находился ФЛП в течение года. Пример есть в статье Декларация ФЛП 3 группы за 2024 год: если перешел с другой группы

Переход на общую систему налогообложения

• При переходе на общую систему налогообложения, ФЛП подает декларацию с пометкой «Х» в строке 8.2, что указывает на то, что это последняя декларация по ЕН.
• Приложение 1 подается и заполняется только за период пребывания на упрощенной системе, а Приложение 2 подается только при наличии соответствующих показателей.

Выводы

• ФЛП 1 и 2 группы ЕН должны подавать квартальную декларацию в случае превышения дохода или перехода на другую группу ЕН или на общую систему.
• Уплата ЕН по ставке 15% осуществляется в течение 10 календарных дней после подачи декларации.
• При переходе на общую систему налогообложения, декларация подается с соответствующими отметками и приложениями.