Компенсация за неиспользованный отпуск с опозданием

Рассмотрим, какая ответственность и налогообложение в случае, если компенсацию за неиспользованный отпуск выплачивать после увольнения.

Общие правила

Если на дату окончательного расчета с работником работодатель не выплатил причитающиеся работнику суммы (в том числе компенсацию за неиспользованный отпуск), это следует сделать как можно быстрее.

Важно понимать, что даже сложное финансовое положение работодателя не освобождает его от ответственности за несвоевременный окончательный расчет с работником.

Статьей 116 Кодекса законов о труде Украины (КЗоТ) указано, что все выплаты, причитающиеся работнику, должны быть осуществлены в день увольнения. Если же выплата по каким-либо причинам происходит позже, работодатель обязан компенсировать работнику потерянное время, выплатив ему средний заработок за весь период задержки до дня фактического расчета. Однако этот срок не может превышать шесть месяцев в соответствии с положениями статьи 117 КЗоТ.

⚠️ Считаем, что без предписания специалистов Гоструда или решения суда рассчитывать, начислять и выплачивать средний заработок за время задержки расчета при увольнении нет необходимости.

А вот компенсацию за неиспользованный отпуск выплатить следует и как можно скорее. Чем дольше предприятие задерживает выплату компенсации, тем большую сумму средней заработной платы придется платить, что может значительно увеличить финансовую нагрузку на работодателя.

Расчет

Для расчета отпускной компенсации применяется Порядок исчисления средней зарплаты № 100.

При исчислении среднедневной зарплаты для компенсации неиспользованных отпусков необходимо разделить дни неиспользованных отпусков, на которые работник приобрел право до 31.12.2023, и после этой даты.

Среднедневная зарплата обычно рассчитывается за 12-месячный период, предшествующий выплате компенсации(абз. 1 п. 2 Порядка № 100).

❗Приувольнении выплата компенсации должна осуществляться в день увольнения, даже если ее начисление произошло с опозданием. Поэтому расчетный период в данной ситуации определяем от даты увольнения, независимо от момента начисления и фактической выплаты.

Если работник не имеет 12-месячного расчетного периода или даже одного полного отработанного месяца, то среднедневную зарплату исчисляют исходя из оклада или минимальной заработной платы (МЗП). Если работник работал на условиях неполной занятости, оклад или МЗП корректируется пропорционально занятости (п. 4 Порядка № 100).

💰Также важно определить, какой оклад (или МЗП) следует использовать: на день увольнения или на день исправления ошибки. В этом случае применяется оклад (МЗП), установленный на день увольнения, независимо от момента начисления.

НДФЛ и ВС

Отпускная компенсация облагается НДФЛ и ВС по стандартным ставкам, независимо от даты ее начисления (в день увольнения или после). На сегодня это 18 % НДФЛ и 5 % военный сбор.

В приложении 4ДФ к Объединенному отчету сумма компенсации, начисленная после увольнения, отражается в месяце фактического начисления/выплаты с признаком дохода «127».

ЕСВ

Единый социальный взнос (ЕСВ) на компенсацию, начисленную после увольнения, не начисляется, поскольку:

1. Это выплата за неотработанное время, которая не включается в базу начисления взноса.
2. Предприятие не является страхователем для работника после его увольнения.

В приложении Д1 к Объединенному отчету такая компенсация не отражается.

Штрафы

Несвоевременный расчет с работником может повлечь юридические последствия и наложение штрафов:

Административная ответственность для должностных лиц работодателя в соответствии со статьей 41 Кодекса Украины об административных правонарушениях (КУоАП) в виде штрафа от 30 до 100 необлагаемых минимумов доходов граждан (от 510 до 1700 грн).

Финансовые санкции для предприятия согласно статье 265 КЗоТ:

• При задержке выплат не более одного месяца штраф составляет 1 минимальную заработную плату (МЗП). В 2025 году = 8000 грн.
• При задержке более чем на один месяц штраф увеличивается до 3 МЗП. В 2025 году = 24000 грн.

Военное увольнение

Во время военного положения возможно освобождение работодателя от штрафных санкций, если доказано, что задержка выплат произошла вследствие боевых действий или обстоятельств непреодолимой силы (ст. 10 Закона № 2136). А это дело не из легких. Нужны весомые аргументы и подтверждающие документы.

Однако даже в такой ситуации работодатель обязан выплатить всю причитающуюся сумму работнику.