Крипта и налоги для физлиц, ФЛП и юрлиц

Как сегодня облагаются налогом операции с криптовалютой для физических лиц, ФЛП и юридических лиц, и что изменится после введения нового законопроекта в 2026 году?

Тема криптовалют, которая звучит из каждого утюга, требует нашего профессионального внимания. Не так много бухгалтеров на практике сталкивались с этой темой, но, кажется, скоро даже бабушки у подъезда начнут обсуждать не тарифы, а курс биткоина. Поэтому даже тем, кто пока не сталкивался, будет полезно иметь хотя бы общее представление. Все говорят о прибыли, а мы посмотрим на налоги.
Поэтому сначала разберемся, что мы имеем сегодня, а дальше перейдем к ближайшему будущему.

Текущее состояние: законодательный вакуум

Сейчас мы имеем, скажем так, законодательный вакуум. У нас есть большой и хороший закон о виртуальных активах (Закон Украины «О виртуальных активах» 17.02.2022 № 2074-IX), который приняли еще три года назад. Но есть нюанс — он не работает. Его запуск привязали к изменениям в Налоговом кодексе, а их, как вы понимаете, до сих пор нет.
Это как играть в футбол без ворот и разметки: бегать можно, но куда бить и по каким правилам — непонятно.
Но не ведитесь на разговоры о «легализации» крипты. Везде говорят: «Скоро легализуют!». Крипта не запрещена. Покупать, владеть, продавать — пожалуйста. Но поскольку специальных правил налогообложения нет, мы вынуждены «натягивать» на эти операции общие нормы.
И вот тут начинается самое интересное. Итак, физлицо продает крипту. Что с налогами?

Физлицо продает криптовалюту: какие налоги?

Все просто: НДФЛ военный сбор. Вопрос на миллион: с дохода или с прибыли? Ответ, как всегда, не в пользу плательщика. С дохода!
Да-да, вы все правильно услышали. Наши законы пока что не позволяют уменьшить доход на расходы, связанные с покупкой этой самой криптовалюты.

📌 Представьте ситуацию: вы купили крипту за 100 гривен, а продали за 90. Продали с убытком в 10 гривен? Отлично! Заплатите еще и более 20 гривен налога сверху. Это уже не бизнес, а какой-то финансовый мазохизм.
Получается, чтобы просто выйти в ноль, ваша прибыль должна быть где-то 30%.

А если вы еще и меняете одну крипту на другую? Готовьтесь к двойному налогообложению. Сильно не наторгуешь, правда?

А что у нас с бизнесом и криптой?

ФЛП и крипта: какие ограничения?

📍 ФЛП на едином налоге

Если вы ФЛП на едином налоге? Забудьте. Налоговики говорят — нельзя. И точка.

📍 ФЛП на общей системе
Это вариант для самых смелых. Да, здесь налог уплачивают с прибыли.

Но, во-первых, к НДФЛ и военному сбору добавляется ЕСВ со всего чистого дохода. Щедрость государства, как известно, не знает границ.
Во-вторых, расходы. Чтобы их учесть, нужны «красивые» документы.

А где их взять в отечественном криптомире — вопрос риторический. Нет бумажки — нет расходов. И круг замкнулся.

Юридические лица: немного проще

Для юридических лиц на общей системе все немного проще. Налогом облагается бухгалтерский финрезультат, т. е. прибыль. Это так, но не забываем о риске НДС, который может возникнуть неожиданно.
Вот такая ситуация на сегодня.

Светлое будущее: проект налогового крипто-закона

На горизонте, как всегда, маячит светлое будущее в виде законопроекта, который обещали нам принять уже к началу лета и запустить с 2026 года. Что планируют

💡 Главная новость — для физлиц будут облагать налогом именно прибыль! То есть разницу между доходом от продажи и расходами на покупку.

Это, безусловно, шаг вперед. Но, как всегда, есть нюанс.

🚨 Нет документов на покупку — нет и расходов.

А значит, снова платим со всей суммы. Поэтому документы на расходы стоит начинать собирать уже сейчас. Более того, расходы можно будет учесть не для всех токенов. Планируется разработать перечень токенов, для которых можно будет формировать расходы. Соответственно, если токен не в перечне, налогом будет облагаться весь доход, а не прибыль..

Биржи и обменники

Планируется, что поставщики криптоуслуг будут информировать налоговую об операциях клиентов. Грубо говоря, будут раскрывать доходы и расходы своих клиентов. Причем, и это важно, даже иностранные биржи. Хотя, конечно, остается вопрос с децентрализованными биржами.

А что же ждет бизнес — юридических лиц и ФЛП?

Для юридических лиц на общей системе новости, в целом, положительные. Большинство операций с виртуальными активами, включая услуги, планируют освободить от НДС, что снимает огромную головную боль. Налогооблагать будут именно финансовый результат, то есть прибыль.
Что касается ФЛП, то для тех, кто на едином налоге, двери в мир крипты, похоже, так и останутся закрытыми.

Криптовалюта — не деньги

И напоследок, очень важный момент для всех: рассчитываться криптовалютой за товары или услуги, как обычной гривной, прямо запретят.

Итак, что мы имеем в сухом остатке?

Вывод

Сегодня — платим со всего, что получили, иногда даже с убытков. Завтра, возможно, будем платить с прибыли. Ну а сама «легализация крипты»… она, как всегда, уже не за горами. И эта песня продолжается далеко не первый год.