Куда платить НДФЛ за работников из других городов?

Куда уплачивать НДФЛ, если юрлицо имеет сотрудников в разных регионах без обособленных структурных подразделений, но с собственными или арендованными помещениями?

Ответ

📍 Юридическое лицо, которое не имеет обособленных структурных подразделений, но имеет собственные или арендованные помещения в разных регионах, где работают наемные сотрудники, уплачивает НДФЛ в соответствующий бюджет по местонахождению каждого такого помещения.

Нормативное обоснование

⚖️ Порядок уплаты НДФЛ определяет ст. 168 Налогового кодекса Украины (НКУ):

• п.п. 168.4.1 НКУ устанавливает, что удержанный НДФЛ зачисляется в соответствующие бюджеты согласно Бюджетному кодексу Украины (БКУ).
• ч. 2 ст. 64 БКУ предусматривает, что налог уплачивается по местонахождению (расположению) юридического лица или его подразделения, в объемах НДФЛ, начисленного на доходы сотрудников.

Таким образом, даже если у предприятия нет филиалов или обособленных подразделений, но есть фактические места работы наемных сотрудников, — обязанность уплачивать налог по их месту работы сохраняется.

Как действовать юридическому лицу

Согласно п. 63.3 НКУ и п. 7.1 разд. VII Порядка № 1588 (приказ Минфина от 09.12.2011), предприятие должно:

1. Встать на учет в ГНС по каждому неосновному месту учета, то есть — по адресу каждого помещения (офиса, магазина, склада и т.д.), где работают наемные сотрудники.
2. Начислять и перечислять НДФЛ за таких сотрудников в местный бюджет соответствующей территориальной громады, где расположено это помещение.
3. Подавать отчетность (приложение № 4ДФ) с указанием кода ГНС по месту работы сотрудников.

Пример

📌 ООО «Альфа» зарегистрировано в г. Киеве, но:

• имеет арендованный офис во Львове,
• и магазин в Днепре,
  где работают наемные сотрудники.

🔹 В таком случае:

• НДФЛ с зарплаты киевских сотрудников — уплачивается в бюджет Киева,
• НДФЛ с зарплаты львовских сотрудников — в бюджет Львова,
• НДФЛ с зарплаты днепровских — в бюджет Днепра.

Юрлицо при этом регистрируется в налоговой во Львове и Днепре как плательщик по неосновному месту учета.

🕵️ Консультация из категории 103.07 ЗІР ГНС