Купили с НДС продали без: что с основным средством?
Если купили основное средство с НДС, воспользовались налоговым кредитом, а через год продали это основное средство. Что с налоговым кредитом, которым мы воспользовались при покупке этого средства?
При продаже основного средства, приобретенного с НДС, возникают определенные последствия относительно налогового кредита, которым вы воспользовались при его приобретении.
Налоговые обязательства (НО)
Поскольку вы продаете основное средство, которое ранее было приобретено с НДС, вы должны начислить налоговые обязательства по НДС на операцию продажи, исходя из договорной стоимости объекта продажи.
Корректировка налогового кредита (НК)
Если основное средство использовалось в облагаемых операциях, то при его продаже нужно начислить НО по НДС исходя из цены продажи. Если основное средство использовалось в необлагаемых операциях, то при продаже нужно начислить НО по НДС исходя из балансовой (остаточной) стоимости объекта на момент продажи.
Компенсирующие налоговые обязательства
Если объект основных средств (ОС), приобретенный с НДС, был предназначен для непроизводственного использования, то по нему на основании п.п. «в» п. 198.5 НКУ начислялись компенсирующие налоговые обязательства (НО). Абзац 6 п. 198.5 НКУ разрешает уменьшить ранее начисленные компенсирующие НО, если объект начинает использоваться в налогооблагаемых операциях.
Важно
Для начисления НДС при продаже нужно исходить из договорной цены продажи, но не ниже балансовой стоимости ОС на момент продажи. Рекомендуется составить бухгалтерскую справку с расчетом суммы НДС, подлежащей уплате при продаже ОС. Учитывая указанное, при продаже основного средства, по которому ранее был отражен налоговый кредит, необходимо начислить налоговые обязательства по НДС исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с требованиями НКУ.
Полезные статьи
Продажа старых основных средств: как собрать разблокировочные документы
