Личные счета ФЛП под угрозой

Друзья, у нас есть информационный повод поговорить о случаях, когда налоговики могут требовать от ФЛП информацию о движении средств на его личных банковских счетах (т. е. открытых НЕ для предпринимательской деятельности).

Банки предоставляют налоговикам информацию об открытии или закрытии всех счетов ФЛП, даже тех, что открыты для личных нужд. Таким образом, налоговики знают обо всех банковских счетах каждого ФЛП. Единственный случай, когда счет может остаться вне их поля зрения, — если этот личный счет был открыт до государственной регистрации ФЛП. Или если ФЛП, нарушая законодательство, не сообщил банку о своем статусе ФЛП.

Проверить, какие счета известны налоговикам, можно в Электронном кабинете в разделе «Учетные данные плательщика» — «Данные о банковских счетах».

Категория 130.06

Вопрос:
Обязан ли ФЛП при проведении документальных проверок (в том числе в связи с прекращением деятельности) предоставлять выписки со своих счетов, открытых для личных нужд?

Ответ:
Да, обязан, так как выписки со счетов являются первичными документами.

В свежих разъяснениях налоговики подчеркивают: во время документальной проверки (в том числе при прекращении предпринимательской деятельности) ФЛП обязан предоставить все связанные с предметом проверки документы, включая выписки со своих личных (не предпринимательских) счетов.

В таких выписках налоговики находят информацию о денежных поступлениях, которая их интересует.

Вывод: Поскольку банковские выписки — это первичные документы, ФЛП обязан предоставить их проверяющим, если они связаны с предметом проверки.

Когда спорить с налоговиками сложно?

Запрещено использовать личный счет физического лица для предпринимательской деятельности (п. 24 Инструкции о порядке открытия и закрытия счетов пользователям, утвержденной постановлением НБУ от 29.07.2022 № 162).

С налоговиками трудно спорить, так как нормативная база запрещает смешивать «гражданские» и предпринимательские счета. То есть на «гражданский» счет нельзя получать доходы ФЛП или оплачивать с него предпринимательские расходы. Однако многие ФЛП игнорируют этот запрет, так как прямой ответственности за это в нормативных актах нет.

Документальные свидетельства использования «гражданского» счета в бизнесе:

• ФЛП показывает в учете / декларирует предпринимательский доход, поступивший на «гражданский» счет.
• ФЛП включает в учет / отчетность расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, оплаченные с «гражданского» счета. Например, покупает товары или услуги для бизнеса с оплатой с «гражданской» карты.
• Налоговики видят, что на сайте ФЛП или в счетах на оплату указаны реквизиты «гражданского» счета.
• Из других источников налоговики получают информацию об использовании «гражданского» счета для бизнеса.

Если у налоговиков есть такие доказательства, требование предоставить выписку по «гражданскому» счету нельзя считать противоправным.

Когда с налоговиками можно поспорить?

Если «гражданский» счет ФЛП не используется в бизнесе, то можно утверждать, что движение средств по такому счету не связано с предметом проверки.

Банковские выписки по «гражданским» счетам не являются первичными документами ФЛП, так как они не содержат информации о его хозяйственных операциях.

Вывод: Если поступления и расходы на «гражданский» счет никак не связаны с бизнесом, такие операции не являются хозяйственными. Соответственно, налоговики не имеют права требовать эти выписки.

Штрафоопасный запрос

Помимо проверок, о которых мы говорили (и проведение которых сейчас существенно ограничено), налоговики активно рассылают письменные запросы на предоставление информации и ее документального подтверждения.

Для отправки запроса налоговикам не обязательно приводить доказательства нарушений. Достаточно их предположения, что нарушение могло быть.

Согласно п. 121.2 НКУ за непредоставление или неполное предоставление документов / информации штраф составляет 1 минимальную зарплату (по состоянию на 1 января текущего года). То есть сейчас это 7100 грн, а в следующем году — 8000 грн.