Лишняя налоговая накладная: какой код причины в расчете корректировки (301 или 103)
🔢 Какой код причины корректировки указывать в РК к ошибочно составленной налоговой накладной, если на одну хозяйственную операцию составлено и зарегистрировано в ЕРНН две налоговые накладные?
Если на одну хозяйственную операцию продавец ошибочно составил и зарегистрировал два НН в ЕРНН:
| Ситуация дублирования | Код причины корректировки в РК |
|---|---|
| Обе НН составлены одной датой | 301 — Возврат товара или авансовых платежей |
| НН составлены разными датами | 103 — Исправление ошибки (пункт 25 Порядка заполнения налоговой накладной) |
РК состоит до излишней налоговой накладной.
Когда нужен расчет корректировки к лишней НН
Согласно п. 201.1 НКУ, на дату возникновения налоговых обязательств составляется один налоговый накладная.
Если по техническим причинам продавец создал дубликат НН, возникает обязанность аннулировать лишнюю накладную путем составления РК.
РК к НН (в том числе неценовых ошибок) можно зарегистрировать в ЕРНН не позднее 1095 дней с даты составления НН (п. 192.1 НКУ).
Какой код причины корректировки выбирать в РК
✅ Две НН составлены одной датой → код 301
Это классическая ситуация дублирования — бухгалтер дважды оформил НН на ту же операцию того же дня.
В этом случае применяется специальный код: 301 — «Корректировка избыточно составленного СЧФ, когда СЧФ имеют одну дату»
✅ Две НН составлены разными датами → код 103
Если НН дублируется, но даты разные (например, по ошибке повторно оформил НН на следующий день), код 301 не применяется.
Используется: 103 — «Корректировка в связи с возвратом товаров или авансовых платежей»
В этом контексте код 103 выступает техническим механизмом аннулирования лишней накладной другой даты.
