Ломбард продает взысканное имущество: когда «без НДС»?
Облагается ли НДС продажа залогового (взысканного) имущества, если оно переходит в собственность кредитора для погашения долга заемщика?
Налоговый кодекс Украины содержит специальную норму, которая освобождает от НДС определенные операции банков и других финансовых учреждений, в частности, ломбардов. Важно знать, когда применяется такая льгота, чтобы правильно отразить операцию в учете и избежать ошибок.
Ключевые слова для поиска: ломбард продажа залогового имущества НДС, взысканное имущество без НДС, льгота по НДС ломбард, продажа залога налогообложение, НКУ ст. 197.12.
Правовая основа
Залогодержатель (в частности, ломбард) имеет право удовлетворить свои требования за счет залогового имущества, включая:
- основной долг,
- проценты,
- возмещение убытков из-за просрочки,
- расходы на содержание залогового имущества.
Объектом налогообложения НДС являются операции по поставке товаров на территории Украины, в том числе:
- передача в собственность залогового имущества,
- безвозмездная передача,
- передача товаров на условиях кредита или лизинга.
От НДС освобождаются операции финансовых учреждений (в частности, ломбардов) по продаже (отчуждению) имущества, которое:
- было передано в залог физическими лицами или ФЛП, или другими лицами, которые не являются плательщиками НДС,
- и на такое имущество было обращено взыскание.
👉 Пример: если ломбард приобретает имущество в собственность в счет погашения долга по договору займа или кредита, и залогодатель не является плательщиком НДС — продажа этим ломбардом данного имущества не облагается НДС.
Таблица: когда продажа ломбардом взысканного имущества НЕ облагается НДС
| Кто передал имущество в залог | Является ли плательщиком НДС | Применяется ли льгота («без НДС»)? |
| Физическое лицо (гражданин) | ❌ Нет | ✅ Продажа освобождается от НДС |
| ФЛП на едином налоге (без НДС) | ❌ Нет | ✅ Продажа освобождается от НДС |
| Юрлицо или ФЛП — плательщик НДС | ✅ Да | ❌ Продажа облагается НДС на общих основаниях |
Выводы
- Продажа ломбардами взысканного залогового имущества при определенных условиях не облагается НДС.
- Освобождение действует только тогда, когда залогодателем является физическое лицо или ФЛП/субъект, который не зарегистрирован плательщиком НДС.
- Если такое имущество было передано в залог лицом — плательщиком НДС, то его последующая продажа облагается в общем порядке.
- Для бухгалтера ломбарда: при реализации имущества важно проверять НДС-статус залогодателя (является ли он плательщиком НДС). Это определяет, можно ли применить при продаже такого взысканного имущества льготу «без НДС».
💡Вывод для практики: операции ломбардов по продаже взысканного имущества освобождаются от НДС только тогда, когда такое имущество было передано в залог лицами, которые не являются плательщиками НДС.
🔍 Консультация из категории 101.04 ЗІР ГНС
Облагаются ли НДС операции ломбарда по реализации залогового имущества физического лица?
