Таможенная декларация при импорте
Таможенная декларация при импорте товаров является важным документом, подтверждающим уплату налоговых обязательств и является основанием для отражения налогового кредита по НДС.
Общие положения
Объект налогообложения: Ввоз товаров на таможенную территорию Украины (импорт) является объектом обложения НДС.
Дата возникновения налоговых обязательств: Налоговые обязательства по НДС возникают на дату подачи таможенной декларации для таможенного оформления.
База налогообложения: Базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость, но не ниже таможенной стоимости, с учетом пошлины и акцизного налога.
Валюта: Стоимость товара пересчитывается в гривны по курсу НБУ, действующему на дату подачи таможенной декларации.
Уплата НДС: Импортный НДС уплачивается на счета таможенных органов до дня или в день подачи таможенной декларации.
Отражение налогового кредита
Право на налоговый кредит: Предприятие-импортер, которое является плательщиком НДС, имеет право отнести суммы НДС, уплаченные при таможенном оформлении товара, в состав налогового кредита.
Период отражения: Налоговый кредит отражается в периоде, в котором выполнены оба условия: уплачен импортный НДС и оформлена таможенная декларация, подтверждающая уплату НДС.
Документ-основание: Основанием для отражения налогового кредита является таможенная декларация, оформленная согласно требованиям законодательства.
Особые случаи
Временная таможенная декларация: Уплата НДС и возникновение права на налоговый кредит происходит в общем порядке при оформлении временной таможенной декларации.
Периодическая таможенная декларация: В случае экспорта РЭС-товаров по периодической ТД, операции отражаются в отчетном периоде, в котором оформлена дополнительная таможенная декларация, удостоверяющая факт пересечения таможенной границы Украины.
Переплата на таможне: Если на дату подачи ТД для таможенного оформления средств на лицевом счете плательщика в оплату таможенных платежей было недостаточно, то вряд ли таможня завершила бы оформление ТД и выпустила ввезенный товар.
Важные нюансы
Сумма уплаченного ввозного НДС увеличивает регистрационный лимит плательщика НДС. Неплательщики НДС, уплатившие НДС при импорте, не имеют права на налоговый кредит, а включают его сумму в первоначальную стоимость импортного товара. В случае списания кредиторской задолженности по импортному контракту, налоговый кредит не корректируется. Если плательщик НДС ошибочно не отразил налоговый кредит в отчетном периоде, в котором была оформлена таможенная декларация, то эту ошибку можно исправить только путем подачи уточняющего расчета к декларации за период, в котором оформлена такая декларация. Эта информация поможет Вам правильно оформлять таможенные декларации и отражать налоговый кредит по НДС при импорте товаров.
Полезные статьи
Экспорт РЭО-товаров по периодической таможенной декларации: когда декларировать НДС?
Налоговый кредит по импортному НДС: если на таможне имеется переплата
Как определить минбазу НДС при реализации импортируемых товаров?
