МНО-2024: разъяснения ГНС

Коваленко Сергій • 3 февраля 2025

Зміст

Письмо ГНС от 27.01.2025 № 2177/7/99-00-21-01-02-07 по администрированию минимального налогового обязательства (МНО) для физических лиц – собственников и пользователей земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям.

ГНС обнародовала разъяснения об администрировании минимального налогового обязательства (МНО) для физических лиц – владельцев и пользователей земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям.

Ключевые нововведения

📌 Минимальная сумма МНО:

700 грн/га – общая ставка.
1400 грн/га – для земельных участков, где доля пашни составляет не менее 50%.

📌 Исключение из расчета МНО:

Земли, находящиеся на территориях боевых действий или временно оккупированных территориях, определенных Перечнем территорий, утвержденным Минреинтеграции.

📌 Отменен 30-дневный срок сверки:

Ранее физлица могли обратиться в налоговую в течение 30 дней после получения налогового уведомления-решения по МНО.
Теперь сверку можно провести в любое время в пределах срока давности (ст. 102 ПКУ).

📌 Если обнаружены разногласия при сверке:

Налоговая в течение 10 дней обязана отозвать уведомление-решение и сформировать новый расчет.

Расчет и уплата МНО

✅ Если плательщик согласен с расчетом налоговой – необходимо уплатить сумму налога в течение 60 дней со дня получения уведомления-решения (п.п. 170.14.6 ПКУ).

✅ Если плательщик не соглашается – он имеет право подать запрос на сверку, предоставив документы по:

собственности или пользования земельными участками (включая аренду, субаренду, эмфитевзис);
нормативной денежной оценке земли и ее площади;
полученного дохода от реализации сельхозпродукции;
уплаченных налогов и сборов.

Важное для арендаторов

📌 Если земельный участок передан в аренду (субаренду, эмфитевзис), МНО не начисляется владельцу за период действия договора при условии его государственной регистрации.

Ключевые нововведения

Расчет и уплата МНО

Важное для арендаторов

Доработка программного обеспечения