Мобилизованный ФЛП: освобождение от налогов (единого, военного сбора, ЕСВ)

Предпринимателя мобилизовали. Нужно ли уведомлять налоговую? Можно ли/нужно ли заморозить бизнес? Рассмотрим освобождение от налогов для мобилизованных ФЛП.

Прекращать ли деятельность ФЛП?

Мобилизация не влияет на регистрацию ФЛП в Едином государственном реестре (ЕГР), то есть автоматическое прекращение деятельности не происходит. ФЛП может:

• Продолжать деятельность лично (если это возможно с учетом особенностей службы и деятельности предпринимателя);
• Передать ведение бизнеса доверенному лицу;
• Временно приостановить деятельность без регистрации прекращения;
• Оформить прекращение ФЛП в случае необходимости (например, если он станет военным должностным лицом). Здесь речь идет о военнослужащих, которые занимают организационно-распорядительные или административно-хозяйственные должности. В этом случае предпринимательская деятельность запрещена (ст. 25 Закона о предотвращении коррупции № 1700 и п. 12 ст. 6 Закона Украины о воинской обязанности и военной службе № 2232-XII).

Нужно ли сразу уведомлять налоговую?

Нет такого требования о немедленном уведомлении ГНС о мобилизации. Все налоговые освобождения действуют постфактум, т. е. после демобилизации. Впрочем, если есть возможность, можно подать заявление в произвольной форме.

А дальше расскажем, какие же именно освобождения предусмотрены для мобилизованных ФЛП.

Единый налог (ЕН) и военный сбор (ВС) за себя

Согласно п. 25 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ могут не уплачивать ЕН и военный сбор за себя предприниматели, которые:

1. имеют или не имеют наемных работников;
2. были призваны на военную службу во время мобилизации или привлечены к выполнению обязанностей по мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени, во время особого периода, определенного Законом Украины «О мобилизационной подготовке и мобилизации».

Освобождение действует на весь период их военной службы. Но получить его фактически можно будет уже после демобилизации. Основанием для этого являются:

1. заявление предпринимателя;
2. копия военного билета или копия другого документа, выданного соответствующим государственным органом, с указанием данных о мобилизации.

Документы подают в налоговый орган по месту своей налоговой регистрации. Срок — в течение 10 дней после демобилизации.

А если после демобилизации ФЛП находится на лечении или реабилитации (в связи с выполнением обязанностей во время службы)? Заявление и копию военного билета (или другого документа, подтверждающего мобилизацию) нужно подать в течение 10 дней после окончания его лечения (реабилитации).

Это подтверждают налоговики в консультации из категории 126.02 ЗІР ГНС.

Вам будут полезны статьи

Военный сбор для ФЛП: кто не платит в 2025 году

Какие ФЛП могут не платить единый налог в 2025 году

НДФЛ и ВС для ФЛП на общей системе

ФЛП на общей системе освобождаются от уплаты НДФЛ и подачи деклараций на период мобилизации. То есть специалисты ГНС признают, что для них также действует п. 25 подразд. 10 разд. XX НКУ (см. консультации из категории 104.01 ЗІР ГНС и категории 104.13 ЗІР ГНС).

Документы для этого также следует подать после демобилизации (в течение 10 дней). То есть заявление об освобождении от НДФЛ и ВС и копию военного билета или другого документа о мобилизации.

ЕСВ за себя

Общее освобождение от ЕСВ для всех ФЛП действовало до конца 2024 года.

В 2025 году сохранилось специальное освобождение для мобилизованных ФЛП (без наемных работников).

ФЛП, которые были мобилизованы на военную службу в особый период, освобождаются от уплаты ЕСВ за весь период службы. Это касается:

• Предпринимателей без наёмных работников, призванных во время мобилизации (абз. 1 п.⁹² разд. VIII Закона о ЕСВ). Также речь идет о лицах, привлеченных к выполнению обязанностей по мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени, на весь срок военной службы. Но освобождение от ЕСВ не касается принятых на службу по контракту(консультация из категории 201.04.02 ЗІР ГНС) и призванных на срочную военную службу(консультация из категории 201.04.02 ЗІР ГНС).
• ФЛП без наёмных работников — резервистов, которые были призваны на военную службу (п. ⁹¹⁸ разд. VIII Закона о ЕСВ).

После демобилизации или завершения службы ФЛП должен подать в налоговую заявление об освобождении от ЕСВ и копию военного билета. Это нужно сделать в течение 10 дней после демобилизации.

Полезной вам будет статья Какие ФЛП могут не платить ЕСВ за себя в 2025 году

НДФЛ, ВС и ЕСВ за работников

Мобилизованный ФЛП имеет отсрочку на 180 дней после демобилизации для уплаты налогов с зарплаты работников (НДФЛ, ВС, ЕСВ) и представления отчетности.

Документы, которые следует подать после демобилизации (в течение 10 дней):

• Заявление об отсрочке по уплате налогов;
• Копия военного билета;
• Форма приложения 1 к Инструкции № 449 ( для отсрочки по ЕСВ).

НДС и другие налоги

Налоговые льготы не распространяются на НДС, акцизы и другие налоги.

Но действует общее правило: если в отчётном периоде нет операций, декларацию по любому налогу можно не подавать(п. 49.2 НКУ).

Если деятельность продолжается, налоги нужно будет уплатить после демобилизации. Штрафы можно избежать через механизм отсрочки (подача заявления в ГНС в течение 60 дней после возврата).

Кто может вести дела ФЛП?

ФЛП может передать ведение бизнеса:

• Наемному работнику (должность «менеджер» или «управляющий»).
• Родственнику (оформить трудовой договор или доверенность).
• Постороннему лицу (представитель по нотариально заверенной доверенности).

Если ФЛП ведет бизнес через наемного работника, последний должен удерживать налоги с зарплаты сотрудников (НДФЛ, ВС, ЕСВ), но уплата их может быть отсрочена до 180 дней после демобилизации.

ВЫВОДЫ

1. ФЛП не обязан прекращать деятельность, даже во время мобилизации.
2. Все налоговые льготы (освобождение от ЕН, НДФЛ, ВС, ЕСВ) применяются постфактум — после демобилизации, на основании поданных документов.
3. Налоги за работников можно уплатить после демобилизации (отсрочка на 180 дней).
4. Если бизнес продолжает работать, его можно передать под управление работника или доверенного лица.
5. Чтобы воспользоваться освобождением от налогов, документы надо подать в налоговую в течение 10 дней после демобилизации.