Налог на недвижимость на 2025 год: декларация и уплата

Кто платит налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, и подает декларацию в 2025 году? О главном – в статье.

Плательщики

Плательщиками налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, являются физические и юридические лица (в том числе нерезиденты). При этом такие лица должны быть владельцами объектов жилой и нежилой недвижимости.

Арендаторы не платят налог, это обязанность владельца недвижимости.

Для физлиц за объекты жилой недвижимости налог рассчитывается только на площадь, которая превышает:

• для квартир – 60 метров квадратных,
• жилых домов – 120 метров квадратных,
• разных типов жилой недвижимости, в том числе их долей, – 180 квадратных метров.
• Арендаторы не платят налог, это обязанность владельца недвижимости.

Кто подает декларацию?

Логично, что декларацию должны подавать налогоплательщики. Но нет.

Декларацию подают только юридические лица – плательщик налога на недвижимость.

Исключения: декларация не подается за объекты, не подпадающие под налогообложение согласно п.п. 266.2.2 НКУ. . Но льготные объекты и недвижимость п. 266.4 НКУ, а также с нулевой ставкой необходимо задекларировать.

Физические лица (в том числе ФЛП) не подают декларацию. Налог для них рассчитывают налоговые органы.

Форма декларации

С 01.01.2025 используют обновленную форму декларации. Она утверждена наказом Мінфіну № 408 с изменениями (приказ №431 от 09.09.2024).

• Форма J0302108 – основная декларация.
• Приложение 1 (J0312108): для объектов жилой недвижимости.
• Приложение 2 (J0312208): для объектов нежилой недвижимости.

Сроки подачи декларации

Ежегодная декларация
Декларация на 2025 год подается не позднее 20 февраля 2025 года за все объекты, находящиеся в собственности по состоянию на 01.01.2025.

Новосозданные объекты
Декларация представляется в течение 30 календарных дней со дня регистрации права собственности.

Куда подавать декларацию?

Декларация подается в налоговый орган по местонахождению объекта недвижимого имущества.

Сроки уплаты налога

Налог уплачивается авансовыми взносами ежеквартально:

• до 29.04.2025 — за I квартал 2025 года;
• до 29.07.2025 — за ІІ квартал 2025 года;
• до 29.10.2025 — за ІІІ квартал 2025 года;
• до 29.01.2026 — за IV квартал 2025 года.

Если дата оплаты выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день.

Новосозданные объекты
Налог уплачивается начиная с месяца, в котором возникло право собственности.

Смена владельца
Налог платится:

• предыдущим собственником — к началу месяца, в котором состоялась передача права собственности;
• новым собственником — с месяца обретения права собственности.