Налогообложение больничных специалиста Дия Сити
🤒 Больничные специалисты резидента Дия Сити облагаются НДФЛ по ставке 18% (обычная ставка), а не 5%.
Особый режим налогообложения Дія Сіті предполагает пониженную ставку 5% НДФЛ для заработной платы и вознаграждений по гига-контрактам. Однако перечень доходов, облагаемых по льготной ставке, является исчерпывающим.
Помощь по временной нетрудоспособности (больничные) не относится к этому перечню, так как не является заработной платой или вознаграждением по гига-контракту.
Какие доходы Дія Сіті облагаются по ставке 5%
Подпункт 170.14¹.2 НКУ определяет, что по ставке 5% облагаются только такие доходы специалиста Дія Сіті:
- зарплата;
- вознаграждение по гиг-контракту, включая оплату за создание произведений;
- авторское вознаграждение за служебные произведения.
Все эти выплаты имеют прямую связь с трудовыми или гиг-отношениями.
Любые другие выплаты облагаются не по льготной ставке, а по общей.
Почему больничные не подпадают под 5%
Согласно с Инструкцией № 5, больничные:
- не входить в фонд оплаты труда;
- относиться к «другим выплатам, не являющимся зарплатой».
Налоговый кодекс также не относит помощь по временной нетрудоспособности к доходам, освобождаемым от налогообложения (п. 165.1 НКУ).
Поэтому больничные — это «другие доходы», которые включаются в общий налогооблагаемый доход налогоплательщика.
Какая ставка применяется: разъяснение НКУ
Пункт 167.1 НКУ устанавливает:
Все доходы, кроме тех, которые облагаются налогом по специальным нормам, облагаются по ставке 18% НДФЛ.
Поскольку больничные не являются зарплатой и не подпадают под льготную норму 5%, они облагаются налогом по ставке:
✅ НДФЛ — 18%
🔺 Военный сбор — 5% (как и для любого дохода физического лица)
