Налогообложение продажи подержанных вещей: кому платить налоги
🛒 Физические лица постоянно продают свои вещи: одежду, технику, мебель, детские товары и т.д. Нужно ли подавать декларацию о имущественном состоянии и доходах, платить НДФЛ 18%, военный сбор 5%?
Часть таких продаж — это обычное отчуждение собственных личных вещей, а часть уже имеет признаки предпринимательской деятельности (системная продажа с целью получения прибыли, особенно через маркетплейсы и соцсети).
Налоговые последствия зависят от того, что именно продается и как часто это происходит:
- 👕 Разовый/несистемный продаж личных подержанных вещей – налоговая к этому, по сути, не имеет претензий.
- 📦 Системная продажа подержанных товаров с целью заработка – это уже фактически бизнес, который должен быть оформлен как предпринимательская деятельность (ИП и т.д.).
- 💰 Продажа подержанного имущества (не личных вещей) с доходом от других физических лиц – такой доход подлежит декларированию и налогообложению как «другие доходы».
Как Налоговый кодекс видит продажу товаров и «б/у вещи»
📗 Налоговый кодекс Украины (НКУ):
- не содержит отдельного определения «б/у товары»;
- оперирует общими понятиями «продажа (реализация) товаров» и «товары».
📌 Продажа товаров
Согласно пп. 14.1.202 НКУ, продажа (реализация) товаров – это любые операции, в рамках которых происходит передача права собственности на товар за плату или компенсацию, включая:
- куплей-продажей;
- миной;
- поставкой;
- другими гражданско-правовыми договорами;
- а также бесплатным предоставлением товаров.
📌 Что такое «товары» для целей ПКУ
Согласно пп. 14.1.244 НКУ, товар – это:
- материальные и нематериальные активы;
- в т.ч. земельные участки, паи;
- ценные бумаги, деривативы.
То есть любая вещь/актив, который может быть объектом гражданского оборота, для ПКУ – «товар», независимо от того, новый он или бывший в употреблении.
Когда продажа подержанных вещей не интересует налоговую
👕Налоговая различает:
- несистематическая продажа собственных подержанных вещей (личного имущества);
- системная продажа товаров с целью получения прибыли.
👉 Продажа индивидуального бывшего в употреблении имущества (личных вещей):
- не рассматривается как предпринимательская деятельность;
- не является предметом особого интереса налоговых органов;
- не является основанием для финансовой или административной ответственности за налоговые нарушения.
Примеры:
- продали собственный старый ноутбук, детскую коляску, диван, одежду, которая реально использовалась в быту;
- это не регулярная деятельность, а эпизодическая продажа собственных вещей.
В таком случае налоговых последствий, как правило, нет, и ГНС это официально признает как несущественный для контроля сегмент.
Когда продажа подержанных вещей превращается в бизнес
📦 Законодательство о хозяйственной деятельности и предпринимательстве дает ориентиры, когда деятельность считается предпринимательской.
📌 Хозяйственная и предпринимательская деятельность
Под хозяйственной деятельностью (в частности согласно Закону № 4196-IX) понимается:
деятельность в сфере общественного производства, направленная на производство и реализацию продукции, выполнение работ или предоставление услуг стоимостью с ценовой определенностью.
Хозяйственная деятельность, осуществляемая с целью получения прибыли, является предпринимательством.
Дополнительно к этому Хозяйственный процессуальный кодекс и судебная практика подчеркивают такие признаки предпринимательства:
- независимость;
- инициативность;
- систематичность действий;
- цель получения прибыли;
- деятельность на собственный риск.
Итак, если физическое лицо:
- регулярно продает товары (в т.ч. бывшие в употреблении);
- делать это системно, на протяжении значительного промежутка времени;
- имеет четкую цель заработка, а не просто избавляется от лишних вещей;
то такая деятельность фактически является предпринимательской, независимо от того, зарегистрировано ли лицо как ФЛП.
📌 Требования к таким физическим лицам
В случае системной продажи бывших в употреблении товаров с целью получения прибыли физическое лицо:
- 📋 Должна зарегистрироваться как субъект хозяйствования (как правило, ИП) в порядке, установленном Законом № 755-IV.
- 💳 Осуществлять расчеты через РРО/ПРРО, если того требует законодательство.
- 🧾 Уплачивать налоги по выбранной системе налогообложения (единый налог/общая система и т.д.).
- ⚠️ Иначе – риски финансовой и административной ответственности в будущем.
ГИБДД заявляет: объектом контроля являются продавцы, которые систематически продают товары (в т.ч. б/у) через маркетплейсы, соцсети, платформы, с очевидной предпринимательской целью.
Продажа бывшего в употреблении имущества, которое не является «личными вещами»
Другая ситуация – когда продажа бывшего в употреблении имущества:
- не имеет признаков бытового/личного использования, или
- является несистемным, но все же это товар, который приносит доход от других физических лиц.
В таком случае:
- физическое лицо не выступает ИП, но получает облагаемый налогом доход;
- источник дохода – другое физическое лицо, которое не является налоговым агентом.
📌 Обязанность декларирования
Согласно пп. 168.2.1 и ст. 179 НКУ:
- платник податку, який отримує доходи від особи, що не є податковим агентом (інша фізособа), зобов’язаний:
- включить сумму такого дохода в общий годовой налогооблагаемый доход;
- подать годовую декларацию о имущественном состоянии и доходах до 01 мая года, следующего за отчетным;
- самостоятельно уплатить налоги до 01 августа следующего года.
📌 Какой это вид дохода
Такие доходы, как правило, относятся к категории:
- «другие доходы» – которые включаются в общий годовой (месячный) налогооблагаемый доход (пп. 164.2 НКУ), если они не освобождены ст. 165 НКУ.
📌 Ставки налогов
Для таких «других доходов» применяются стандартные ставки:
- НДФЛ – 18%;
- военный сбор – 5%.
Эти доходы не облагаются при выплате, поскольку физическое лицо-покупатель не является налоговым агентом. Но продавец обязан:
- Отобразить их в декларации.
- Рассчитать НДФЛ+ ВС.
- Оплатить их в установленные сроки.
Итоговая логика
Для удобства — коротко в виде таблицы.
Продажа подержанных вещей между физическими лицами: как определить налоговые последствия
| Ситуация | Статус деятельности | Декларация / налоги |
|---|---|---|
| Разовый, эпизодический продаж собственных личных бывших в употреблении вещей (одежда, мебель, техника для себя) | Не предпринимательская, бытовая операция | Как правило, на практике не декларируется, ГНС не интересует |
| Несистемный продаж бывшего имущества, которое не является «личными вещами», с доходом от других ФЛ | Не бизнес, но облагаемый налогом доход | Декларация до 01.05, уплата НДФЛ 18% + ВС 5% до 01.08 |
| Системный продаж бывших товаров (через маркетплейсы, соцсети) с целью получения прибыли | Предпринимательская деятельность (фактически) | Обязанность зарегистрировать ФЛП, применять РРО/ПРРО, уплачивать налоги как ФЛП |
