Налоговая накладная на оплату от нерезидента через Payoneer
💵 Когда составлять налоговую накладную, если оплата от нерезидента поступила через Payoneer: разъяснение ГНС.
У плательщиков НДС, которые работают с иностранными клиентами, часто возникает вопрос: на какую дату составлять налоговую накладную, если предоплата за услуги от нерезидента поступает сначала на счет в платежной системе Payoneer, а уже потом валюта перечисляется на валютный счет в банке Украины.
Налоговая служба разъясняет: датой составления налоговой накладной является дата зачисления средств на банковский счет поставщика.
Когда возникают налоговые обязательства по НДС
Если плательщик НДС предоставляет услуги, место поставки которых определено на таможенной территории Украины, применяется правило первого события. Это предусмотрено п. 187.1 НКУ.
📌 Налоговые обязательства по НДС возникают на дату, которая произошла ранее:
1️⃣ дата зачисления средств на банковский счет поставщика, или
2️⃣ дата оформления первичного документа, подтверждающего факт поставки услуг.
Когда составлять налоговую накладную
В соответствии с п. 201.1 НКУ плательщик НДС обязан:
- составить налоговую накладную в электронном виде;
- подписать её КЭП или усовершенствованной электронной подписью;
- зарегистрировать в ЕРНН в установленный срок.
Налоговая накладная составляется на дату возникновения налоговых обязательств.
Оплата через Payoneer: какая дата будет для НДС
Если предоплата от нерезидента:
- сначала поступает на счет в платежной системе Payoneer,
- а затем перечисляется на валютный счет плательщика в украинском банке,
то для целей НДС важно определить дату зачисления средств на банковский счет поставщика.
📌 Именно эта дата считается датой возникновения налоговых обязательств (если оплата является первым событием).
Алгоритм определения даты НН
| Ситуация | Дата налоговой накладной |
|---|---|
| Предоплата от нерезидента — первое событие | дата зачисления средств на банковский счет |
| Сначала предоставлены услуги | дата оформления первичного документа |
| Оплата на Payoneer → затем на валютный счет | дата зачисления на банковский счет |
