Налоговый долг по ЕН группы 2: как избавиться

Во-первых, следует обратить внимание, что возможность не уплачивать ЕН групп 1 и 2 появилась с уплаты за апрель-2022. В вопросе речь идет о марте. Впрочем, считаем, что это не совсем удачная формулировка и ЕН за март-2022 все же был уплачен.

Дальше. Действительно есть проблема с тем, что налоговики не очень спешат со снятием соответствующих начислений. Об этом мы говорили, в частности, в статьях «ФЛП-единоналожник группы 2 частично уплачивал ЕН за военные периоды: что с начислением ЕН?» // «Налоги & бухучет», 2023, № 44, «ФЛП-единоналожник групп 1 и 2 и несписанные начисления по единому налогу» // «Налоги & бухучет», 2023, № 40).

Масштаб проблемы таков, что решить ее взялись на законодательном уровне. Так, Законом № 3219* в НКУ будет добавлен ряд норм по этому поводу (вступят в силу с 01.08.2023).

* Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины в отношении особенностей налогообложения в период действия военного положения» от 30.06.2023 № 3219-IX.

Так, подразд. 8 разд. XX НКУ будет дополнен новым п. 12:

«Установить, что для плательщиков единого налога, которые воспользовались правом не уплачивать единый налог в соответствии с подпунктом 9.1 пункта 9 этого подраздела, начисленные контролирующим органом суммы авансовых взносов по единому налогу, суммы штрафных санкций и пени за неуплату (неперечисление) или уплату (перечисление) не в полном объеме авансовых взносов по единому налогу в порядке и в сроки, определенные этим Кодексом, подлежат отмене (аннулированию) за соответствующие периоды с 1 апреля 2022 года по 31 июля 2023 года.

Налоговые обязательства по уплате единого налога начисляются таким плательщикам единого налога за периоды, за которые был фактически уплачен единый налог, которые отражено в декларации плательщика единого налога».

То есть для того, чтобы начисления ЕН групп 1 и 2 за какой-то конкретный месяц периода апрель-2022 — июль-2023 остались, должны быть соблюдены два условия: 1) ФЛП уплатил ЕН за соответствующий месяц; 2) в ЕН-деклараци ФЛП отражены соответствующие обязательства по ЕН.

По тем месяцам периода апрель-2022 — июль-2023, по которым эти требования не выполняются, налоговики должны самостоятельно убрать начисленные ими обязательства, штрафы, пеню по ЕН групп 1 и 2

Также подразд. 8 разд. XX НКУ будет дополнен новым п.п. 9¹.4.5 НКУ:

«Установить, что в 2022 и 2023 годах при определении размера налогового долга для применения подпункта 8 подпункта 298.2.3 пункта 298.2 статьи 298 этого Кодекса для плательщиков единого налога первой или второй группы не включаются суммы налогового долга, которые возникли за налоговые периоды с 1 апреля 2022 года по 31 июля 2023 года».

То есть

долг по уплате ЕН, которого в действительности не существует, а налоговики медлят с его списанием, не увеличивает сумму налогового долга для целей п.п. 8 п.п. 298.2.3 НКУ. То есть из-за наличия этого долга ФЛП нельзя «сбросить» с упрощенки

Вообще здесь получается интересная ситуация. В новом п.п. 9¹.4.5 НКУ речь идет о любом долге, который возник за налоговые периоды с 1 апреля 2022 года по 31 июля 2023 года. То есть это не обязательно даже «технический» налоговый долг по ЕН групп 1 и 2.