НДС для ФЛП на упрощенной системе с 2027 года: появился проект закона
📢 Минфин опубликовал проект Закона «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно регистрации плательщиков единого налога плательщиками налога на добавленную стоимость», которым предлагается ввести обязательную НДС-регистрацию для ФЛП и юрлиц на упрощенной системе.
Текст законопроекта можно посмотреть здесь 👇
Инициатива является частью обновленной программы сотрудничества Украины с МВФ и прямо связана с так называемыми структурными маяками, от выполнения которых зависит финансирование для Украины. Речь идет не об абстрактной концепции, а о конкретных сроках, механизмах и прогнозируемых бюджетных последствиях.
Вступление в силу предложенных изменений — с 1 января 2027 года.
Суть инициативы
Законопроектом предусмотрено, что с 01.01.2027 года плательщики единого налога:
- 1 группы,
- 2 группы,
- 3 группы (ФЛП и юрлица),
обязаны зарегистрироваться плательщиками НДС, если:
в течение последних 12 календарных месяцев совокупный объем налогооблагаемых операций по поставке товаров/услуг превысил 1 000 000 грн (без НДС).
‼️ Важное уточнение
К расчету такого объема включаются также операции, осуществленные:
- с использованием локальной или глобальной компьютерной сети,
- в том числе через приложения, приложения, цифровые платформы.
Кто НЕ подпадает под обязательную НДС-регистрацию
Проектом прямо установлено исключение:
❌ НДС-регистрация не распространяется на плательщиков единого налога 3 группы — электронных резидентов (е-резидентов).
Для всех остальных плательщиков ЕН1, 2, 3 групп общее правило ПДВ-регистрации будет применяться.
Какие изменения в Налоговом кодексе Украины заложены
- Отменяется общее исключение для плательщиков ЕН 1 – 3 групп из правила обязательной НДС -регистрации.
- Исключение сохраняется только для е-резидентов 3 группы.
- Вносяться технічні та процедурні правки:
- извлекаются отдельные абзацы (в частности пп. 183.4, 183.5),
- корректируется п. 183.9 по поводу регистрационных процедур.
🔹 Статья 293 НКУ (ставки ЕН)
- Ставка 5% применяется исключительно в случае, если плательщик ЕН не является плательщиком НДС.
- Для 3 группы детально прописан обязательный переход с ставки 5% на 3% при достижении ПДВ-порога.
🔹 Статья 297 Налогового кодекса Украины
- Вводится новый п. 297.8, которым прямо устанавливается: обязанность плательщиков ЕС 1 – 3 групп (кроме е-резидентов 3 группы) регистрироваться плательщиками НДС в случае достижения порога с п. 181.1 НКУ.
🔹 Заключительные положения
- Дата вступления в силу — 1 января 2027 года.
Переход с ставки 5% на 3% для ЕН 3 группы: механизм и сроки
Для плательщиков единого налога 3 группы, которые находятся на ставке 5%, законопроект предусматривает четкий алгоритм:
📌 Если порог НДС превышен впервые, плательщик обязан:
- подать заявление о изменении ставки ЕН
👉 не позднее 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором был достигнут порог; - с первого числа месяца, в котором было подано заявление:
- плательщик считается плательщиком ЕН 3 группы по ставке 3%.
Официальная цель изменений (позиция Минфина)
В пояснительной записке Минфин указывает такие цели:
- обеспечение равных условий конкуренции между плательщиками;
- расширение базы НДС;
- снижение привлекательности схем реализации контрабандных и контрафактных товаров;
- увеличение бюджетных поступлений.
📊 Прогноз Минфина:
ожидаемые дополнительные поступления в 2027 году — около 40,1 млрд грн.
Ориентировочный календарь реализации (из программы МВФ)
| Этап | Ориентировочный срок |
|---|---|
| Публикация законопроекта | декабрь 2025 года |
| Представление в Верховную Раду | январь 2026 года |
| Ожидаемое принятие | до конца марта 2026 года |
| Вступление в силу | с 01.01.2027 |
Выводы
📌 На данный момент речь идет о законопроекте, а не о действующей норме.
📌 Реальные налоговые последствия для ИП возможны не раньше 2027 года.
📌 В то же время бухгалтеру уже сегодня стоит:
- отслеживать прохождение законопроекта;
- подготовить клиентов и бизнес к возможной обязательной НДС-регистрации.
