Нецелевая благотворительная помощь — 2026: правила налогообложения от ГНС

Міщенко Катерина 9 января 2026 3

🕵️ Налоговики разместили обновленные разъяснения в категории 103.15 ЗІР ГНС по уплате НДФЛ с нецелевой благотворительной помощи в 2026 году: какая сумма не облагается налогом, кому можно оказывать помощь и тому подобное.

📘 Также вам пригодится статья Материальная помощь: какие налоги платить?

❓ Какой размер нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, не включается в налогооблагаемый доход налогоплательщика?

Пп. 170.7.3 НКУ:
в налогооблагаемый доход не включается сумма нецелевой благотворительной помощи (в т. ч. материальной), предоставленной резидентами (юридическими или физическими лицами) налогоплательщику в течение отчетного года, если ее совокупный размер не превышает предельный доход, определенный по абз. первому пп. 169. 4.1 НКУ.

Предельный необлагаемый размер в 2026 году: 4660,00 грн (3328,00 грн × 1,4, округлено до ближайших 10 грн).

Важно: нормы пп. 170. 7.3 НКУ не применяются к профсоюзным выплатам, для которых освобождение от налогообложения установлено пп. 165. 1.47 НКУ.

❓ Облагается ли нецелевая благотворительная помощь, предоставленная юрлицом своему руководителю или другому физическому лицу, на которое не распространяется право получения налоговой социальной льготы?

Обязанности благотворителя:
юридическое лицо-благотворитель отражает сумму нецелевой благотворительной помощи в налоговой отчетности.

Обязанности получателя:
если общая сумма нецелевой благотворительной помощи за год превышает 4660,00 грн, налогоплательщик обязан подать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах с указанием суммы такого превышения.

Ключевой вывод:
сумма нецелевой благотворительной помощи, предоставленная юридическим лицом своему руководителю или другому физическому лицу в пределах 4660,00 грн в 2026 году,
👉 не облагается налогом, даже если такое лицо не имеет права на налоговую социальную льготу.

❓ Как облагается НДФЛ сумма материальной помощи, которая предоставляется работодателем всем или большинству работников и имеет систематический характер (на оздоровление, в связи с экологическим состоянием)?

Пп. 14.1.48 НКУ:
заработная плата для целей разд. IV НКУ включает основную, дополнительную зарплату, поощрительные и компенсационные выплаты, осуществляемые в связи с трудовыми отношениями.
Объект налогообложения резидента — общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход
(пп. 163.1.1 НКУ).
В налогооблагаемый доход включается заработная плата, начисленная в соответствии с трудовым договором (пп. 164.2.1 НКУ).

1️⃣ Систематическая материальная помощь

Если материальная помощь:

имеет систематический характер;
предоставляется всем или большинству работников (например, помощь на оздоровление);
предусмотрена коллективным договором, положением об оплате труда, отраслевым соглашением,

👉 такая помощь приравнивается к заработной плате.

Налогообложение:

включается вся сумма в общий месячный налогооблагаемый доход;
облагается НДФЛ по ставке 18 % (п. 167.1 НКУ) с учетом требований п. 164.6 НКУ.

2️⃣ Разовая нецелевая благотворительная (материальная) помощь

Если работодатель:

оказывает помощь отдельным работникам;по их заявлениям;в связи с личными обстоятельствами;помощь имеет разовый характер (социально-бытовые нужды),

такая выплата является нецелевой благотворительной помощью(п. 170.7 НКУ).

Определение:

целевая помощь — предоставляется с определенными условиями использования;
нецелевая — без установления условий и направлений расходования (абз. третий пп. 170.7.1 НКУ).

Не облагается НДФЛ сумма нецелевой благотворительной помощи в пределах годового лимита
(абз. первый пп. 170.7.3 НКУ), а именно: