Нецелевая материальная помощь — 2025

Правила выплаты нецелевой материальной помощи в 2025 году: размер, расчет, налогообложение (НДФЛ, военный сбор, ЕСВ), отчетность.

Что такое нецелевая материальная помощь?

Нецелевой считается помощь, которая:

• предоставляется без установления условий или направлений использования;
• имеет разовый характер (не является системной, регулярной);
• оформляется на основании заявления работника и приказа руководителя;
• не имеет целевого назначения, например, не привязана к лечению, обучению и т. п.

📌 Основание: пп. 170.7.1 НКУ.

Документы для оформления

1. Заявление работника — с указанием причин обращения.
2. Приказ (распоряжение) руководителя предприятия.
3. Коллективный/трудовой договор — может предусматривать порядок выплаты пособия.
4. Локальный нормативный акт (например, Положение о предоставлении помощи).

📝 Единовременная материальная помощь: заявление и приказ

Расчет размера помощи

Если размер помощи привязан к среднемесячной зарплате — применяем Порядок № 100:

🔹 Формула

Сумма помощи = Среднедневная зарплата × Среднемесячное количество рабочих дней

• Среднедневная зарплата = Выплаты в течение расчетного периода и участвуют в расчете средней зарплаты / Количество фактически отработанных рабочих дней в течение расчетного периода
  
• Среднемесячное число рабочих дней = Количество рабочих дней в расчетном периоде по графику работы / 12

Средняя для матпомощи: ответы на ключевые вопросы

Бухгалтерский учет

Проведение	Суть
Дт 949	Прочие расходы операционной деятельности
Кт 663	Расчеты по прочим выплатам

Налогообложение

📌 НДФЛ и военный сбор

• Не облагается сумма помощи, которая не превышает предельный размер дохода для применения НСЛ (в 2025 году — 4 240 грн).
• Облагается налогом превышение: 18% ПДФЛ 5% ВЗ.
• Количество выплат не ограничено, главное — не превышать суммарный лимит.

📌 Отражение в 4ДФ

Графа	Значение
3а, 3	Сумма пособия (вся)
4а, 4	Если есть превышение — НДФЛ
5а, 5	Если есть превышение — ВС
Признак дохода	169

Если получена сверхурочная помощь от нескольких работодателей — работник должен подать годовую декларацию.

📌 ЕСВ

Не начисляется ЕСВ на сумму нецелевой помощи.

🔹 Основание: п. 14 разд. І Перечня № 1170.

Выводы

Параметр	Описание
Характер	Разовая, добровольная, без целевого назначения
Документы	Заявление работника, приказ, колдоговоры/локальные положения
Налогообложение	До 4240 грн — без НДФЛ/ВС; свыше — облагается налогом
ЕСВ	Не начисляется
Учет	Дт 949 — Кт 663
4ДФ	Признак дохода 169, превышение — с налогами