Несовершеннолетний работник: НДФЛ, военный сбор и ЕСВ
Есть ли меньшие ставки ЕСВ, НДФЛ и военного сбора для несовершеннолетних работников? Нужно ли доначислять ЕСВ до минимальной базы или платить с фактической зарплаты?
Ставки
Для несовершеннолетних работников нет особых (уменьшенных) ставок ЕСВ, НДФЛ и военного сбора. Действуют общие ставки:
- ЕСВ — 22% (при условии, что лицо не имеет инвалидности);
- НДФЛ — 18%;
- ВЗ — 5%.
С 1 января 2025 года ставка ВЗ в размере 5 % применяется к доходам, которые входят в состав общего годового налогооблагаемого дохода и окончательный расчет налоговых обязательств по которым проводится в поданной годовой декларации о имущественном состоянии и доходах, начисленных (выплаченных) налогоплательщикам.
Ставка ВЗ 1,5% применяется для военнослужащих и работников ВСУ, СБУ, Службы внешней разведки, Главного управления разведки Минобороны, Нацгвардии, Государственной пограничной службы, Управления государственной охраны, Государственной службы специальной связи и защиты информации, Государственной специальной службы транспорта, других образованных в соответствии с законами Украины военных формирований. Такая ставка действует для дохода, полученного в виде денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, которые осуществляются в соответствии с законодательством Украины.
Дополнительная база ЕСВ
В соответствии с действующим законодательством Украины, требование о начислении ЕСВ не ниже минимального страхового взноса (который рассчитывается исходя из минимальной заработной платы) распространяется на всех работников, которые работают по основному месту работы.
Однако, существуют определенные исключения. В частности, если работник является лицом с инвалидностью, ЕСВ начисляется на фактически начисленную сумму заработной платы, независимо от ее размера. Также, если работник работает не по основному месту работы, ЕСВ начисляется на фактическую сумму начисленного дохода без учета минимальной заработной платы.
Таким образом, для несовершеннолетних лиц, которые не являются лицами с инвалидностью и работают по основному месту работы, ЕСВ должен начисляться с учетом минимальной заработной платы.
