Новое место — новые хлопоты, или Как ФЛП работать после переезда

Может ли ФЛП, прописанный в Харькове, вести бизнес в Киеве?

Да. ФЛП может быть прописан в одном месте, а вести деятельность в другом или на всей территории Украины или даже за рубежом. Мест осуществления деятельности может быть сколько угодно.

А вот на учет налоговики возьмут его именно по прописке. Это — то же местонахождение* или налоговый адрес ФЛП, и оно может быть одно-единственное. В налоговую, которая взяла на учет, ФЛП подает декларации и уплачивает налоги и ЕСВ. В нашем случае — в харьковскую

* Подробнее о местонахождении ФЛП и месте осуществления деятельности мы писали в статье «Место деятельности ФЛП-упрощенца: что это такое и с чем его едят?» // «Налоги & бухучет», 2023, № 50.

Физлицо, прописанное в Харькове, теперь проживает во Львове.

Надумало стать ФЛП и начать бизнес во Львове. Может ли оно, не изменяя прописку, стать на учет именно во львовской налоговой, потому что так ему будет удобнее отчитываться?

По общему правилу такого ФЛП должны были бы взять на учет именно в Харькове. Но из любого правила есть исключения. Так и здесь: ФЛП-ВПЛ может сделать так, чтобы его поставили на налоговый учет не по прописке, а по фактическому адресу, который указан в ВПЛ-справке (ч. 6 ст. 7 Закона № 1706*).

Для этого сначала получаем статус ВПЛ, потом регистрируем ФЛП, указав в графе «Місцезнаходження» именно фактический львовский адрес из справки ВПЛ, и вуаля — вас возьмет на учет именно львовская налоговая.

Впрочем здесь есть секрет: встать на учет не по прописке можно и без ВПЛ-статуса. Для этого на практике регистрируют новенького ФЛП через «Дію» и указывают в графе «Місцезнаходження» фактический адрес. Никто его не проверяет. Хотя надежнее и правильнее все-таки идти ВПЛ-путем.

Ну и в любом случае помните, что адрес, который вы указали в графе «Місцезнаходження», — это ваш официальный адрес. Именно на него налоговики будут посылать запросы, письма и другие документы, которые нельзя проворонить**. Поэтому если вы опять будете переезжать, не забудьте его обновить (о том, как это сделать, — дальше)

* Закон Украины «Об обеспечении прав и свобод внутренне перемещенных лиц» от 20.10.2014 № 1706-VII.

** При этом не забываем о новом правиле в НКУ, что до прекращения или отмены военного положения документ, посланный контролирующим органом в электронный кабинет, считается врученным налогоплательщику (п.п. 69.2¹ подразд. 10 разд. XX НКУ).

ФЛП переехал из Днепра в Черновцы. Но бизнес продолжает вести в Днепре. Как правильно оформить такой переезд?

Если ФЛП не будет изменять прописку, то вообще ничего делать не надо. Все останется без изменений

Если же он хочет перейти на учет в черновицкую налоговую, придется или изменить прописку, или получить статус ВПЛ.

После этого вносим в ЕГР новое местонахождение (новую прописку или адрес фактического местожительства согласно справке ВПЛ). Как это сделать? Достаточно просто.

Шаг 1. Открываем «Дію», жмем на кнопку «Увійти до кабінету» и избираем способ авторизации. Имейте в виду, что зайти в «Дію» можно и с помощью BankID (то есть так же, как в Приват24), но, чтобы подписать заявление об изменении адреса и отправить его, все равно понадобится электронная подпись (ЭП).

У вас ее еще нет? Не беда. Загрузите ее онлайн за пару минут из Приват24 (пункт меню «Сервіс» — «Бізнес» — «генерація ключа ЕЦП для бізнесу»).

Шаг 2. Выбираем в «Дії» пункт «Усі послуги» — «Внесення змін про ФОП». Нажимаем кнопку «Подати заяву».

Шаг 3. Выбираем, что мы хотим изменить. Теперь это «Місцезнаходження» — и нажимаем «Редагувати». После этого вы увидите поле с вашим старым местонахождением (пропиской) и поле «Інша адреса». Вот в это поле «Інша адреса» и заводите ваш новый адрес (в Черновцах).

Можете не волноваться: никаких документов о новой прописке или договора аренды «Дія» не требует. Просто указываем новый адрес и жмем на кнопку «Відредагувати». Новый адрес ФЛП автоматически высвечивается в секции «Місцезнаходження».

Шаг 4. Проверяем секцию «Контактні дані». Обязательно указываем номер телефона и e-mail ФЛП. Без этих данных вы не сможете двигаться дальше (кнопка «Далі» будет неактивной).

Шаг 5. Дальше система спросит вас, являетесь ли вы единоналожником. Если поставить галочку в поле «так», «Дія» автоматически сформирует еще и заявление налоговикам на внесение изменений в Реестр плательщиков единого налога.

Шаг 6. Дальше откроется окно, в котором нужно будет указать название и адрес вашей новой налоговой (в Черновцах). Подготовьте эту информацию заранее.

Шаг 7. Опять указываем новый адрес ФЛП в поле «Місце реєстрації ФОП», а также указываем место осуществления деятельности.

Шаг 8. Проверяем оба заявления (к госрегистратору о внесении изменений в ЕГР и в налоговую о внесении изменений в Реестр плательщиков единого налога), налагаем ЭП и отправляем их.

Шаг 9. После этого появится окно с оплатой сбора за изменение местонахождения ФЛП. Кстати, электронная подача документов стоит на 25 % дешевле, чем бумажная (≈ 200 грн вместо 268 грн).

Оплату можно сделать картой онлайн (даже если это не ФЛП-счет, а личная карта физлица). Дальше ожидайте внесения изменений в течение 24 часов.

Шаг 10. Проверить свой новый адрес можно в Электронном кабинете в разделе «Облікові дані платника». Также рекомендуем заказать извлечение из Реестра плательщиков единого налога. Для этого в Электронном кабинете формируем и посылаем форму F1302101. Если в полученном извлечении будет новый адрес ФЛП, значит все удалось!

Новая налоговая возьмет ФЛП на учет автоматически после получения данных от госрегистратора об изменении местонахождения ФЛП.

Шаг 11. Перерегистрировать РРО/ПРРО не надо (налоговики сами внесут новые данные). НДС-перерегистрация также не нужна (категория 101.02 БЗ).

А вот переоформить лицензии (если они есть у ФЛП) таки придется, потому что в них указывается старое местожительство ФЛП.

Также если у ФЛП уже была ЭП, ее надо будет отменить и сделать новую

ФЛП прописан в Херсоне, переехал в Ровно и перевез бизнес. Прописку не изменял. Как правильно оформить такой переезд?

Этот ФЛП продолжает учитываться в старой налоговой (в Херсоне). Туда же он подает отчеты и уплачивает налоги. Никаких изменений в ЕГР вносить не нужно.

Что нужно сделать, так это:

1) подать ф. № 20-ОПП в херсонскую налоговую, где указать

— предыдущие объекты налогообложения (магазины, кафе и т. п.), которые ФЛП закрыл в Херсоне (код признака предоставления информации — 6);

— новые объекты налогообложения (магазины, кафе и т. п.), которые ФЛП открыл в Ровно (код признака предоставления информации — 1).

Срок подачи ф. № 20-ОПП — 10 рабочих дней после открытия нового магазина, кафе и т. п. (течение этого срока возобновлено с 01.08.2023);

2) перерегистрировать РРО, КУРО или ПРРО, потому что ФЛП их будет применять по новому адресу*;

3) внести изменения в лицензии, если они у вас есть, потому что в лицензии должно быть указано новое место осуществления деятельности;

4) ФЛП-единоналожник должен внести новое место осуществления деятельности в Реестр плательщиков единого налога. Для этого подаем заявление F0102003 (о применении упрощенной системы налогообложения на изменения). В нем ставим галочку в п. 5.4 (места осуществления хозяйственной деятельности) и указываем в п. 6 новый адрес вашего магазина, кафе и т. п. (в Ровно).

Учтите: если ФЛП одновременно изменил и прописку, и место деятельности, то такой ФЛП должен внести новый адрес (прописку) в ЕГР и Реестр плательщиков единого налога (как это сделать, мы рассказали в ответе на предыдущий вопрос)

* Как это сделать — читайте в статье «Изменяем местонахождение юрлица: организационные моменты» // «Налоги & бухучет», 2021, № 71.

Почему упрощенцам важно сообщить налоговикам о переезде?

Это особенно важно для упрощенцев групп 1 и 2. Почему? Потому что их ставка ЕН зависит от налогового адреса (в каждом регионе ставки отличаются).

Но если ФЛП работает за пределами сельского, поселкового, городского совета, в котором он прописан (то есть его налоговый адрес и место деятельности находятся в разных горсоветах), или имеет бизнес одновременно в нескольких регионах страны, он обязан уплачивать максимальную ставку ЕН* (в 2023 году это 268,40 грн для группы 1 или 1340 для группы 2) — п. 293.7 НКУ.

Помните также, что самостоятельно решать, уплачивать ли им ЕН групп 1 и 2 с 01.08.2023 (то есть начиная с уплаты за август 2023) должны только те ФЛП, налоговый адрес которых находится на территориях активных боевых действий / возможных боевых действий / на временно оккупированных территориях в соответствии с Перечнем № 309** по состоянию на начало таких активных боевых действий / возможных боевых действий / временной оккупации (п. 11 подразд. 8 разд. ХХ НКУ).

При этом возможность неуплаты сохраняется до конца месяца, в котором ФЛП была проведена государственная регистрация изменения местонахождения на территорию, которая не относится к вышеуказанным территориям***.

Важно! Нельзя исключать, что налоговики в случае несообщения о переезде могут даже сбросить ФЛП с единого налога (касается любой группы!) — категория 107.04 БЗ. Мы с этим не согласны, но спорить, наверное, придется в суде****

* Вас может заинтересовать статья «Важность места осуществления деятельности ФЛП-упрощенца» // «Налоги & бухучет», 2023, № 61.

** Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией, утвержденный приказом Министерства по вопросам реинтеграции временно оккупированных территорий Украины от 22.12.2022 № 309.

*** Больше деталей об этом найдете в статье «Уплата ЕН и ЕСВ «за себя» ФЛП групп 1 и 2: как с 01.08.2023?» // «Налоги & бухучет», 2023, № 61.

**** Аргументы «против» мнения налоговиков вы найдете в статье «Место деятельности ФЛП-упрощенца: что это такое и с чем его едят?» // «Налоги & бухучет», 2023, № 50.

В какой срок упрощенец обязан подать заявление об изменении прописки или места деятельности?

Единоналожник группы 1 или 2 — не позже 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором он изменил прописку или изменил место деятельности (п. 298.5 НКУ).

Единоналожник группы 3 — не позже последнего дня квартала, в котором он изменил прописку или изменил место деятельности (п. 298.6 НКУ).

Внимание! Течение этих сроков возобновлено с 01.08.2023 (обновленный п.п. 69.9 подразд. 10 разд. XX НКУ)

Куда отчитываться и уплачивать налоги и ЕСВ после переезда?

Если ФЛП не изменял прописку, а просто перевез бизнес в другой регион, он должен отчитываться и уплачивать в «старую» налоговую, потому что его налоговый адрес (местонахождение) не изменился

Если же ФЛП изменил прописку или получил статус ВПЛ и внес новый адрес в ЕГР, то у него изменяется местонахождение. Конечно, его берет на учет новая налоговая.

Поэтому после того, как ФЛП-упрощенец подаст фискалам заявление об изменении местонахождения, он должен:

— подавать декларацию единоналожника в новую налоговую;

— уплачивать ЕСВ «за себя» в новую налоговую (если хочет его уплачивать, потому что в течение войны все еще действует ЕСВ-освобождение для всех ФЛП);

— уплачивать ЕН в старую налоговую до конца года. А уже с января следующего года ЕН будет уплачивать в новую налоговую.

Внимание! Если ставки ЕН в старом и новом регионах отличаются, то новую ставку применяем начиная с месяца, в котором подано заявление об изменении налогового адреса ФЛП (категория 107.01.05 БЗ).

А вот ФЛП-общесистемщик после переезда:

— подает декларацию о доходах по новому адресу;

— уплачивает НДФЛ за год, ВС и ЕСВ «за себя» по новому адресу (напоминаю, что в течение войны действует ЕСВ-освобождение для всех ФЛП):

— уплачивает НДФЛ-авансы в старую налоговую до конца года.

А если у ФЛП еще есть наемные работники, то:

— объединенный расчет за них подаем по новому адресу;

— ЕСВ «за работников» уплачиваем в новую налоговую (но сначала убедитесь, что она уже взяла вас на учет);

— НДФЛ и ВС с зарплаты работников уплачиваем в старую налоговую до конца года.

Важно! Новые реквизиты для уплаты налогов и ЕСВ можно найти в своей налоговой или по ссылке: tax.gov.ua/rahunki-dlya-splati-platejiv/