Новые налоги для ФЛП

Ну что ж, проект 11416 о повышении налогов превратился в Закон от 10.10.2024 № 4015-IX. И у нас есть окончательный текст Закона. Правок больше не будет. Так что расскажем, чего ждать ФЛП.

Основные нововведения касаются военного сбора, поэтому начнем с них.

В ближайшие дни Закон будет опубликован и вступит в силу в октябре.

Военный сбор для ФЛП на ЕН групп 1, 2 и 4

Для ФЛП на едином налоге групп 1, 2 и 4 ввели ежемесячную уплату военного сбора (в виде авансовых взносов) — в размере 10 % от минимальной зарплаты, установленной на 1 января.

Но от какой минимальной зарплаты? От минимальной зарплаты на 1 января налогового (отчетного) года. То есть ставка военного сбора для месяцев 2024 года — 710 грн. О 800 грн речь не идет, поскольку эта правка не прошла.

Механизм уплаты военного сбора, как и планировалось, — авансом не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца. Это касается всех ФЛП на 1, 2 и 4 группах. То есть по тому же принципу, как сейчас уплачивают авансовые взносы по единому налогу ФЛП групп 1 и 2.

Но важно понимать, что речь идет не об увеличении размера единого налога (правила уплаты единого налога не изменяются), а именно об отдельной уплате военного сбора.

Когда начинается уплата военного сбора? Получается, впервые уплата за октябрь 2024 года, поскольку военный сбор для плательщиков единого налога вводится с 01.10.2024.

Стоит ли торопиться платить его прямо сейчас? Считаем, что нет. Поскольку неясно, на какие счета уплачивать этот военный сбор. Лучше дождаться разъяснений от налоговиков! Кстати, именно налоговики должны начислять военный сбор для ФЛП на едином налоге групп 1, 2 и 4.

Военный сбор для ФЛП группы 3 ЕН

Как и планировалось, для плательщиков единого налога группы 3 установили ставку военного сбора в размере 1 % от дохода, облагаемого единым налогом. Уплата военного сбора также вводится с 01.10.2024 (то есть начиная с уплаты за IV квартал 2024 года). Хотя сам Закон вступает в силу на следующий день после его опубликования, но есть отдельная норма о начале начисления военного сбора для плательщиков единого налога с 1 октября.

Плательщики единого налога группы 3 будут уплачивать военный сбор в тот же срок, что и единый налог. Так что впервые плательщики единого налога группы 3 уплатят военный сбор за IV квартал 2024 года. Срок для этого — не позднее 19.02.2025.

Важное замечание по отчетности. Отдельной отчетности по военному сбору для плательщиков единого налога не будет! Суммы военного сбора будут отражаться в декларации по единому налогу.

То есть после того, как соответствующие изменения вступят в силу, Минфин внесет изменения в форму декларации.

За отчетный период «три квартала» отчитываться нужно по действующей форме декларации по единому налогу. Военный сбор в ней не отображается, поскольку его уплата вводится с 01.10.2024. Так что впервые плательщикам единого налога группы 3 придется уплатить военный сбор за IV квартал 2024 (не позднее 19.02.2025).

Военный сбор для ФЛП на общей системе

На общей системе ФЛП и ранее уплачивали военный сбор. По сути, единственное, что изменяется для ФЛП на общей системе, — это увеличение ставки с 1,5 % до 5 %. Формально выходит, что по ставке 5 % должны облагаться доходы ФЛП, начиная со дня, следующего за днем опубликования Закона.

Но как это будет на практике (как следует делить чистый доход), сейчас сказать сложно.

Здесь стоит дождаться разъяснений от налоговиков. Ведь возможен любой вариант событий. И времени до фактической реализации изменений еще много (ведь уплата военного сбора по повышенной ставке будет только в мае следующего года — при окончательном расчете за 2024 год).

Обратите внимание! Авансовый платеж за III квартал 2024 года (в срок не позднее 19 октября 2024 года) следует уплатить по старой ставке военного сбора 1,5 %. Поскольку изменения не касаются чистого дохода за III квартал 2024 года.

Авансовый взнос для ФЛП на общей системе, торгующих в розницу топливом

Для ФЛП на общей системе, осуществляющих деятельность по розничной торговле топливом, вводятся авансовые взносы по НДФЛ.

Размер взноса — от 30 до 60 тыс. грн в месяц за каждое место розничной торговли топливом. Взнос уплачивается ежемесячно. Срок уплаты — не позднее 20-го числа текущего месяца. Начало уплаты — начиная с месяца, в котором Закон вступит в силу. То есть если Закон опубликуют не позднее 30.10.2024, он вступит в силу еще в октябре 2024 года — первая уплата за октябрь.

При этом Законом предусмотрен специальный продленный срок уплаты за первый месяц введения авансового взноса — в течение 20 календарных дней с даты вступления Закона в силу.

Минимальные цены на вино и винодельческую продукцию

Винодельческая продукция — натуральные виноградные вина, крепленые натуральные вина, шампанские, игристые, газированные, вермуты, бренди, виноградное сусло и другие виноматериалы, коньяки, другие алкогольные напитки из винограда, фруктов и ягод (п.п. 14.1.26 НКУ).

ФЛП, имеющим дело с вином и винодельческой продукцией, следует обязательно обратить внимание на норму об увеличении минимальных цен.

Так, с даты вступления Закона в силу (то есть со дня, следующего за днем его опубликования) для виноградных вин и другой винодельческой продукции применяется размер минимальных цен, утвержденный постановлением КМУ от 30.10.2008 № 957, увеличенный на 50 %. То есть фактически с коэффициентом 1,5.

Есть и другие изменения, в частности касающиеся минимального налогового обязательства по земельному налогу. Но эти изменения не такие актуальные. Поэтому поговорим о них позже.

До встречи в следующих выпусках, где мы расскажем важную информацию, чтобы облегчить вам труд.
Всего доброго, берегите себя и свой бизнес.