Учет канцтоваров: бухгалтерский и налоговый

Как показать в приобретении и списании канцтоваров: как малоценные необоротные материальные активы (МНМА) или малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП)? Какие особенности по налогу на прибыль и НДС?

Обычно канцелярские товары для бухгалтерского учета в зависимости от ожидаемого срока их полезного использования делят на две группы — «оборотные» и малоценные необоротные материальные активы (МНМА).

Учет канцтоваров какзапасов

Быстроиспользуемые канцтовары — например, бумагу, ручки, маркеры — учитывайте либо на субсчете 209 «Прочие материалы«, либо на счете 22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы .

• Приобретенные оприходуйте проводкой: Дт 209, 22 — Кт631, 681.

• Выдачу списывайте проводкой: Дт 91, 92, 93, 94 — Кт 209.

Учет канцтоваров как МНМА

Канцтовары с длительным сроком использования — например, калькулятор или степлер — учитывайте на субсчете112 «Малоценные необоротные материальные активы«.

• Приобретенные оприходуйте проводкой: Дт 153 — Кт631, 681.

• Ввод в эксплуатацию отражайте проводками: Дт 112 — Кт 153; Дт 91, 92, 93, 94 — Кт 132 (50% или 100% — п. 27 НП(С)БУ 7).

• Ликвидируйте и списывайте проводками: Дт 91, 92, 93, 94 — Кт 132 (в случае доначисления 50%); Дт 132 — Кт 112 (на 100%).

Особенностиналоговогоучета

Налоговые разницы: по «оборотным» — не возникают, по МНМА — по общим правилам.

Входной НДС включается в налоговый кредит при наличии зарегистрированной налоговой накладной и не компенсируется при условии использования канцтоваров в налогооблагаемых операциях.

Выводы:

1. Для целей бухгалтерского учета определяйте являются ли канцтовары «оборотными» или они соответствуют критериям МНМА.
2. При приобретении МНМА-канцтоваров используйте субсчет 153.
3. Для амортизации МНМА-канцтоваров выберите и пропишите в учетной политике один из двух вариантов — или 1) 50% при передаче в эксплуатацию 50% при списании; или 2) 100% стоимости объекта сразу при передаче в эксплуатацию.