Оплата ФЛП от третьего лица: сохраняется ли право быть плательщиком ЕН?
🔄 Аренда помещения и другие услуги: когда ФЛП может оставаться на ЕН 2 или 3 группы, если платит не заказчик, а платит другое физическое лицо?
🕵️ Консультация из категории 107.01.02 ЗІР ГНС:
👉 Да, ФЛП-единщик может находиться на упрощённой системе, если в договоре заказчиком определён ФЛП-плательщик ЕН, который подписывает акт выполненных работ, даже если оплата осуществляется третьим лицом — физическим лицом (ФЛ).
❗ Исключение: ФЛП не имеет права работать во 2 группе ЕН, если заказчиком является ФЛП на общей системе. В таком случае возможен переход на 3 группу ЕН.
Условия пребывания на упрощённой системе
Законодательство разрешает ФЛП работать на упрощенной системе, если:
- соблюдены требования п. 291.4 НКУ (ограничения по видам деятельности, заказчикам и объему дохода);
- отсутствуют запреты из п. 291.5 НКУ (например, финпосредничество, валютные операции и т. п.).
Заказчик в договоре — ключевой признак для ФЛП 2 группы
Для ФЛП 2 группы важно, кому предоставляется услуга:
- разрешено — услуги плательщикам ЕН (любой группы) и населению;
- запрещено — предоставление услуг:
— юридическим лицам на общей системе;
— ФЛП на общей системе;
— нерезидентам.
Если акт подписывает ФЛП-единщик, но платит третье лицо — это законно
Ст. 528 ГКУ разрешает возложить выполнение обязательства (в данном случае — оплату) на другое, третье лицо, если иное не противоречит договору и сути обязательства.
Поэтому ситуация:
- заказчик в договоре — ФЛП-единщик;
- акт выполненных работ подписывает он же;
- оплата поступает от третьего лица (ФЛП)
— не нарушает требований ЕН, а особенно для 2 группы.
ФЛП-единщик остается на своей группе (2 или 3), если заказчик по договору является плательщиком ЕН.
Когда ФЛП 2 группы теряет право оставаться в группе?
Если:
- в договоре заказчиком определен ФЛП на общей системе,
- акт выполненных работ подписывает ФЛП на общей системе,
то это нарушение правил ЕН 2 группы, потому что услуга предоставлена неплательщику единого налога.
Даже если плательщиком является обычное физическое лицо.
В таком случае:
👉 ФЛП 2 группы должен перейти на ЕН 3 группы (но не слетает с упрощенки полностью).
