Оплата за генератор в чеке ресторана: какие есть риски для ФОП?

⚡Рассмотрим, угрожает ли генератор в ресторане пребыванию на упрощенной системе, можно ли брать компенсацию с клиентов, как правильно формировать чек РРО, какой КВЭД нужен, а также приведены безопасные практические решения для бухгалтеров и владельцев бизнеса.

Угрожает ли использование генератора ФОП-единщикам?

Для ФОП — плательщиков единого налога групп 2 или 3 ключевым является вопрос сохранения права на упрощенную систему налогообложения.

Налоговая служба в письме ГНСУ от 20.09.2024 № 5552/К/99-00-24-03-03-09 подтвердила такую позицию:

Производство электроэнергии с помощью генератора не является препятствием для нахождения на упрощенной системе, если такая электроэнергия используется исключительно для собственных нужд ФОП.

В то же время бухгалтеру необходимо проверить, чтобы в ЕГР и Реестре плательщиков единого налога были отсутствуют КВЭДы, связанные с энергетикой, в частности:

• 35.11 — «Производство электроэнергии»
• 35.12 — «Передача электроэнергии»
• 35.13 — «Распределение электроэнергии»
• 35.14 — «Торговля электроэнергией»

Наличие таких кодов может быть расценено как нарушение условий применения ЕП.

Можно ли брать компенсацию за генератор с клиентов?

Получать компенсацию расходов на генератор не запрещено, однако принципиальным является способ её получения и документального оформления.

✅ Наиболее безопасный подход — компенсация в составе цены

Классическим и налогово безопасным вариантом является включение расходов на:

• топливо для генератора;
• амортизация оборудования;
• техническое обслуживание

до цены готовых блюд, напитков или услуг ресторана.

В таком случае эти расходы становятся составной частью хозяйственной деятельности и возмещаются клиентом в составе стоимости продукции, что соответствует экономической сути ценообразования.

🔒 Преимущество для бухгалтера:

• не возникает дополнительных доходов «вне ОКВЭДов»;
• не появляется отдельная позиция в чеке РРО;
• отсутствуют риски потери статуса единого налогоплательщика.

Альтернатива — две цены в меню

Практическим компромиссом является установление двух цен на одно и то же блюдо:

• цена при централизованном электроснабжении;
• цена на период работы от генератора.

Обе цены должны быть четко указаны в меню, что позволяет обосновать изменение стоимости и снизить претензии со стороны потребителей и контролирующих органов.

Компенсация «сверху цены» и проблемы с чеком РРО

На практике некоторые ФОП указывают в чеке РРО отдельную позицию, например «Генератор», с указанием суммы компенсации. Именно этот подход создает наибольшие налоговые риски.

❌ Почему позиция «Генератор» в чеке РРО является опасной?

Налоговики исходят из того, что:

Название номенклатурной позиции в чеке РРО должно отражать потребительские признаки товара или услуги и позволять ее идентифицировать в соответствии с ДК 016:2010 (ДКПП).

Название «Генератор» идентифицирует товар, а не компенсацию затрат, что не соответствует фактическому содержанию операции.

Даже замена на формулировку «Услуги генератора» или «Компенсация за услуги генератора» не решает проблему, а лишь переводит ее в другую плоскость — отсутствие соответствующего ОКВЭД.

Какой ОКВЭД нужен для компенсации за генератор?

КВЭД 35.14 «Торговля электроэнергией» применять нельзя, поскольку:

• электроэнергия клиенту не продается;
• вся электроэнергия используется для собственных нужд ИП;
• такой КВЭД является несовместимым с упрощенной системой.

Других корректных КВЭДов для «услуг генератора» фактически не существует. Даже 96.09 «Предоставление других индивидуальных услуг, н.в.и.у.» не подходит, поскольку эти услуги не являются индивидуальными.

❗ Игнорировать КВЕД нельзя, так как в соответствии с п.п. 3 п. 299.10 НКУ:

• за осуществление незарегистрированного вида деятельности ФОП могут лишить статуса плательщика ЕП с квартала, следующего за кварталом нарушения;
• все доходы облагаются налогом как у плательщика общей системы.

Дополнительные последствия:

• ФОП группы 2 — уплата ЕП по ставке 15 % с дохода от незарегистрированной деятельности;
• ФОП группы 3 — повышенная ставка не применяется, но риск потери ЕП сохраняется.

✅ Практичное безопасное решение для ФОП и бухгалтера

Оптимальным выходом является установление повышенной ставки за обслуживание на период работы от генератора.

В таком случае:

• доход считается полученным в пределах основного вида деятельности;
• дополнительный ОКВЭД не нужен;
• в чеке РРО пробивается надбавка к общей сумме, без отдельных рискованных позиций.