Налогообложение дивидендов для плательщиков единого налога
Юридическое лицо — плательщик единого налога 3 группы является учредителем другого общества, которое также находится на едином налоге 3 группы. Облагаются ли налогом такие дивиденды?
Предприятие получает дивиденды от эмитента корпоративных прав и обратилось в налоговые органы с вопросами:
- Включается ли в доход получателя сумма дивидендов, полученная юридическим лицом — плательщиком единого налога 3 группы от другого юридического лица — плательщика единого налога 3 группы?
- Если такие дивиденды не включаются в доход и не подлежат налогообложению, за какой период можно внести исправления в налоговую декларацию?
Определение дивидендов
Согласно пп. 14. 1.49 НКУ, дивиденды — это платеж, осуществляемый юридическим лицом (эмитентом корпоративных прав) в пользу владельца корпоративных прав в связи с распределением части прибыли, рассчитанной по правилам бухгалтерского учета.
Авансовый взнос по налогу на прибыль
В соответствии с пп. 57. 1-1.2 НКУ, эмитент корпоративных прав (кроме плательщиков единого налога) при выплате дивидендов обязан начислить и уплатить авансовый взнос по налогу на прибыль.
При этом определено, что обязанность по начислению и уплате авансового взноса по налогу по определенной ст. 136 НКУ базовой (основной) ставке возлагается на любого эмитента корпоративных прав(кроме плательщиков единого налога), являющегося резидентом, независимо от того, пользуется ли такой эмитент льготами по уплате налога, предусмотренными этим Кодексом, или в виде применения ставки налога иной, чем установленная ст. 136 НКУ базовая (основная) ставка.
Включаются ли дивиденды в доход получателя
Согласно НКУ:
- Дивиденды, полученные юридическим лицом — плательщиком единого налога третьей группы от другого юридического лица — плательщика единого налога группы три, не включаются в доход получателя.
- Если дивиденды были необлагаемые налогом в соответствии с нормами НКУ, получатель обязан включить всю сумму полученных дивидендов в состав дохода, руководствуясь требованиями пп. 2 п. 292.1 НКУ.
Корректировка налоговой декларации
Если плательщик единого налога ранее включал такие дивиденды в состав дохода, он может внести соответствующие исправления в налоговую декларацию плательщика единого налога третьей группы за соответствующий период. То есть, подать уточняющую декларацию в обычные сроки.
📝 Такой подход высказан в ИНК от 01.11.2024 № 5107/ІПК/06-30-04-04-20.
Текст индивидуальной налоговой консультации можно скачать здесь.
