Налогообложение доходов граждан, полученных за рубежом

Расскажем, как облагают иностранные доходы граждан Украины (полученные заграницей). А также, где отражать их в декларации об имущественном состоянии и доходах.

Налоговые обязательства

Если вы являетесь гражданином Украины и получаете доход за пределами страны, необходимо:

• Подать декларацию о доходах.
• Уплатить налоги в соответствии с украинским законодательством.

Ставки налогообложения

Любой доход, полученный за рубежом, подлежит налогообложению по следующим ставкам:

• 18% — налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
• 1,5% — военный сбор (только для доходов, полученных до 1 января 2025 года).

Если доход получен в иностранной валюте, он пересчитывается в гривну по официальному курсу НБУ на день начисления.

Избежание двойного налогообложения

Если вы уплатили налоги за рубежом, в Украине можно получить зачет уплаченного налога, при условии:

• Наличия соглашения между страной, где получен доход, и Украиной об избежании двойного налогообложения.
• Оформления справки из налоговой службы иностранного государства об уплаченных налогах.
• Легализации этой справки в соответствующих органах.

Важно! Сумма зачисленного налога не может превышать сумму, которую нужно было бы уплатить в Украине. Например:

• Если за границей уплачено 100 тыс. грн, а в Украине принадлежит 80 тыс. грн, то налог не уплачивается.
• Если за границей уплачено 80 тыс. грн, а в Украине подлежит уплате 100 тыс. грн, нужно доплатить 20 тыс. грн.

Если документов об уплате налогов нет

• Можно подать заявление в украинскую налоговую по месту регистрации для переноса срока подачи декларации до 31 декабря.

Декларирование благотворительной помощи

Если вы получили временную защиту за границей в связи с войной:

• Не нужно подавать декларацию и платить налоги, если доход состоял из денежной или гуманитарной помощи от иностранных правительств или благотворительных фондов.
• Нужно подавать декларацию, если получали другие иностранные доходы (зарплата, фриланс), даже если получали благотворительную помощь. И при этом в ней также надо отразить и необлагаемую иностранную помощь.

Как подать декларацию из-за границы?

• По почте — отправить документы заказным письмом с описью вложения не позднее чем за 5 дней до конечного срока подачи. Крайний срок подачи декларации за 2024 год — 30.04.2025.
• По электронной почте — через систему электронного документооборота Украины. Если есть доступ к Электронному кабинету ГНС, то можно воспользоваться им.

Где отражать иностранные доходы

Строка 10.10 — для всех налогооблагаемых доходов, полученных за пределами Украины, кроме приведенных ниже. В этой строке, кроме сумм дохода, НДФЛ и ВС, необходимо указать страну, в которой получен доход, и название валюты;

Строка 10.14 — для отражения части прибыли контролируемой иностранной компании;

Строка 10.15 — для отражения доходов, полученных в связи с распределением прибыли (ее части) образования без статуса юрлица, созданного на основании сделки или зарегистрированного согласно законодательству иностранного государства (территории) и не являющегося контролируемой иностранной компанией.

Заполняют указанные строки в гривнях с копейками. При этом в графе 3 приводят сумму доходов, а в графах 6 и 7 — НДФЛ и ВС (соответственно), подлежащих уплате в бюджет с таких доходов.

Вам будет полезной статья Декларируем иностранные доходы физлица