Налогообложение доходов от криптовалют в Украине: как действовать правильно?
Какие налоги нужно платить при работе с криптовалютой в Украине в 2025 году? Единый налог, военный сбор, НДФЛ, ЕСВ?
По состоянию на август 2025 года в Украине нет специального закона, который бы регулировал порядок налогообложения операций с криптовалютами. Закон «Про віртуальні активи» до сих пор не вступил в силу, поэтому налоговая служба ориентируется исключительно на общие нормы Налогового кодекса Украины (НКУ).
Это означает, что любые операции с криптовалютами приравниваются к получению дохода физическим лицом, без отдельных правил или льгот.
Как облагается доход от продажи криптовалюты?
💰 Доход от крипты включается в общий годовой налогооблагаемый доход (соответствующие строки декларации о имущественном состоянии и доходах).
Определение источника:
- если доход поступил от украинской биржи или другого юрлица — это другой доход с источником в Украине;
- если через зарубежные биржи или обменники — это иностранный доход.
Ставки налогов:
- 18% НДФЛ (п. 167.1 НКУ);
- 5% военный сбор (п. 16¹ подразд. 10 разд. ХХ НКУ).
📉 Расходы на покупку криптовалюты не учитываются для уменьшения базы. Налоги начисляются со всей суммы полученного дохода.
Какие документы стоит сохранять?
Хотя НКУ не дает четкого механизма подтверждения расходов, на практике советуют иметь:
- выписки с криптобиржи (история сделок, чеки на покупку);
- банковские документы (SWIFT-платежи, квитанции о переводах);
- электронные чеки или инвойсы.
📑 Эти документы не уменьшают налоговую базу сейчас, но могут понадобиться:
- при налоговых спорах;
- в случае дальнейшего внесения изменений в законодательство (возможность учета расходов).
Нужно ли регистрировать ФЛП для регулярной торговли криптовалютой?
👩💼 На сегодня:
- нет требования регистрировать ФЛП или плательщика налога на прибыль;
- главное — своевременно подавать годовую декларацию о имущественном состоянии и доходах (до 1 мая года, следующего за отчетным, согласно п. 179.1 НКУ) и уплачивать налоги (до 1 августа).
Однако, если операции носят системный характер и приравниваются к предпринимательской деятельности, налоговая может настаивать на необходимости регистрации ФЛП. Этот вопрос спорный и часто решается индивидуально.
Единый налог
Плательщики единого налога (как ФЛП, так и юрлица) точно не могут получать криптовалюту как оплату за товары, работы, услуги. Ведь в таком случае появляются неденежные расчеты. А они единщикам запрещены.
А что с покупкой и продажей криптовалюты?
Считаем, что налоговое законодательство для работы на ЕН не содержит запрета на продажу криптовалюты как таковой.
Но налоговики другого мнения: продавать криптовалюту ФЛП на едином налоге нельзя (см. консультацию из категории 107.01.02 ЗІР ДПС).
Позиция адвокатов и налоговых консультантов
Налоговики в своих индивидуальных налоговых консультациях (ИНК) настаивают на налогообложении всего дохода (без учета расходов).
⚖️ Эксперты же довольно часто отмечают, что экономическая сущность криптовалюты ближе к инвестиционным активам, следовательно, логичным было бы рассчитывать налог с разницы между покупкой и продажей.
Ожидается, что при принятии специального закона о виртуальных активах и внесении изменений в НКУ будут предусмотрены специальные правила налогообложения, возможно — с пониженными ставками или другим механизмом расчета базы.
Выводы
- Доход от криптовалюты сейчас облагается как «другой доход»: 18% НДФЛ + 5% военный сбор.
- Вся сумма выручки — это база для налогообложения, расходы на покупку не уменьшают ее.
- ФЛП регистрировать не нужно, но налоговая может ставить вопросы при массовых операциях.
- Документы (выписки, чеки, банковские справки) нужно сохранять, даже если они пока формально не учитываются.
- Дальнейшие изменения законодательства могут установить специальный режим, ближе к инвестиционным доходам.
