Налогообложение выходного пособия при увольнении

Выходное пособие при увольнении. Нужно ли удержать НДФЛ, военный сбор и начислить ЕСВ с его суммы?

Ответ:

✅ НДФЛ и ВС удерживают, а ❌ ЕСВ — не начисляется.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Сумма выходного пособия не входит в состав зарплаты, но является налогооблагаемым доходом. То есть, с нее удерживают НДФЛ как с другого налогооблагаемого дохода по ставке 18% (п.п. 164.2.20 НКУ).

Это подтверждает консультация из категории 103.25 ЗІР ГНС. Там же специалисты ГНС отметили, что выходное пособие следует отражать в приложении 4ДФ к Объединенному отчету с признаком дохода «127».

НСЛ

Нормами НКУ предусмотрено применение налоговой социальной льготы к доходам налогоплательщика только в виде заработной платы. Поэтому сумму выходного пособия не учитывают при определении права работника на такую льготу.

Военный сбор (ВС)

С выходного пособия удерживают и военный сбор по ставке 5 %. Ведь оно включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

Единый социальный взнос (ЕСВ)

Сумма выходного пособия не является базой для начисления ЕСВ. Аргумент: выходное пособие не входит в фонд оплаты труда (п. 3.8 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 № 5).

Это подтверждено консультацией из категории 201.03 ЗІР ГНС.